10.2. Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами)

Доходы индивидуальных предпринимателей (частных нота­риусов) от осуществления предпринимательской (частной но­тариальной) деятельности подразделяются:

• на доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, уменьшенные на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки;

• внереализационные доходы, уменьшенные на сумму нало­гов и сборов, уплачиваемых из выручки.

К доходам от реализации относятся:

• суммы денежных средств, поступившие на счета в банках и (или) в кассу индивидуального предпринимателя (частного нотариуса) за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги и переданные имущественные права;

• суммы денежных средств за товары, выполненные работы, оказанные услуги, имущественные права, оплаченные организа­циями и (или) физическими лицами третьим лицам в интересах индивидуального предпринимателя (частного нотариуса);

• доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка;

• стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в натуральной форме за реализованные товары (за исключением полученных в рамках выполнения товарообмен­ных договоров), выполненные работы, оказанные услуги, пере­данные имущественные права;

• стоимость (учетная цена) отгруженных индивидуальным предпринимателем товаров в рамках исполнения товарообмен­ных договоров;

• стоимость отгруженных индивидуальным предпринима­телем товаров, выполненных работ, оказанных услуг, передан­ных имущественных прав, оплаченных третьими лицами;

• стоимость отгруженных индивидуальным предпринима­телем товаров, выполненных работ, оказанных услуг, передан­ных имущественных прав при прекращении обязательства пе­ред индивидуальным предпринимателем по выплате (выдаче) ему дохода;

• стоимость переданных индивидуальным предпринимате­лем товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущест­венных прав в счет погашения его задолженности перед орга­низациями и индивидуальными предпринимателями, в счет по­гашения задолженности по оплате труда физических лиц, с ко­торыми индивидуальным предпринимателем заключены трудовые и (или) гражданско-правовые договоры;

• объемы обязательств по простым и переводным векселям за отгруженные индивидуальными предпринимателями това­ры, выполненные работы, оказанные услуги, переданные иму­щественные права;

• стоимость выбывших товаров (сверх норм естественной убыли), основных средств, имущественных прав по прочим ос­нованиям, не связанным с выбытием в результате реализации, обмена, безвозмездной передачи;

• иные доходы, связанные с реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В доходы от реализации включаются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в периоде, в кото­ром индивидуальный предприниматель признавался платель­щиком подоходного налога с физических лиц.

Доходы от реализации определяются исходя из общей стои­мости реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав.

К доходам от реализации не относятся:

• суммы денежных средств, поступившие плательщикам:

- комиссионерам (поверенным) по возмещению их расхо­дов, по исполнению комиссионного либо иного аналогичного поручения, подлежащих возмещению комитентами (доверите­лями), не покрываемых вознаграждением комиссионеров (по­веренных);

- арендодателям (лизингодателям) по возмещению их рас­ходов, связанных с арендой (финансовой арендой) лизингом;

- продавцам по возмещению покупателями товаров стои­мости приобретенных услуг по доставке (транспортировке) то­варов, не включенных в стоимость этих товаров;

- от работников для возмещения стоимости работ (услуг), приобретенных для них плательщиками;

- экспедиторам по возмещению клиентами в соответствии с договором транспортной экспедиции из расходов, связанных с приобретением товаров (работ, услуг), имущественных прав и непокрываемых вознаграждением экспедитора;

• стоимость товаров, переданных по договору займа.

В состав внереализационных доходов включаются доходы, полученные в связи с осуществлением предпринимательской (частной нотариальной) деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.

К внереализационным доходам относятся:

• суммы, полученные за нарушение договорных обяза­тельств в виде неустоек (штрафов, пеней) и (или) иных санк­ций, а также суммы, полученные в результате возмещения убытков;

• положительные курсовые разницы, возникающие при пе­реоценке имущества и обязательств, стоимость которых выра­жена в иностранной валюте, определяемые в порядке, установ­ленном законодательством;

• положительная разница, образующаяся вследствие откло­нения курса продажи (покупки, конверсии) иностранной ва­люты от официального курса, установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату продажи (покупки, кон­версии);

• доходы от операций по сдаче в аренду (финансовую арен­ду (лизинг)) имущества;

• стоимость излишков имущества, выявленных при инвен­таризации;

• стоимость безвозмездно полученного имущества (това­ров), имущественных прав, работ (услуг), выполненных (ока­занных) на безвозмездной основе в интересах индивидуально­го предпринимателя (частного нотариуса);

• пособия по временной нетрудоспособности (в том числе по уходу за больным ребенком), выплачиваемые индивидуаль­ным предпринимателям (частным нотариусам) из Фонда соци­альной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;

• иные доходы, не связанные с производством и реализаци­ей товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Доходы от предпринимательской деятельности (частной нотариальной) учитываются при определении налоговой базы на дату их фактического получения.

Индивидуальные предприниматели (частные нотариусы) ис­числяют самостоятельно суммы подоходного налога с физиче­ских лиц, ежеквартально исходя из налоговой базы, определен­ной нарастающим итогом по результатам каждого отчетного пе­риода (квартала) на основе данных учета доходов и расходов.

В течение налогового периода расчет налоговой базы подо­ходного налога с физических лиц производится в налоговой декларации (расчете) за отчетный период (квартал).

Индивидуальные предприниматели обязаны вести учет до­ходов и расходов в порядке, установленном законодатель­ством, представлять в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа ме­сяца, следующего за отчетным периодом.

В течение налогового периода суммы подоходного налога с физических лиц уплачиваются индивидуальными предприни­мателями (частными нотариусами) не позднее 5-го числа вто­рого месяца, следующего за отчетным периодом.