Налогообложение

Нина Даниловна

Лит-ра:

1.Налоговый кодекс РМ, последняя редакция, 2011г.

2.закон о гос бюджете на 2012г.

3.закон о гос соц страх

4.закон о мед страх

5.таможенный кодекс

6.закон по таможенным тарифам

Инструктивные материалы:

1.Инструкция министерства финансов о порядке удержания налога у источника выплате

2.Инструкция о порядке составления налоговой декларации

3.Инструкция о порядке расчета и декларирования НДС, акциза

4.Инструкции положения по расчету местных сборов и составление отчетности

Письма министерства финансов, разъясняющие положения и статьи налогового законодательства

Тема 1: Налоговая система(нс) рм

1.Сущность и содержание налоговой системы

2.Виды налогов, пошлин и сборов. Налогооблагаемая база

3.Права и обязанности налогоплательщиков

4.Права, обязанности и ответственность налоговых органов

1)Сущность и содержание НС. Налоговое законодательство

2)Ф-ции налогов

3)Классификация налогов

4)Порядок установления налогов, пошлин и сборов(нормативная база, объект налога, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, отчетный период, сроки уплаты, способ и порядок уплаты)

5)распределение доходов от налогов между гос и местными бюджетами

6)Права налогоплательщиков

7)Обязанности налогоплательщиков

8) Права, обязанности и ответственность налоговых органов

9)Налоговое администрирование(5 раздел налогового кодекса)

1й раздел Налогового Кодекса

1.Сущность и содержание налоговой системы

Налоговая система – это совокупность предусмотренных налоговым кодексом налогов, пошлин, сборов, принципов, методов, способов их установления, изменение и отмены, а так же мер по обеспечению уплаты.

Налогообложение осуществляется на основание НК и иных нормативных актов, принятых в соответствии с ним, официально опубликованных и действующих на установленной для уплаты налогов, пошлин, сбор срок

Налоги – это обязательные платежи, имеющие безвозмездный хар-р, необязывающие уполномоченные органы или их должностные лица совершать какие-либо действия в пользу налогоплательщика, уплатившего налог

Сборы – это обязательные платежи, имеющие безвозмездный хар-р, но не являющиеся налогом.

Другие платежи – осуществляются в рамках отношений, регулируемых не налоговым законодательством, не относится к категории обязательных платежей, именуемых налогами, пошлинами или сборами

Налоги служат гос структурам денежным источником, обеспечивающим выполнение их задач. Налоги значительно влияют на з-ты, расходы и прибыль хоз субъекта. За счет налогов формируется доходная часть гос бюджета

Объекты предприятия: прибыль, доходы, отдельные имущества, виды деятельности, добавленная ст-ть, продукция, товары, выполненные работы и услуги, пользование природными ресурсами.

Ф-ции налогов:

- фискальная – с помощью налогов формируются доходы гос-ва для его содержания

- регулирующая – гос-во, маневрирую налоговыми ставками, льготами, штрафами, условиями налогообложения, создает условия для ускоренного развития тех или иных отраслей пр-ва или замедления

- стимулирующая – с помощью налогов гос-во стимулирует научный прогресс, увеличивает число рабочих мест и развитие пр-ва

- распределительная – с помощью нее аккумулируются в бюджете ДС, к-ые могут быть направлены на решение общегос проблем

Регулирующими источниками бюджетной системы является: подоходный налог, НДС, сборы взымаемые в дорожный фонд

Классификация налогов. В РМ взымаются общегос и местные налоги. В систему общегос входят: подоходный налог(2), НДС(3), акцизы(4), приватный налог, таможенная пошлина и сборы взымаемые в дорожный фонд

В систему местных входят: налог на недвижимое имущество(земельный), на использование природных ресурсов(вода, леса, недра), сбор на благоустройство территории(кроме публичной сферы), сбор за право проведения местных аукционов и лотерей, гостиничный сбор, сбор за размещение рекламы, сбор за право использования местной символики, сбор за размещение объектов торговли, рыночный сбор, сбор за парковку, курортный сбор, сбор с владельцев собак, сбор за право проведения кино и телесъемок, сбор за пересечение гос границы , сбор за право продажи в таможенной зоне, сбор за право оказания услуг по перевозки пассажиров

При установлении налогов и сборов определяются:

- нормативная база – это совокупность нормативных актов, регулирующих налог, пошлину или сбор

- субъект налога, налогоплательщик – это лицо, на к-ом лежит юрид обязанность уплатить налог

- объект налога – это те юрид факты: действия, события, состояния, к-ые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог. В законе обязательно оговаривается при наличии какого обстоятельства возникает обязанность уплатить налог

- налоговая база – служит для того, чтобы кол-венно выразить предмет налогообложения, это основа налога, является частью налогообложения, к к-ой применяется налоговая ставка

- налоговый период – это срок, в течении к-го завершается процесс формирования и окончательно определяется размер налогового обязательства

- налоговая ставка – это норма налогового обложения и метод налогообложения, т.е. размер налога на единицу налогообложения. Виды ставок: по методы установления:

1)твердые – на каждую единицу налогообложения определяется фиксированный размер

2)%-ные – хар-ны для налогообложения доходов НДС и устанавливаются в % от единицы налогообложения

- отчетный период – это срок представления расчета по налогу

- сроки уплаты – это период в течении, к-го налог должен быть уплачен бюджету(ПН для юрид лиц до 31 марта, оплата после 5 дней сдачи)