Экзаменационный билет № 13

1. Органы регулирования аудитом.

2. Рассмотрение работы другого аудитора.

3. ФЗ ст. 18 Требования к членству в саморегулируемой организации аудиторов.

1). Постановлением Правительства РФ от 6.02.2002 г. №80 уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственное регулирование ауд деят в РФ является Минфин России. Основными функциями данного органа являются:

1. издание в пределах своей компетенции нормативно-правовых актов, регулирующих ауд деят

2. организация разработки и предоставления на утверждение Правительства РФ федеральных стандартов ауд деят

3. организация аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов

Минфин России своим приказом от 7 марта 2002 г. №47 возложил выполнение этих функций на созданный в данном министерстве Департамент организации ауд деят. Департамент явл подразделением Минфина, обеспечивает формирование, функционирование и развитие системы аудит.

Основной задачей этого Департамента является: обеспечение гос регулирования ауд деят разработка единой политики в области аудита. Департамент выполняет следующие функции:

• разрабатывает и организует реализацию единой гос политики в области аудита

• обеспечивает формирование законодательной, нормативной и методологической базы ауд деят

• организует через Совет по ауд деят экспертизу и предоставление на утверждение Правительства РФ федеральных стандартов

• организует и реализует системы обучения, аттестации и повышения квалификации

В целях учета мнения профессиональных участников рынка ауд деят при Минфине создается Совет по аудиторской деятельности. Создается Постановлением Правительства от 3.06.02 г. Совет:

- принимает участие в подготовке и предварит рассмотрении документов, регулирующих ауд деят, а также проектов решений Минфина.

- разрабатывает федеральные стандарты, периодически их пересматривает и выносит на рассмотрение уполномоченного федерального органа (Минфин)

- изучает, обобщает и распространяет опыт ауд деяти. Организует подготовку информационных, методических и учебных материалов по аудиту и другие.

Кроме гос структур для руководства ауд деятсоздаются и действуют професс обществ орган. Согласно ст 17 ФЗ одной из основных обществ. организаций явл саморегулируемая организация аудиторов (СОА.) СОА признается некоммерческой организацией и создается на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления ауд деят. Она приобретает статус саморегулируемой организации аудиторов с даты её включения в гос реестр СОА. Включается в гос реестр при наличии:

• членов должно быть не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций

• наличие утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества членов СОА и принятого кодекса этики аудитора, принятого в СОА

• обеспечение СОА – в дополнительной имущественной ответственности каждого её члена перед потребителями ауд услуг и иными лицами путем создания компенсационного фонда и так далее.

Согласно ст 17, 18, 19, 20, 21 и 22 ФЗ Ауд. Палата России осуществляет организационное и методическое руководство аудитом, а также координацию и контроль ауд деят (создана в 1995 г.)

Согласно устава она является негосударственной, некоммерческой организацией, объединяющей на добровольных началах САО, аудиторские организации, ведомственные образовательные учреждения, а также другие некоммерческие организации, имеющие отношение к аудиту. Аудиторская Палата – независимый контролирующий орган, действующий на основе самофинансирования и самоокупаемости. Средства Палаты состоят из вступительных и членских взносов, из доходов от приема экзамена аудиторов, доходов от преподавательской деятельности, информационной и издательской деятельности.

В состав входят 19 региональных аудиторских объединений (СОА), 14 крупнейших ВУЗов по подготовке аудиторов, а также ауд фирмы и аудиторы, консультационные и оцен-ые фирмы. В январе 1996 г. создана общественная организация «Союз профессиональных аудиторских организаций». В марте 2000 г. на конференции российских аудиторов было принято решение о создании национальной федерации консультантов и аудиторов. Для содействия, развития и совершенствования аудита в РФ, для укрепления международных связей российских аудиторов, для повышения престижа и социального статуса ауд профессии была создана Российская комиссия аудиторов (> 900 аттестованных аудиторов из 54 регионов России). Для содействия в осуществлении профессиональной деятельности аудиторов создан и действует Институт профессиональных аудиторов и др.

