ВОПРОС №1 Понятие и экономическая сущность и функции налогов
Налог как экономическая категория – совокупность эк. Отношений которые складываются м/у гос-ом с одной стороны предприятием и населением с другой стороны по поводу изъятия части денежных средств последних в пользу государства
Сущность налогов как эк. Категории проявляется ч/з функции
Фискальная функция – изъятие ден. Средств в пользу государства в целях формирования бюджета и внебюджетных фондов
Контрольная функция – посредством налогов государство контролирует финансово хозяйственную деятельность субъектов, контролирует источники доходов и направление расходов. (на практике это налоговый контроль)
Распределительная – заключается во вторичном перераспределении и ден доходов населения и предприятий в пользу государства
Регулирующая - с помощью налогов государство регулирует пропорции перераспределения ВВП и способствует или препядствует развитию различных соц экономических процессов
Подфункции:
стимулирующая – инструменты: льготы, снижение ставок, отмена налогов, введение спец режима налогооблажения
дестимулирующая – инструменты: повышение ставок, отмена льгот, введение дополнительных налогов
воспроизводственная – реализуется ч/з конкретные налоги (сборы за пользование объектами животного мира, налог на добычу полезных ископаемых)
Налог очень праворечивая категория тк государство хочет изъять как можно больше, налогоплательщик хочет отдать как можно меньше поэтому уплата налогов обеспечивается только принудительной силой государства – ч/з закон
Налог как правовая категория – это обязательный индивидуально безвозмездный платеж взимаемый с физ и юр лиц в форме отчуждения части ден средств в принадлежащих им на правах собственности хозяйственного ведения или оперативного управления в целях финансового обеспечения деятельности государства
Признаки
обязательность
индивидуальынй безвозмездный платеж
Сбор как правовая категория – обязательный платеж взимаемый с юр и физ лиц в форме отчуждения части ден средств принадлежащих им на правах собственности хозяйственного ведения или оперативного управления, уплата которого является одним из условия совершения в пользу плательщика сбора юр значимых действий со стороны государства (выдача лицензий, разрешений, свидетельств, оформления документов и т.д.)
Два сбора: гос пошлина, сбор за испол-е жив мира
Отличие сбора от налога:
Сбор является возмездным, тк в замен предоставляется юрид значимые действия со стороны государства
ВОПРОС № 2 Принципы налогообложения. Классификация налогов.
Основоположником теории налогообложения бал А Смит. Выделил 4 принципа налогообложения. Принципы:
принцип справедливости – Считал Смит что налоги должны платить все, но в размерах соответ-х имущественному положению и уровню доходв плательщика
принцип определенности. Считал что плательщик должен заранее знать о суммах, сроках и способе уплаты налога.
Принцип удобности – Считал что налогоплательщику должны быть удобны место, сроки и способ платежа
Принцип экономии – считал что сред-в поступающих от налогов должно хватать не только на содержание людей, кот собирают эти налоги но и на выполнение основ-х задач гос-ва
По мере развития налогооблажения другие выделяли:
принцип однократности. Один и тот же объект может быть обложен налогами одного вида за налоговый период только один раз
принцип недискриминации. Предъявление одинаковых требования ко всем налогоплательщикам независимо от их пола, возраста, имущ-го положения, уровня доходов и т.д.
прицнип стабильности – основные элементы налога должны быть неизменны в течении возможно большего кол-ва времени
Классификация налогов
по объекту налогооблажения : а) прямые б) косвенные
Прямые – четко определен объект (доход, имущество) и фактич-й плательщик совпадает с юридическим
- налог на имущество предприятий
-налог на доход физ лиц (ндфл)
- налог на прибыль орг.
-тран-й налог
Косвенные – объект – реализация и фактич. Плательщикнесопадает с юридическим т.к. эти налоги включаются в цену товара и перекладываются на потребителя
-акцизы
-ндс
2) по ставкам налогооблажения
- прогрессивные – у которых с увеличением объекта возрастает ставка, налог на имущество физ лиц
-регрессивные – с увеличением объекта ставка снижается , есн
- пропорциональные – независимо от размера объекта ставка одна и таже ндфл, налог на прибыль орг-и, налог на имущество орг-ции
3) по уровням управления
- федеральные – устанавливается НК, обязательный к уплате на всей территории России, изменять эти налоги могут только федеральные органы власти, налог на добав сто-ть, акцизы,ндфл,есн,налог на прибыль орг-ий,налог на добычу полез. Ископа-х, водный налог, гос пошлина, сборы за использ-ие животного мира и водных биологических ресурсов.
- региональные налоги – устанав-ся НК, на территории региона вводятся по его желанию соот-м норматив-м документам и регион может изменять некоторые элементы налога в пределах налогового кодекса: ставки,льготы,порядок и сроки уплаты, предоставление деклораци.
