ІІ РОЗРАХУНКОВО-АНАЛІТИЧНА ЧАСТИНА
2.1 Аналіз майнового стану підприємства
Об’єктом дослідження курсової роботи ЗАТ „Фірма „Бакалія”.
Метою дiяльностi ЗАТ «Фірма «Бакалія» є задоволення потреб в його послугах (роботах, товарах) та реалiзацiя на основi отриманого прибутку iнтересiв акцiонерiв Товариства, а також соцiальних i економiчних iнтересiв трудового колективу.
Предметом дiяльностi Товариства є:
- здiйснення торговельної дiяльностi (роздрiбна торгiвля);
- реалiзацiя товарiв закладам охорони здоров’я, соцiального забезпечення та освiти для органiзацій харчування вiдповiдних категорiй населення;
- реалізація продовольчих i непродовольчих товарiв;
- органiзацiя кафе, ресторанiв, iнших об’єктiв харчування;
- інші види діяльності незаборонені законодавством.
Для аналізу майна підприємства можуть застосовуватися фінансові коефіцієнти:
- коефіцієнт зносу основних засобів;
- коефіцієнт відновлення основних засобів;
- коефіцієнт вибуття основних засобів;
- активна частина основних засобів.
Методика розрахунку даних показників наведена в таблиці 2.1.
Таблиця 2.1.
Методика розрахунку показників майнового стану
Показник та його значення |
Формула для розрахунку |
Нормативне значення |
Показники майнового стану |
||
Сума наявних господарських коштів дає загальну вартісну оцінку активів, які перебувають на балансі підприємства |
Валюта балансу |
Зростання свідчить про збільшення майнового потенціалу |
Коефіцієнт зносу основних засобів характеризує частку зношених основних засобів у загальній їх вартості |
Сума зносу О.З. / первісна вартість О.З. |
Зниження |
Коефіцієнт оновлення основних засобів показує яку частину від наявних на кінець звітного періоду становлять нові основні засоби |
Первісна вартість О.З., що надійшли за звітній період / первісна вартість О.З. на початок звітного періоду |
Стабільне значення |
Коефіцієнт вибуття показує яка частина основних засобів вибула за звітній період |
Первісна вартість О.З., що вибули за звітній період / первісна вартість О.З. на початок звітного періоду |
Стабільне значення |
Динаміка показників майнового стану ЗАТ „Фірма „Бакалія” за 2008-2010 роки наведена в таблиці 2.2.
Таблиця 2.2.
Динаміка показників майнового стану ЗАТ „Фірма „Бакалія” за 2008-2010 роки
Показник та його значення |
Роки |
Темпи росту (падіння), % |
||||
2008 |
2009 |
2010 |
2009р. до 2008р. |
2010р. до 2009р. |
2010р. до 2008р. |
|
Сума наявних господарських коштів |
27491,4 |
25736,9 |
18560 |
93,62 |
72,11 |
67,51 |
Коефіцієнт зносу основних засобів |
0,44 |
0,59 |
0,55 |
134,09 |
93,22 |
125,00 |
Коефіцієнт оновлення основних засобів |
0,004 |
0,003 |
0,035 |
75,00 |
1166,67 |
875,00 |
Коефіцієнт вибуття |
0,03 |
0,32 |
0,09 |
1066,67 |
28,13 |
300,00 |
Рис. 2.1 - Динаміка наявних господарських коштів ЗАТ „Фірма „Бакалія”
Рис. 2.2 - Динаміка коефіцієнту зносу ЗАТ „Фірма „Бакалія”
Аналізуючи показник майнового стану підприємства вимникає наступна характеристика:
сума наявних господарських коштів на даному підприємстві зменшується. Якщо у 2008 році величина показника становила 27491,4 тис. грн., то у 2010 році – 18560,00 тис. грн, що на 8931,4 тис. грн. менше;
коефіцієнт зносу основних засобів з розвитком періоду зростає, що є негативним явищем. У 2010 році коефіцієнт зносу становив 0,55.
щодо коефіцієнтів оновленя та вибуття то дані показники у 2010 році відповідно становили 0,035 та 0,09. Помітним є те, що коефіцієнт вибуття значно перевищує коефіцієнт оновлення.
Отже, в цілому можна зробити висновок, що майновий стан даного підприємства є незадовільним.
2.2 Аналіз ліквідності і фінансової стійкості
Під ліквідністю підприємства розуміють здатність його платити по своїм короткостроковим зобов’язанням. Ліквідним вважається підприємство, яке здатне виконати свої короткострокові зобов’язання, реалізовуючи свої поточні активи. Ліквідність одночасно характеризує платоспроможність підприємства в межах часу, який визначається поточними зобов’язаннями. Методика розрахунку цих показників наведена в таблиці 2.3.
Таблиця 2.3.
