12.Общие требования к документированию аудита

В соотв. с фед. станд. N 2. «Документир. аудита» ауд. орг-ция и инд. аудитор должны документ. оформлять все сведения, кот. важны с т.з. предоставления доказ-тв, подтверждающих ауд. мнение, а также доказ-тв того, что ауд. проверка проводилась в соотв. с фед. станд. ауд. деят-и. Документация - раб. док. и мат-ы, подготавливаемые аудитором и для аудитора, либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита. РД м.б. представлены в виде данных, зафикс. на бумаге, фотопленке, в элект. виде или в др. форме. РД исп-ся: -при план-ии и проведении аудита; -при осущ-ии текущ. контроля и проверки выполненной аудитором работы; -для фиксирования ауд. доказ-в, получаемых в целях подтверждения мнения аудитора. Аудитор должен отражать в РД инф-цию о план-ии ауд. работы, хар-ре, врем. рамках и объеме выполненных ауд. процедур, их рез-тах, а также о выводах, сделанных на основе получ. ауд.доказ-тв. В РД должно содерж-ся обоснование аудитором всех важных моментов, по кот. необх. выразить свое проф. суждение, вместе с выводами аудитора по ним

Аудитор вправе определять V докум-ции по кажд. конкр.й ауд. проверке, руководствуясь своим проф. мнением. Вместе с тем V докум-ции ауд. проверки д.б. таков, чтобы в случае, если возникнет необх-ть передать работу др. аудитору, не имеющему опыта работы по этому заданию, новый аудитор смог бы искл-о на основе дан. док-ции (не прибегая к доп. беседам или переписке с прежним аудитором) понять проделанную работу и обоснованность решений и выводов прежнего аудитора.

Форма и содержание РД опред-ся такими факторами, как: 1.хар-р ауд. задания; 2.требования, предъяв. к ауд. заключению; 3.хар-р и сложность деят-ти аудируемого лица; 4.хар-р и состояние сис-м БУ и внутр. контроля аудируемого лица; 5.необх-ть давать указания работникам аудитора, осущ-ть за ними текущий контроль и проверять выпол. ими работу; 6.конкр. методы и приемы, применяемые в пр-се проведения аудита.

РД д. состав-ся аудитором своевр. К моменту предоставления аудит. заключения их следует оформить и представить в любом виде для хранения содержащейся в них инф-ции.

Рабочие документы являются собственностью аудитора. Хотя часть документов или выдержки из них могут быть предоставлены аудируемому лицу по усмотрению аудитора, они не могут служить заменой бухгалтерских записей аудируемого лица.

РД д.б составлены и систематизированы таким образом, чтобы отвечать обстоятельствам каждой конкр. аудит. проверки и потребностям аудитора в ходе ее проведения. В целях повышения эффек-ти подготовки и проверки РД реком-ся разработать в ауд. орг-ции типовые формы докум-ции (напр., стандарт. стр-ру ауд. РД, бланки, вопросники, типовые письма и обращения и т.п.). Такая стандартизация докумен-ния облегчает поручение работы подчиненным и одновр. позволяет надежно контролировать рез-ты выполняемой ими работы.

На разных стадиях ауд. проверки выделяют след. виды РД:

Планирование аудита: 1.Инф-ция об орг-правовой форме, стр-ре, рук-ве аудируемого лица 2. Инф-ция об отрасли, эконом. среде, в кот. аудир. лицо осущ-ет свою деят-ть 3. Общий план аудита 4. Программа аудита

5. Описание сис-м внутр. контроля и БУ клиента

Проведение аудит. проверки: 1. Подробная инф-ция о хар-ре, врем. рамках, объемк аудит. процедур и рез-тах их выполнения 2. Рез-ты ан-за важных эконом. пок-лей и тенденций их изм-ия 3. Письм. инф-ция и пояснения аудир. лица 4. Копии док-тов аудир. лица и выписки из них

Обобщение и подготовка аудит. заключения: 1. Аналит. док-ты аудитора 2. Сводный перечень всех замечаний аудиторов 3. Отчет аудиторов 4. Аудит. заключение

Аудитору необх. установить надлежащие процедуры для обеспечения конфиденциальности, сохр-ти РД, а также для их хранения в течение достат. периода времени, исходя из особ-тей деят-ти аудитора, а также законод. и проф. требований, но не менее 5 лет.