Транспортный налог,налог на имущество организаций,налог на игорный бизнес
- местные налоги устанавливаются НК, на местном уровне вводятся по желанию местных властей кот.могут изменить некот. Элементы налога в пределах НК, налог на имущество физ лиц.,земельынй налог
4) по группе налого плательщиков
- налоги взимаемые только с юр лиц , налог на прибыль орг-й, налог на имущ-во предпр-й
- налоги взимаемые только с физ лиц ндфл налог на имущ-во фз лиц
- налоги взимаемые как с физ так и юр лиц, транспортный налог, есн, НДС, земельный итд
ВОПРОС №3 НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА.
В соответствии с налоговым кодексом налог считается установленным если определенны налогоплательщики и следующие элементы налога:
1) объем налогообложения – это любое экономическое основание (в тч доход, прибыль, имущество, реализация) с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность уплатить налог
2) налоговая база – стоимостная физическая или количественная характеристика объекта налога
3) налоговая ставка – величина налоговых начислений на еденицу измерения налоговой базы
Бывает:
Адвалорная (т.е. в %)
Твердая и специфическая (в руб,коп)
Комбинированная
4) Налоговый период – это календарный год или иной период времени по истичении которого определяется налоговая база и сумма налогов к уплате. Если налог определяется нарастающим итогом, то налоговый период распадается на несколько отчетных по итогам которых уплачиваются авансовые платежи
5) порядок исчисления налога – определяется путем умножения налоговой базы на налоговую ставку при этом могут применяться налоговые вычиты и льготы
6) порядок и сроки уплаты налога – налог уплачивается в безналичной денежной форме в сроки установленные отдельно по каждому налогу. Если нет хотябы одного элемента то налог не установлен и его можно не платить
7) необязательный элемент: льгота – преимуществео предоставляемое одним налогоплательщиком по сравнению с др. включая возможность неуплачивать налог или уплачивать его в меньшем размере
Налогоплательщики – лица на которых в соот-и с налоговым кодексом возможна обязанность исчислить и уплатить налог
Налоговые агенты – физ и юр лица на которых в соот-и с кодексом возможна обязанность по исчислению удержанию у налога плательщика и перечислению в бюд-т налога
ВОПРОС №4 Понятие, структура, принципы налоговой системы России
Налог система – совокупность налогов, сборов, иных обязат-х платежей, способов и методов их установления и взимания, а т.ж. совок-ть госуд-х органов осущ-х управл-е налоговыми отношениями
Выделяют две структуры НС:
как совокупность налогов (организ-я стр-ра) – состоит из 3х уровней федер-е регион е,местыне налоги и 4х спец режимов налооблаж-я при введении которых не взимаются основные федер-е налоги.
Спец режимы:
А) упращенная система налогооблажения
Б)единый налог на вмененный доход для отдел-хвидов деят-ти
В) единый с/х налог
Г) налогообл-е при выполнении соглашений о разделе продукции
2) как совокупность гос органов (функциональная структуры)
Органы:
- фин фин в котором действует департамент налоговой политики, регулирующий вопросы налогооблажения, введения или отмены налогов и имеющий право разъяснять действующее налоговое законодательство
- федеральная налоговая служба с территор-ми инспекциями, основной задачей которой явл-ся контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов, правильностью их исчисления, своевремен-тью предоставления отчетов и выполнением др. требования налог-го законодательства
- Налоговая «милиция» - упрвление по борьбе с налоговыми преступлениями в рамках МВД, их осн задача выявл-е и расследование налоговыхпреступления и привличения к ответ-ти
- органы гос-х внебюдж-х фондов, они регулиют и контр-ют налогообл-е в рамках ЕСН каждый в своей части
- госуд-ый таможенный комитет, кот регулирует и контр-ет взимание налогов при перемещ-и товаров ч/з границу России: уплату НДС, акциза
ВОПРОС №6 Понятие, формы налогового контроля
НК – сов-ть мероприятий проводимых уполномоченными органами по контролю за соблюдением действ-го налогового законат-ва
Формы НК в соот-и с НКРФ
постановка на налоговый учет
налоговые проверки
осмотр помещений и террит-и использ-х для извлечения дохода
получение письм-х объяснений от налогоплат-ов
1 предусматривает присвоение ини налогоплательщика, КММ (кода причинной постановки на налог учет, ОГРН (общероссий-го госуд-го регит-го номера)
3 проводится с целью определения соот-я фактически осущ-ой на данной террит-и деят-ти с деят-тью заявленной в документах
4 проводится с целью уточнения некоторых показателей отчет-ти или особенностей применения налог-го закон-ва на данном предприятии
ВОПРОС №7 Налоговая проверка, как основная форма налогового контроля
Основной формой налогового контроля является налоговые проверки. Бывают:
Камеральные, выездные
Камеральные – проводятся по месту нахождению налогового органа без спец разрешения руководителя налогового органа, на основании документов и отчетов представленных налогоплательщиком в течении 3х месяцев с момента их предоставления
Проверка проводится путем сопоставления док-ов и отчетов пред-ых налогоплат-ом с др данными имеющимися в налоговом органе. По результатам проверки может быть составлен акт, если выявлены нарушения
Выездная налог проверка – проводится по месту нахож-я налогоплат-ка по специальному разрешению руководителя налогового органа (если у налогоплательщика места нет), то док0ты могут быть пред-ны в налоговый орган.