Методика розрахунку показників ліквідності
Показники ліквідності та платоспроможності |
||
Маневрнність функціонучого капіталу |
Грошові засоби / власні оборотні засоби |
(ряд.230+ряд.240+ряд.220)/ (ряд.260-ряд.620) |
Коефіцієнт абсолютної ліквідності |
Грошові засоби /поточні зобов’язання |
(ряд.230+ряд.240+ряд.220)/ ряд.620 |
Коефіцієнт термінової ліквідності |
Грошові засоби , розрахунки та інші активи/поточні зобов’язення |
(ряд.150-ряд.250)/ряд.260 |
Коефіцієнт загальної ліквідності |
Поточні активи/поточні зобов’язання |
ряд.260/ряд.620 |
Частка оборотних засобів в активах |
Поточні активи/всього господарських засобів |
Ряд.260/ряд.280 |
Частка виробничих запасів в поточних активах |
Запаси і затрати/поточні активи |
(Ряд.100-ряд.140)/ряд.260 |
Частка власних оборотних засобів в покритті запасів |
Власні оборотні засоби / запаси і затрати |
(Ряд.260-ряд.620)/ (ряд.100-ряд.140) |
* для розрахунку показників ліквідності дані беруться з балансу (додаток А, Б)
У таблиці 2.4 наведена динаміка показників ліквідності ЗАТ „Фірма „Бакалія” за період з 2008р. по 2010 рік.
Таблиця 2.4.
Динаміка показників ліквідності ЗАТ „Фірма „Бакалія” за 2008-2010 роки
Показники |
Роки |
Темпи росту (падіння), % |
|||||
2008 |
2009 |
2010 |
2009р. до 2008р. |
2010р. до 2009р. |
2010р. до 2008р. |
||
Маневреність функціонуючого капіталу
|
0,001 |
0,006 |
0,005 |
600,0 |
83,3 |
500,0 |
|
Коефіцієнт абсолютної ліквідності |
0,005 |
0,03 |
0,028 |
600,0 |
93,3 |
560,0 |
|
Коефіцієнт загальної ліквідності |
4,1 |
5,5 |
7,2 |
134,1 |
130,9 |
175,6 |
|
Частка оборотних засобів в активах |
0,41 |
0,42 |
0,56 |
102,4 |
133,3 |
136,5 |
|
Частка виробничих запасів в поточних активах |
0,15 |
0,09 |
0,08 |
60,0 |
88,8 |
53,3 |
|
Частка власних оборотних засобів в покритті запасів |
1,5 |
8,5 |
10,0 |
566,6 |
117,6 |
666,6 |
Рис. 2.3 - Динаміка коефіцієнту загальної ліквідності ЗАТ „Фірма „Бакалія”
Маневреність функціонуючого капіталу характеризує ту частину власних оборотних засобів, які мають абсолютну ліквідність. Для підприємства, що нормально функціонує, цей показник змінюється в межах від нуля до одиниці. Як бачимо відбувається збільшення цього показника. Так, з 2008 р. по 2010 рік темпи росту цьго показника склали 500%, ця тенденція є позитивною.
Коефіцієнт абсолютної ліквідності являє собою найбільш жорсткий критерій ліквідності підприємства. Показує, яка частина короткострокових позичкових зобов’язань може бути при необхідності погашено негайно. Нормативний показник – 0,2. У розвитку періоду сталося збільшення цього коефіцієнта (з 0.005 до 0.028). Значення коефіцієнта досить низьке, що говорить про те, що підприємство не змогло б терміново погасити свої зобов'язання. Однак враховуючи малу імовірність того, що всі кредитори одночасно зажадають погашення боргів а також беручи до уваги зростання показника, можна сказати, що співвідношення легкореалізованих активів і короткострокової заборгованості допустиме.
Коефіцієнт загальної ліквідності дає загальну оцінку ліквідності поточних активів, включаючи запаси, і показує, скільки поточних активів підприємства приходиться на одиницю поточних зобов’язань. Логіка розрахунку даного показника полягає в тому , що підприємство погашає короткострокові зобов’язання в основному за рахунок поточних активів. Нормативне значення показника дорівнює 2. Отже, як бачимо з таблиці коефіцієнт загальної ліквідності значно перевищує нормативне значення і має тенденцію зростання, з 2008 р. по 2010 рік цей показник збільшився 1,7 раза. Збільшення коефіцієнта загальної ліквідності відбувалося за рахунок зменшення поточних зобов’язань.
Щодо частки оборотних засобів в активах, то значення цього показника зростає (з 0,41 у 2008 р. до 0,56 у 2010 році), що на перший погляд є позитивною тенденцією. Але ріст даного показника в основному зумовлений зменшенням вартості основних фондів, тому говорити, що дана динаміка є позитивною передчасно.
Коефіцієнт покриття запасів і витрат вказує на достатність власних засобів для покриття запасів товарно-матеріальних цінностей і затрат. Оптимальним вважається значення цього показника на рівні 0,5. Як видно з таблиці значення цього показника на ЗАТ „Фірма „Бакалія” значно більше оптимального.
Фінансова стійкість підприємства показує стабільність його діяльності в світі довгострокової перспективи і характеризується співвідношенням власних і запозичених коштів, тому показники фінансової стійкості характеризують ступінь захищеності інтересів кредиторів і інвесторів, які мають довгострокові вкладення у капіталі фірми. Вони відображають здатність підприємства гасити довгострокову заборгованість. Мова йде про коефіцієнти незалежності, коефіцієнт концентрації залученого капіталу, коефіцієнт заборгованості тощо. Методика розрахунку цих коефіцієнтів відображено в таблиці 2.5.