2). Стандарт 28 «Использование результатов работы другого аудитора» устанавливает единые требования для случаев, когда аудитор при подготовке ауд заключения использует результаты работы другого аудитора, который проверяет фин информацию, предоставленную одним или несколькими подразделениями и включенную в отч АЛ. Стандарт не применяется:

• если два и более аудитора назначаются в качестве совместных аудиторов;

• в отношениях с аудитором, проводившим аудит отчетности АЛ за предыдущий отчетный период;

• если основной аудитор считает отч подразделений явл несущественной по отношению к отч АЛ

Основному аудитору при использовании результатов работы другого аудитора необходимо определить, как работа другого аудитора повлияет на проведение аудита. Понятие "другой аудитор" включает аффилированных аудиторов по отношению к основному аудитору, а также аудиторов, не связанных с основным аудитором. Основной аудитор и другой аудитор не всегда являются участниками одного договора оказания аудиторских услуг.

Понятие "подразделение" - это подразделение, филиал, дочерняя организация или иная организация, чья информация включается в отчетность, проверяемую основным аудитором.

При планировании использования работы другого аудитора основной аудитор должен оценить его профессиональную компетентность. Соответствующую информацию осн аудитор может получить, используя совместное членство в профессиональном ауд объединении, совместное участие в другой ауд орган, а также обращение к професс ауд объединению, в кот состоит другой аудитор. Эти источники можно пополнить, используя опрос иных аудиторов, сотрудников кредитных организаций или непосредственно от другого аудитора.

Основной аудитор выполняет процедуры для получения достаточных надлежащих ауд доказательств того, что работа другого аудитора адекватна его целям.

Основной аудитор информирует другого аудитора:

а) о требованиях независимости как в отношении АЛ и подразделения с получением письм заявления, подтверждающего соблюдение подразделением этих требований;

б) об использовании результатов работы другого аудитора и аудиторского заключения. Основной аудитор договаривается с другим аудитором о координации их работы на начальном этапе планирования аудита и сообщает другому аудитору об областях, требующих особого внимания, о процедурах выявления внутригрупповых операций и графике проведения аудита;

в) о требованиях к ведению б у, проведению аудита и составлению отч с получением письм заявления, подтверждающего соблюдение этих требований.

Основной аудитор может:

• обсудить с другим аудитором применяемые процедуры аудита;

• ознакомиться с письменным кратким изложением процедур, выполненных другим аудитором или провести обзорную проверку его рабочих документов;

• выполнить указанные процедуры при посещении другого аудитора.

Характер, временные рамки и объем этих процедур будут зависеть от обстоятельств задания, а также знания основным аудитором профессиональной компетентности другого аудитора.

Основной аудитор может прийти к заключению об отсутствии необходимости прибегать к процедурам, описанным ранее, поскольку получены достаточные надлежащие ауд доказательства того, что другой аудитор в своей работе придерживается приемлемой методики и процедур контроля качества работы.

Основной аудитор принимает во внимание значимые факты, отмеченные другим аудитором. Основной аудитор может счесть целесообразным обсуждение с другим аудитором и руководством подразделения отмеченных в ходе аудита фактов или других вопросов, влияющих на финн информацию подразделения. Он может провести дополнительные тесты бухг записей или фининформации подразделения.

Основной аудитор указывает в рабочих документах аудита те подразделения, фин информация которых была проверена другими аудиторами, их значимость для отчетности АЛ, наименования других аудиторов и любые выводы о том, что отчетность отдельных подразделений является несущественной. Основной аудитор также документально оформляет выполненные процедуры и полученные выводы.

Другой аудитор сотрудничает с основным аудитором и сообщает основному аудитору о любых составляющих частях своей работы. Аналогично в соответствии с правовыми и профессиональными нормами другой аудитор должен быть информирован о любых вопросах, о которых стало известно основному аудитору и которые могут серьезно повлиять на работу другого аудитора.

Если основной аудитор приходит к выводу о том, что работу другого аудитора нельзя использовать, а сам основной аудитор не может выполнить достаточные дополнительные аудитор выражает мнение с оговоркой или отказывается от выражения мнения, поскольку существует ограничение объема аудита.

Если другой аудитор выдает или намеревается выдать модифицированное аудиторское заключение, основной аудитор рассматривает, имеет ли причина модифицирования и необходимо ли модифицировать аудиторское заключение основного аудитора.

Если основной аудитор формирует мнение о отч АЛ в целом только исключительно на основе аудиторских заключений другого аудитора, то в его аудиторском заключении указывается этот факт. Если основной аудитор делает такие ссылки в аудиторском заключении, то аудиторские процедуры могут быть ограничены процедурами, изложенными в пунктах 7 и 9 настоящего правила.