36

Содержание:

1. Общие положения 3

1.1. Введение 3

1.2. Перечень нормативных актов 3

1.3. Основные понятия и определения 4

1.4. Применяемые счета бухгалтерского учета для учета финансовых вложений и имущества, переданного в оперативное управление 5

1.5. Перечень форм первичной документации 8

2. Учет финансовых вложений 8

2.1. Порядок классификации финансовых вложений 8

2.2. Принятие к учету финансовых вложений 12

Общие положения 12

Учет приобретения акций, долей, паев при учреждении другой организации 13

Учет приобретения акций, долей, паев по договорам купли–продажи 15

Учет приобретения облигаций 16

Учет приобретения векселей 17

Учет выданных займов и депозитных вкладов 18

Учет внесения вкладов по договору простого товарищества 19

Учет дебиторской задолженности, приобретенной на основании уступки права требования 20

2.3. Последующая оценка финансовых вложений 21

2.4. Выбытие финансовых вложений 23

Учет выбытия акций, долей, паев 23

Учет выбытия облигаций 27

Учет выбытия векселей 28

Учет выбытия выданных займов и депозитных вкладов 28

Учет выбытия вкладов по договору простого товарищества 29

Учет выбытия дебиторской задолженности, приобретенной на основании уступки права требования 30

2.5. Периодические доходы и расходы по финансовым вложениям 31

Учет доходов по акциям, долям, паям 31

Учет доходов по облигациям 32

Учет доходов по выданным займам и депозитным вкладам 33

Учет доходов по вкладам по договору простого товарищества 34

2.6. Внутрихозяйственное перемещение финансовых вложений 34

3. Учет имущества, переданного в оперативное управление 35

4. Отражение в бухгалтерской отчетности финансовых вложений и имущества, переданного в оперативное управление 35

4.1. Бухгалтерский баланс 35

4.2. Отчет о прибылях и убытках 35

4.3. Отчет об изменениях капитала 36

4.4. Отчет о движении денежных средств 36

4.5. Приложение (пояснения) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках 36

1. Общие положения

   1. Введение

Корпоративный учетный принцип «Учет финансовых вложений» (КУП 7/2009) (далее по тексту – КУП 7/2009) разработан в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете и нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету с учетом особенностей, осуществляемых открытым акционерным обществом «Российские железные дороги» (далее по тексту – Общество, ОАО «РЖД») видов деятельности и совершаемых хозяйственных операций.

Целью КУП 7/2009 является обеспечение единых принципов и методов сбора, обработки и группировки учетной информации по учету финансовых вложений и имущества, переданного в оперативное управление.

2. Перечень нормативных актов

Гражданский кодекс РФ;

Федеральный закон от 11.03.1997 № 48–ФЗ «О переводном и простом векселе»;

Федеральный закон от 22.04.1996 № 39–ФЗ «О рынке ценных бумаг»;

Федеральный закон от 29.07.1998 № 136–ФЗ «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг»;

Положение о переводном и простом векселе, введенное в действие Постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 № 104/1341;

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н;

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н;

Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утвержденное приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н;

Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» (ПБУ 20/03), утвержденное приказом Минфина России от 24.11.2003 № 105н;

План счетов бухгалтерского учета финансово–хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н;

Учетная политика;

Альбом форм первичной учетной документации.