Таблиця 2.5.
Методика розрахунку показників фінансової стійкості
Показники фінансової стійкості |
||
Коефіцієнт незалежності |
Власний капітал/ Всього госп.засобів |
Ряд.380/ряд.640 |
Коефіцієнт концентрації залученого капіталу |
Залучений капітал/ Всього госп.засобів |
(Ряд.480+ряд.620)/ ряд. 640 |
Коефіцієнт заборгованості |
Залучений капітал/ Власний капітал |
(Ряд.480+ряд.620)/ ряд.380 |
Коефіцієнт маневреності власних засобів |
Власні оборотні засоби/ Власний капітал |
(Ряд.260-ряд.620)/ ряд.380 |
Розрахунок показників фінансової стійкості для ЗАТ „Фірма „Бакалія” наведено в таблиці 2.6.
Таблиця 2.6
Динаміка показників фінансової стійкості ЗАТ „Фірма „Бакалія” за 2008-2010 роки
Показники |
Роки |
Темпи росту (падіння), % |
|||||
2008 |
2009 |
2010 |
2009р. до 2008р. |
2010р. до 2009р. |
2010р. до 2008р. |
||
Коефіцієнт незалежності |
0,89 |
0,92 |
0,92 |
103,3 |
100,0 |
103,3 |
|
Коефіцієнт концентрації залученого капіталу |
0,10 |
0,07 |
0,07 |
70,0 |
100,0 |
70,0 |
Продовження таблиці 2.6
Коефіцієнт заборгованості |
0,11 |
0,08 |
0,08 |
72,7 |
100,0 |
72,7 |
Коефіцієнт маневреності власних засобів |
0,34 |
0,37 |
0,53 |
108,8 |
143,2 |
155,8 |
Рис. 2.4 - Динаміка коефіцієнту заборгованості ЗАТ „Фірма „Бакалія”
Коефіціент незалежності (автономності, власності, концентрації власного капіталу) характеризує частку власників підприємства в загальній сумі засобів, авансованих в його діяльність. Чим вище значення цього коефіцієнта, тим більш фінансово стійке, стабільне і незалежне від зовнішніх кредиторів підприємство. Рекомендується нижня межа цих показників на рівні 0,6. Аналізуючи ці показники, можна зробити висновок, що лише коефіцієнт незалежності вище рівня нормативного значення, решта коефіцієнтів значно нижче нормативного рівня. Причому коефіцієнти концентрації залученого капіталу та заборгованості мають тенденцію зменшення.
Коефіцієнт маневреності власних засобів (власного капіталу) показує, яка частина власного капіталу використовується для фінансування поточної діяльності, тобто вкладена в оборотні засоби. Як бачимо значення цього показника зросло з 0,34 до 0,53, тобто в 1,5 раза. Ріст цього показника зумовлений високою платою за кредитні ресурси.
2.3 Оцінка ділової активності і результатів діяльності підприємства
Ділова активність визначається результатами і ефективністю основної виробничої діяльності підприємства. Показники ділової активності дозволяють оцінити, наскільки ефективно підприємство використовує свої засоби. До цієї групи належать різні показники оборотності. Показники оборотності мають велике значення для оцінки фінансового стану підприємства, оскільки швидкість обертання засобів, тобто швидкість перетворення їх в грошову форму здійснює безпосередній вплив на платоспроможність підприємства (див.таблицю 2.7).
Таблиця 2.7.
Методика розрахунку показників ділової активності
Показники ділової активності |
||
Коефіцієнт трансформації |
Виручка від реалізації продукції/середній підсумок активу балансу |
Ряд.010 (ф2)/ряд. 280 (ф1) |
Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості |
Виручка від реалізації продукції/середня дебіторська заборгованість |
Ряд.010 (ф2)/(ряд.160-ряд.200) |
Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості |
Витрати на виробництво продукції/ середня кредиторська заборгованість |
Ряд.040 (ф2)/ (ряд.530-ряд.600)
|
Продовження таблиці 2.7.
Коефіцієнт оборотності матеріально-виробничих запасів |
Витрати на виробництво продукції /середні виробничі запаси |
Ряд.040 (ф2)/ (ряд.100-ряд.140)
|
Коефіцієнт оборотності власного капіталу |
Виручка від реалізації/середня величина власного капіталу |
Ряд.010 (ф2)/ ряд.380 (ф1) |
Коефіцієнт оборотності основних засобів |
Виручка від реалізації/середньорічна вартість основних фондів |
Ряд.010 (ф2)/ (ряд.030п + ряд.030к): 2 |
В таблиці 2.8 наведено розрахунок показників ділової активності для ЗАТ „Фірма „Бакалія” за 2008-2010 роки.
Таблиця 2.8.
Динаміка показників ділової активності ЗАТ „Фірма „Бакалія” за 2008-2010 роки
Показники |
Роки |
Темпи росту (падіння) |
||||
2008 |
2009 |
2010 |
2009р до 2008р |
2010р до 2009р |
2010р до 2009р |
|
Коефіцієнт трансформації |
0,08 |
0,13 |
0,19 |
162,5 |
146,1 |
237,5 |
Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості |
3,1 |
2,0 |
3,1 |
64,0 |
155,0 |
100,0 |
Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості |
2,7 |
2,8 |
2,9 |
103,7 |
103,5 |
107,4 |
Продовження таблиці 2.8.
