31. Принципы построения бух.Отчетности

БФО – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организ.и о результатах ее финанс.-хоз.деят.

Составляется на основе данных б/у по формам. Содержит важную инф-цию, используемую в процессе принятия многих решений.

В соответствии с ПБУ 4/99, в состав этой инф-ции входит:

- баланс (ф1)

- отчет о приб.и уб.(ф2)

- отчет об изменении капитала (ф3)

- отчет о движ.ден.ср-в (ф4)

- пояснит.записка (ф5)

- отчет о целевом поступлении получ.ден.ср-в (ф6)

Отечеств.формы фин.отчетности предназначены для целей налогообложения. Это затруднит их использование в целях анализа и оценки финанс.состояния предпр., в случае необходимости предоставл.отчетности инвесторам, переводится в МСФО.

При формировании отчетности должны соблюдаться определенные принципы. Так при построении баланса:

1) все показ.должны отражать фин.состояние предпр. на один и тот же момент времени и в одних и тех же единицах измерения

2) показ.обеих частей баланса д.б.равны

3) для того, чтобы имущ.могло считаться активом, оно должно находиться во владении орг., обладать способностью приносить доход и иметь ст-ть в ден.выражении.

При формировании отчетности следует иметь ввиду, что показ.прибыли, содержащиеся в отчетности по формам 1, 2 нетождественны ден.потокам предпр.отчетности ф4 по 2 причинам:

1. несовпадение времени осущ.доходов и расходов и отраж.их в б/у

2. присутствие неденежных элементов.

Формируя аналитич.формы отчетности, применяют принцип актуальности статей актива и пассива баланса, имея ввиду их значимость для оценки финанс.состояния предпр.на текущ.момент времени. Так активы предпр.располагаются в порядке убывания ликвидности (сначала располаг.текущие, а потом постоянные), а пассивы располаг.в порядке отдаления погашения задолженности, т.е.текущие обязательства, долгосрочный, собственный капитал.

44.Фактор времени и его учет в финансовых операциях.

Учет фактора времени обосновывается след.причинами:

- предприятие обладает свободными ден.ср-вами, которые требуют грамотного управления;

- существует большое кол-во вариантов размещения данных ден.ср-в, и указанные варианты сравниваются по будущим доходам;

- инфляция, след-но, оборачиваемость ден.ср-в должна расти.

Само понятие временной стоимости денег учитывает 2 аспекта:

- обесценивание денег как рез-т инфляции;

- способность фин.ресурсов к капитализации.

Текущая стоимость – PV. Будущая стоимость – FV.

Наращение: PV → FV. Дисконтирование: FV → PV.

PV = FV / (1+r)^n, где r – ставка дисконтирования.

6.Денежные потоки и показатели их оценки.

Приток и отток – движение ден.ср-в в виде поступлений или выбытия фин.ресурсов.

Ден.поток – сальдо притока и оттока ден.ср-в.

Ден.поток может быть нулевым.

Классификация ден.потоков:

1.Распределение по времени: дискретный (по соответствующим датам); непрерывный.

2.По интервалу: регулярный – равные интервалы времени (аннуитет); нерегулярный – производные интервалы (выплаты в конце периода – постнумеранда; выплаты в начале периода – пренумеранда).

3.По моменту выплаты: пренумеранда; постнумеранда; выплаты в любой момент периода.

4.По числу платежей: разовый (элементарный); конечный; бесконечный (по основной деят-ти).

5.По величине платежа: постоянные (равные суммы – аннуитет); переменные (величина платежей непредсказуема); ден.потоки с закономерными изменениями (уменьшение остатка по кредиту).

6.По вероятности выплат: детерминированный – известны платежи; условный – неизвестна сумма (привилегированные акции); стохастический (вероятностный) – противоположность детерминированному потоку.

7.По знаку элемента: стандартный – расходные платежи предшествуют доходным; нестандартный – с несколькими сменами знаков в ряду.

Методы оценки ден.потоков:

- Метод прямого счета – обработка первичных фин.док-тов. Преимущество – точность; недостаток – высокая трудоемкость.

- Метод косвенный – основан на отчетных показателях предыдущего периода с учетом поправочных коэф-тов. Менее трудоемкий, но характеризуется меньшей точностью.