Тема 4. Права и обязанности налогоплательщиков.

Прежде чем затронуть тему прав и обязанностей налогоплательщиков необходимо дать характеристику элементам закона о налоге.

Субъект налогообложения - это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налоги за счёт собственных средств. Понятию «субъект налогообложения» близко другое понятие - «носитель налога». Это понятие существует в связи с экономической возможностью переложения тяжести налога с субъекта налогообложения, т.е. лица, уплачивающего налог в бюджет, на другое лицо. Носитель налога - это лицо, которое несёт тяжесть налогообложения в конечном итоге, т.е. по завершению процессов переложения налога.

Налог уплачивается за счёт собственных средств субъекта налогообложения, т.е. налог должен сокращать доходы налогоплательщика.

Права и обязанности налогоплательщиков определены налоговым кодексом РФ. В частности, налогоплательщики имеют право:

• получать по месту своего учёта от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты налогов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций и разъяснения о порядке их заполнения.

• получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов РФ о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

• использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

• получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, предусмотренных налоговым кодексом;

• на своевременный зачёт или возврат сумм излишне уплаченных либо взысканных налогов, пени, штрафов;

• представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

• присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

• требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства

о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

• не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующих налоговому кодексу или федеральным законам;

• обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

• на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

• на возмещение в полном объёме убытков, причинённых незаконными актами налоговых органов или незаконными д ей ствиями(без действием) их должностных лиц;

• на участие в процессе рассмотрения материалов проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных налоговым кодексом.

Налогоплательщикам также гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов. Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков влечёт ответственность, предусмотренную федеральными законами.

Обязанности налогоплательщиков также устанавливаются НК РФ. Они обязаны:

• уплачивать законно установленные налоги;

• встать на учёт в налоговых органах;

• вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах

• представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчёты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

• представлять в установленном порядке в налоговые органы и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

• выполнять законные требования налоговых органов об устранении нарушений налогового законодательства, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими должностных обязанностей;

• в течение четырёх лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учёта и других документов, подтверждающих получение доходов и осуществлению расходов.