Коефіцієнт оборотності матеріально-виробничих запасів |
0,62 |
2,61 |
3,21 |
161,2 |
123,0 |
517,7 |
Коефіцієнт оборотності власного капіталу |
0,09 |
0,14 |
0,21 |
155,5 |
150,0 |
233,3 |
Коефіцієнт оборотності основних засобів |
0,14 |
0,13 |
0,43 |
92,8 |
330,7 |
307,1 |
Коефіцієнт оборотності активів (коефіцієнт трансформації) характеризує ефективність використання підприємством всіх наявних ресурсів, незалежно від джерел їх залучення, тобто показує, скільки разів за рік (чи інший звітний період) здійснюється повний цикл виробництва та обігу, який приносить відповідний ефект у вигляді прибутку, або скільки грошових одиниць реалізованої продукції принесла кожна грошова одиниця активів. Аналізуючи цей показник на ЗАТ „Фірма „Бакалія” помітно, що з кожним роком він зростає. Так, за період з 2008 р. по 2010 рік темпи росту цього показника склали 237,5 %, що є позитивним явищем. Зростання коефіцієнта трансформації відбувалось в основному за рахунок росту виручки від реалізації продукції.
Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості показує, скільки разів в середньому дебіторська заборгованість (або лише рахунки покупців) перетворювалися на грошові засоби протягом звітного періоду. Щодо коефіцієнта трансформації, то для 2009 року було характерне його зниження, а в 2010 році знову зростання. Незважаючи на те, що для аналізу даного коефіцієнта не існує іншої бази порівняння, крім середньогалузевих коефіцієнтів, цей показник варто порівнювати з коефіцієнтом оборотності кредиторської заборгованості.
Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості показує, скільки підприємству потрібно оборотів для сплати виставлених йому рахунків. Коефіцієнт кредиторської заборгованості на ЗАТ „Фірма „Бакалія” постійно зростає. У 2010 році порівняно до 2009 року його значення зросло на 107,4 %. Така тенденція звісно є негативною. Якщо порівнювати в середньому коефіцієнти дебіторської заборгованості та кредиторськох заборгованості , то виникає така характеристика:
Коефіцієнт дебіторської заборгованості незначно вищий за коефіцієнт кредиторської заборгованості;
Темпи росту коефіцієнта кредиторської заборгованості перевищують темпи росту коефіцієнта дебіторської заборгованості, що може негативно позначитись на діяльності підприємства.
Коефіцієнт оборотності матеріально-виробничих запасів відображає швидкість реалізації цих запасів. Значення цього показника має позитивну тенденцію. Починаючи з 2008 року (0,62) і закінчуючи 2010 роком (3,21), значення коефіцієнт оборотності матеріально-виробничих запасів зросло майже в 5,2 раза. Чим вищий показник оборотності запасів, тим менше засобів зобов’язано в цій найменш ліквідній статті оборотних засобів, тим більш ліквідну структуру мають оборотні засоби і тим більш стійкий фінансовий стан підприємства.
Коефіцієнт оборотності власного капіталу показує обсяг реалізованої продукції що припадає на одиницю власного капіталу, авансованого у виробництві. Якщо він надто високий (що означає значне перевищення рівня реалізації над вкладеним капіталом), це викликає збільшення кредитних ресурсів і можливість досягнення тієї межі, за якою кредитори приймають більшу участь в бізнесі, ніж власники підприємства. В цьому випадку відношення зобов’язань до власного капіталу збільшується, збільшується також ризик кредиторів, і підприємство може мати значні ускладнення, викликані зменшенням доходів або загальної тенденції зниження цін. Низький показник вказує на бездіяльність частини власних засобів. В цьому випадку показник оборотності власного капіталу вказує на необхідність вкладення власних засобів в інше, більш вигідне в даних умовах, джерело доходів. Як видно з таблиці даний показник є досить низьким, але має чітку тенденцію росту. Так, темпи росту показника за період, який аналізується склали 233,3 %. Зростання показника в основному зумовлено ростом виручки від реалізації
Коефіцієнт оборотності основних засобів (фондовіддача) показує, скільки реалізованої продукції припадає на одиницю засобів вкладених в основні фонди. Аналізуючи коефіцієнт оборотності основних засобів помітно, що для 2009 року було характерне падіння цього показника до 92 %. Відбувалося це тому, що в 2009 році виручка зменшувалась значно швидшими темпами ніж середньорічна вартість основних фондів. В 2010 році показник фондовіддачі зріс майже в 2,3 раза. Причинами такого росту є збільшення виручки від реалізації та зменшення вартості основних фондів.
Аналіз фінансових результатів здійснюються в порівнянні фактичних показників фінансових результатів з базисними з наступним визначенням та оцінкою відповідних відхилень і розрахунком впливу зміни відповідних доходів і витрат, що формують фінансові результати.
Аналіз фінансових результатів подамо у вигляді таблиці 2.9.
Таблиця 2.9
Аналіз фінансових результатів ЗАТ „Фірма „Бакалія” за 2008-2010 роки
№ п/п |
Показники |
Періоди |
Темп росту, % 2010 до 2009 |
|
2009 |
2010 |
|||
1 |
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг |
3335,5 |
3642,7 |
109,2 |
2 |
Податок на додану вартість |
291,1 |
286,5 |
98,4 |
3 |
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції |
3044,4 |
3356,2 |
110,2 |
4 |
Собівартість реалізації продукції |
2776,5 |
2889,0 |
104,0 |
Продовження таблиці 2.9
5 |
Валовий прибуток |
267,9 |
467,4 |
174,4 |
6 |
Інші операційні доходи |
2777,8 |
2103,3 |
75,7 |
7 |
Адміністративні витрати |
915,0 |
1193,7 |
130,4 |
8 |
Витрати на збут |
61,1 |
111,2 |
181,9 |
9 |
Інші операційні витрати |
2709,6 |
1064,9 |
39,3 |
10 |
Прибуток (збиток) |
-640,0 |
200,7 |
- |
11 |
Інші доходи |
1006,4 |
6641,7 |
659,9 |
12 |
Фінансові витрати |
|
6,3 |
|
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування |
||||
13 |
Прибуток (збиток) |
-834,2 |
542,1 |
- |
14 |
Податок на прибуток від звичайної діяльності |
|
|
|
Фінансові результати від звичайної діяльності |
||||
15 |
Прибуток (збиток) |
-834,2 |
542,1 |
- |
16 |
Чистий прибуток (збиток) |
-834,2 |
542,1 |
- |
Аналізуючи фінансові результати підприємства можна зробити висновок, що у 2009 році підприємство було збитковим, збиток підприємства склав 834,2 тис. грн. У 2010 році підприємство отримало прибуток в розмірі 542,1 тис. грн.
ВИСНОВКИ ТА ПРОПОЗИЦІЇ
Отже, узагальнивши власні теоретичні та практичні дослідження зробимо наступні висновки:
1. Законодавчі та нормативні акти регулюють процеси торговельного обслуговування окремими видами товарів, визначають основні правила роботи підприємств роздрібної та дрібнороздрібної торговельної мережі, вимоги щодо якості й безпечності товарів, термінів їх реалізації, гарантії тощо.
2. Сукупність усіх правил, які регулюють торговельну діяльність, становить нормативно-правову базу, що визначає обов’язкову відповідальність суб’єктів господарсько-торговельної діяльності як юридичних, так і фізичних осіб, перед споживачем і захищають його законні права.
3. Організація і технологія - комплекс взаємозв'язаних послідовно виконуваних операцій, метою яких є доведення товарів належної якості до торговельного залу для реалізації їх покупцям у широкому асортименті з оптимальними затратами праці, часу і при високому рівні торговельного обслуговування.
4. Важливою функцією роздрібної торгівлі є розрахунки за продаж товарів. Форма розрахунків має тісний зв'язок із системою розстановки обладнання в торговому залі і його технологічним плануванням. Правильне вирішення цих питань забезпечує вільний доступ покупців до товарів і надання їм необхідної консультації, найкращі умови для руху потоку покупців у торговому залі, швидкий відбір без перешкод від зустрічних та перехресних потоків, проведення розрахунків за всі товари в максимально короткий час тощо.
5. Істотним чинником впливу на вибір покупцем того чи того роздрібного продавця є обсяг і видовий склад послуг, які він надає. Ці послуги, як специфічна продукція роздрібної торгівлі, містять елементи, що стосуються самих товарів (якість, асортимент тощо), а також не менш важливі елементи стосовно умов продажу.
6. Існують наступні види поза магазинних форм обслуговування населення:
- дрібнороздрібна стаціонарна мережа та дрібнороздрібна пересувна мережа; (пересувні засоби торгівлі);
- торгові автомати;
- ярмарки і базари;
- мережний маркетинг;
- роздрібна посилкова (поштова) торгівля;
- електронна торгівля (Інтернет-магазини).
7. Об’єктом дослідження курсової роботи ЗАТ „Фірма „Бакалія”. Предметом дiяльностi Товариства є:
- здiйснення торговельної дiяльностi (роздрiбна торгiвля);
- реалiзацiя товарiв закладам охорони здоров’я, соцiального забезпечення та освiти для органiзацій харчування вiдповiдних категорiй населення;
- реалізація продовольчих i непродовольчих товарiв;
- органiзацiя кафе, ресторанiв, iнших об’єктiв харчування;
- інші види діяльності незаборонені законодавством.
8. Аналізуючи показник майнового стану підприємствап вимникає наступна характеристика:
сума наявних господарських коштів на даному підприємстві зменшується. Якщо у 2008 році величина показника становила 27491,4 тис. грн., то у 2010 році – 18560,00 тис. грн, що на 8931,4 тис. грн. менше;
коефіцієнт зносу основних засобів з розвитком періоду зростає, що є негативним явищем. У 2010 році коефіцієнт зносу становив 0,55.
щодо коефіцієнтів оновленя та вибуття то дані показники у 2010 році відповідно становили 0,035 та 0,09. Помітним є те, що коефіцієнт вибуття значно перевищує коефіцієнт оновлення.
9. Аналіз показників ліквідності дозволив зробити наступні висновки:
- у розвитку періоду сталося збільшення коефіцієнта абсолютної ліквідності (з 0.005 до 0.028). Значення коефіцієнта досить низьке, що говорить про те, що підприємство не змогло б терміново погасити свої зобов'язання.
- коефіцієнт загальної ліквідності значно перевищує нормативне значення і має тенденцію зростання, з 2008 р. по 2010 рік цей показник збільшився 1,7 раза. Збільшення коефіцієнта загальної ліквідності відбувалося за рахунок зменшення поточних зобов’язань.
10. Аналізуючи показники фінансової стійкості, можна зробити висновок, що лише коефіцієнт незалежності вище рівня нормативного значення, решта коефіцієнтів значно нижче нормативного рівня. Причому коефіцієнти концентрації залученого капіталу та заборгованості мають тенденцію зменшення. Аналогічна тенденція спостерігається і по показниках ділової активності.
11. Аналізуючи фінансові результати підприємства можна зробити висновок, що у 2009 році підприємство було збитковим, збиток підприємства склав 834,2 тис. грн. У 2010 році підприємство отримало прибуток в розмірі 542,1 тис. грн.
12. Для подальшого вдосконалення комерційної діяльності ЗАТ „Фірма „Бакалія” запропоновано ряд заходів, а саме в напрямку:
- підвищення культури торгівлі;
використання сучасних методів та форм торгівлі;
ширше застосовувати різноманітні прийоми та засоби торгівлі;
оновлення обладнання;
- вдосконалення стимулювання продажу.
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
Господарський Кодекс України від 16 січня 2003 року N 436-IV.// Відомості Верховної Ради (ВВР), 2003, N 18, N 19-20,N 21-22, ст.144
Апопій В. В., Бобенко С.Г. Комерційна діяльність на ринку товарів та послуг. – К., 2002.
Альбеков А.У, Федько В.П., Митько О.А. Логистика коммерции. Серия "Учебники, учебные пособия". Ростов-на-Дону: Феникс, 2001.—512 с.
Балабанова Л.В. Маркетинг. Підручник. Донецьк: 2002.— 562 с.
Балабанова Л.В., Германчук A.M. Комерційна діяльність: маркетинг і логістика. — Навчальний посібник.— К.: ВД "Професіонал", 2004.— 288 с.
Виноградська А. М. Технологія комерційного підприємства:м Навчальний посібник. – Київ: Центр навчальної літератури. 2009. – 780 с.
Комерційна діяльність. Підручник Ф.П.Половцева. М.: «Инфра-М», 2008. - 248с.
Криковцева Н. О., Казаква О.Б. Комерційна діяльність. – К., 2009.
Лучко М. Р., Адамик О. В. Облік комерційної діяльності: Підручник. – Тернопіль, 2008. – 441 с.
Осипова Л.В., Синяєва І.М. Основи комерційної діяльності. – М.: 2002.
Памбухчиянц О.В. Организация и технология коммерческой деятельности (в вопросах и ответах): Учебное пособие для студентов средних специальных учебных заведений.— М.: Издательско-книготорговый центр "Маркетинг", 2001. - 320 с.
Памбухчиянц О.В. Организация и технология коммерческой деятельности: Учебник для студентов средних специальных учебных заведений.— 2-е изд., перераб. и доп.— М.: Издательско-книготорговый центр "Маркетинг", 2001.— 450 с.
Пигунова О.В., Аниськова О.Г. Стратегия коммерческой деятельности предприятия розничной торговли.— М.: Издательско-книготорговый центр "Маркетинг", 2002.— 117с.
Пікус Р.В. Управління інвестиційними ризиками // Фінанси України. – 2001. - №11. – С. 105 – 109.
Ребіцький В.М., Антонюк Я.М. та ін. “Технологія і обладнання підприємств торгівлі” – К.: Либідь, 1996
Роїна О.М. Сфера обслуговування в Україні. Нормативні документи.-Київ, 2007
Саркісян Л.Г.,Казакова О.Б.Технологія торговельних процесів.-Київ, 2007
Тарасюк Г.М. Планування комерційної діяльності: Навч. посібник. – К.: "Каравела" . – 2005. - 400 с.
Фомин Г.П. Математические модели и модели в коммерческой деятельности: Ученик. – М.: Финансы и статистика . – 2005. – 616 с.
ДОДАТКИ
Додаток А
Баланс на 31 грудня 2009 р.
Актив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
1. Необоротні активи |
|
|
|
Нематеріальні активи: |
|
|
|
залишкова вартість |
010 |
|
|
первісна вартість |
011 |
|
|
знос |
012 |
|
|
Незавершене будівництво |
020 |
543,3 |
177,4 |
Основні засоби: |
|
|
|
залишкова вартість |
030 |
15637,5 |
9151,7 |
первісна вартість |
031 |
29954,3 |
20440,7 |
знос |
032 |
14316,8 |
11289,0 |
Довгострокові фінансові інвестиції: |
|
|
|
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
040 |
|
|
інші фінансові інвестиції |
045 |
|
5525,3 |
Довгострокова дебіторська заборгованість |
050 |
|
|
Відстрочені податкові активи |
060 |
|
|
Інші необоротні активи |
070 |
|
|
Всього за розділом І |
080 |
16180,8 |
14854,4 |
ІІ. Оборотні активи |
|
|
|
Запаси: |
|
|
|
виробничі запаси |
100 |
1756,4 |
1565,3 |
тварини на вирощуванні та відгодівлі |
110 |
1,3 |
1,3 |
незавершене виробництво |
120 |
4467,9 |
3755,2 |
готова продукція |
130 |
3941,9 |
3178,2 |
товари |
140 |
18,6 |
523,7 |
Векселі одержані |
150 |
|
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
|
|
|
чисто реалізаційна вартість |
160 |
719,1 |
1617,2 |
первісна вартість |
161 |
719,1 |
1617,2 |
резерв сумнівних боргів |
162 |
|
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
|
|
|
з бюджетом |
170 |
5,8 |
|
за виданими авансами |
180 |
51,7 |
0,1 |
з нарахованих доходів |
190 |
|
|
із внутрішніх розрахунків |
200 |
|
|
Інша поточна дебіторська заборгованість |
210 |
276,0 |
134,1 |
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
|
|
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
|
|
|
в національній валюті |
230 |
9,7 |
63,1 |
в іноземній валюті |
240 |
4,4 |
4,4 |
інші оборотні активи |
250 |
57,8 |
39,9 |
Усього за розділом ІІ |
260 |
11310,6 |
10882,5 |
ІІІ. Витрати майбутніх періодів |
270 |
|
|
Баланс |
280 |
27491,4 |
25736,9 |
Пасив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
І. Власний капітал |
|
|
|
Статутний капітал |
300 |
535,8 |
535,8 |
Пайовий капітал |
310 |
|
|
Додатковий вкладений капітал |
320 |
|
|
Інший додатковий капітал |
330 |
27579,1 |
27579,1 |
Резервний капітал |
340 |
50,1 |
50,1 |
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
350 |
-3569,5 |
-4403,7 |
Неоплачений капітал |
360 |
|
|
Вилучений капітал |
370 |
|
|
Усього за розділом І |
380 |
24595,5 |
23761,3 |
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів |
|
|
|
Забезпечення виплат персоналу |
400 |
|
|
Інші забезпечення |
410 |
|
|
Цільове фінансування |
420 |
|
|
Усього за розділом ІІ |
430 |
|
|
ІІІ. Довгострокові зобов’язання |
|
|
|
Довгострокові кредити банків |
440 |
|
|
Інші довгострокові фінансові зобов’язання |
450 |
|
|
Відстрочені податкові зобов’язання |
460 |
|
|
Інші довгострокові зобов’язання |
470 |
142,3 |
|
Усього за розділом ІІІ |
480 |
142,3 |
|
IV. Поточні зобов’язання |
|
|
|
Короткострокові кредити банків |
500 |
|
130,1 |
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями |
510 |
|
|
Векселі видані |
520 |
|
140,2 |
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
566,2 |
978,2 |
Поточні зобов’язання за розрахунками: |
|
|
|
З одержаних авансів |
540 |
936,3 |
182,5 |
З бюджетом |
550 |
245,8 |
80,0 |
З позабюджетних платежів |
560 |
19,5 |
4,1 |
Зі страхування |
570 |
127,7 |
76,8 |
З оплати праці |
580 |
618,9 |
183,7 |
З учасниками |
590 |
73,5 |
73,5 |
Із внутрішніх розрахунків |
600 |
|
|
Інші поточні зобов’язання |
610 |
165,7 |
126,5 |
Усього за розділом IV |
620 |
2753,6 |
1975,6 |
V. Доходи майбутніх періодів |
630 |
|
|
Баланс |
640 |
27491,4 |
25736,9 |
Додаток Б
Баланс на 31 грудня 2010 р.
Актив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
1. Необоротні активи |
|
|
|
Нематеріальні активи: |
|
|
|
залишкова вартість |
010 |
|
|
первісна вартість |
011 |
|
|
знос |
012 |
|
|
Незавершене будівництво |
020 |
177,4 |
399,7 |
Основні засоби: |
|
|
|
залишкова вартість |
030 |
9151,7 |
7637,5 |
первісна вартість |
031 |
20440,7 |
18742,3 |
знос |
032 |
11289,0 |
11104,8 |
Довгострокові фінансові інвестиції: |
|
|
|
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
040 |
|
|
інші фінансові інвестиції |
045 |
5525,3 |
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
050 |
|
|
Відстрочені податкові активи |
060 |
|
|
Інші необоротні активи |
070 |
|
|
Всього за розділом І |
080 |
14854,4 |
8037,2 |
ІІ. Оборотні активи |
|
|
|
Запаси: |
|
|
|
виробничі запаси |
100 |
1565,3 |
1426,4 |
тварини на вирощуванні та відгодівлі |
110 |
1,3 |
1,3 |
незавершене виробництво |
120 |
3755,2 |
3395,0 |
готова продукція |
130 |
3178,2 |
3677,0 |
товари |
140 |
523,7 |
523,5 |
Векселі одержані |
150 |
|
40,0 |
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
|
|
|
чисто реалізаційна вартість |
160 |
1617,2 |
1147,3 |
первісна вартість |
161 |
1617,2 |
1147,3 |
резерв сумнівних боргів |
162 |
|
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
|
|
|
з бюджетом |
170 |
|
7,2 |
за виданими авансами |
180 |
0,1 |
|
з нарахованих доходів |
190 |
|
|
із внутрішніх розрахунків |
200 |
|
|
Інша поточна дебіторська заборгованість |
210 |
134,1 |
142,9 |
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
|
|
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
|
|
|
в національній валюті |
230 |
63,1 |
40,6 |
в іноземній валюті |
240 |
4,4 |
16,4 |
інші оборотні активи |
250 |
39,9 |
105,2 |
Усього за розділом ІІ |
260 |
10882,5 |
10522,8 |
ІІІ. Витрати майбутніх періодів |
270 |
|
|
Баланс |
280 |
25736,9 |
18560,0 |
Пасив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
І. Власний капітал |
|
|
|
Статутний капітал |
300 |
535,8 |
535,8 |
Пайовий капітал |
310 |
|
|
Додатковий вкладений капітал |
320 |
|
|
Інший додатковий капітал |
330 |
27579,1 |
20438,2 |
Резервний капітал |
340 |
50,1 |
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
350 |
-4403,7 |
-3861,6 |
Неоплачений капітал |
360 |
( ) |
( ) |
Вилучений капітал |
370 |
( ) |
( ) |
Усього за розділом І |
380 |
23761,3 |
17112,4 |
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів |
|
|
|
Забезпечення виплат персоналу |
400 |
|
|
Інші забезпечення |
410 |
|
|
Цільове фінансування |
420 |
|
|
Усього за розділом ІІ |
430 |
|
|
ІІІ. Довгострокові зобов’язання |
|
|
|
Довгострокові кредити банків |
440 |
|
|
Інші довгострокові фінансові зобов’язання |
450 |
|
|
Відстрочені податкові зобов’язання |
460 |
|
|
Інші довгострокові зобов’язання |
470 |
|
|
Усього за розділом ІІІ |
480 |
|
|
IV. Поточні зобов’язання |
|
|
|
Короткострокові кредити банків |
500 |
130,1 |
|
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями |
510 |
|
|
Векселі видані |
520 |
140,2 |
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
978,2 |
396,5 |
Поточні зобов’язання за розрахунками: |
|
|
|
З одержаних авансів |
540 |
182,5 |
732,1 |
З бюджетом |
550 |
80,0 |
97,5 |
З позабюджетних платежів |
560 |
4,1 |
3,8 |
Зі страхування |
570 |
76,8 |
15,0 |
З оплати праці |
580 |
183,7 |
58,1 |
З учасниками |
590 |
73,5 |
73,5 |
Із внутрішніх розрахунків |
600 |
|
|
Інші поточні зобов’язання |
610 |
126,5 |
71,1 |
Усього за розділом IV |
620 |
1975,6 |
1447,6 |
V. Доходи майбутніх періодів |
630 |
|
|
Баланс |
640 |
25736,9 |
18560,0 |
Додаток В
Звіт про фінансові результати за 2009 р.
І. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ
Стаття |
Код рядка |
За звітний період |
За попередній період |
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
010 |
3335,3 |
2234,6 |
Податок на додану вартість |
015 |
291,1 |
94,1 |
Акцизний збір |
020 |
|
|
|
025 |
|
|
Інші вирахування з доходу |
030 |
|
|
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
035 |
3044,4 |
2140,5 |
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) |
040 |
2776,5 |
1096,1 |
Валовий: |
|
|
|
Прибуток |
050 |
267,9 |
1044,4 |
Збиток |
055 |
|
|
Інше операційні доходи |
060 |
2777,8 |
281,9 |
Адміністративні витрати |
070 |
915,0 |
682,3 |
Витрати на збут |
080 |
61,1 |
13,9 |
Інші операційні витрати |
090 |
2709,6 |
1359,7 |
Фінансові результати від операційної діяльності: |
|
|
|
Прибуток |
100 |
|
|
Збиток |
105 |
640,0 |
729,6 |
Дохід від участі в капіталі |
110 |
|
|
Інші фінансові доходи |
120 |
|
1,7 |
Інші доходи |
130 |
1006,4 |
872,2 |
Фінансові витрати |
140 |
|
|
Витрати від участі в капіталі |
150 |
|
|
Інші витрати |
160 |
1200,6 |
605,3 |
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: |
|
|
|
Прибуток |
170 |
|
|
Збиток |
175 |
834,2 |
461,0 |
Податок на прибуток від звичайної діяльності |
180 |
|
|
Фінансові результати від звичайної діяльності: |
|
|
|
Прибуток |
190 |
|
|
Збиток |
195 |
834,2 |
461,0 |
Надзвичайні: |
|
|
|
Доходи |
200 |
|
|
Витрати |
205 |
|
|
Податки з надзвичайного прибутку |
210 |
|
|
Чистий: |
|
|
|
Прибуток |
220 |
|
|
Збиток |
225 |
834,2 |
461,0 |