Выездная проверка может проводиться по одному или нескольким налогам на основании всех первичных документов имеющихся у налогоплательщика проводится за 3и года предшест-х году проверки + налоговые периоды в году проверки. Проверка может длиться не более 2х месяцев, если есть филиалы и представительства по 1 месяцу на каждый. В исключит-х случаях по спец решению руководителя налог-го органа проверка может быть продлена еще на месяц.
ВОПРОС №8 НДС
Налогоплательщики:
Организации, ИП, лица связанные с перемещением товара через границу.
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика:
Организации, ИП, у которых выручка за каждые три последовательных месяца не превысила 2 млн. рублей имеют право получить освобождение от НДС на 12 месяцев, но до тех пор пока условие не будет нарушено.
Объекты:
1)Реализация на территории России товаров, работ и услуг.
2) ввоз товаров в РФ
3) выполнение строительно–монтажных работ для собственных нужд
4) передача товаров, работ, услуг для собственного потребления
Налоговая база:
стоимость реализованных товаров, работ и услуг без НДС, но с учетом предоплаты.
Сумма таможенной стоимости товара + таможенная пошлина + акциз, если товар подакцизный.
Налоговый период
квартал
Налоговые ставки
0% - вывоз товаров в режиме экспорта, работы, услуги, связанные с этим вывозом
10% - продукты питания, кроме деликатесных, детские товары, медицинские товары, книги.
18% - взрослая одежда, обувь и все остальное.
Порядок исчисления налога
НДС по реализованным или ввезенным товарам определяется путем умножения налоговой базы на ставку. Эти суммы отражаются в книге продаж.
Определяются налоговые вычеты – суммы по приобретенным товарам, работам, услугам. Эти суммы отражаются в книге покупок.
1) – 2). Если разница положительная, то НДС подлежит уплате, если отрицательная , то возврату из бюджета.
Порядок и сроки уплаты
Уплачивается до 20 числа месяца следующего за налоговым периодом. В эти же сроки предоставляется налоговая декларация.
Льготы
медицинские товары, медицинская техника, очки и т.д.
осуществление банковских операций, кроме инкассации.
Страхование
И т.д.
ВОПРОС №9 АКЦИЗЫ
Налогоплательщики
Организации, ИП, лица связанные с перемещением товара через границу.
Виды подакцизных товаров
Спирт этиловый, спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, табачные изделия, бензин, легковые автомобили, мотоциклы, моторные масла.
Объект налогообложения
первичная реализация подакцизных товаров на территории РФ.
Ввоз подакцизных товаров
Передача подакцизных товаров внутри организации, между структурными подразделениями.
Передача подакцизных товаров в виде сырья на давальческой основе.
Налоговая база
если ставка адвалорная (в %), то налоговой базой будет стоимость реализованных подакцизных товаров.
Если ставка твердая (в руб., коп.), то количество реализованных товаров.
Если ставка комбинированная, то база комбинированная.
При вывозе подакцизных товаров:
ставка адвалорная – таможенная стоимость + таможенная пошлина
твердая – количество реализованных товаров.
Комбинированная – комбинированная.
Налоговый период
Месяц
Налоговые ставки
Устанавливаются отдельно по каждому виду продукции, например: спирт этиловый – 25,15 копеек за литр и т.д.
Порядок исчисления:
налоговая база * налоговую ставку
налоговые вычеты – суммы приобретенных подакцизных товаров.
1) – 2). Разница всегда положительная.
Порядок и сроки уплаты:
Уплачиваются в два срока равными долями до 25 числа следующего за отчетным и до 15 числа второго месяца после отчетного.
ВОПРОС №10 ТАМОЖЕННАЯ ПОШЛИНА
Таможенная пошлина - обязательный взнос (платеж), взимаемый таможенными органами при перемещении (ввозе, вывозе) товаров с таможенной территории РФ.
Таможенная пошлина взимается в соответствии с Таможенным Кодексом РФ, Законом РФ "О таможенном тарифе" №5003-1 от 21.05.1993г.
Налогоплательшики:
юридические и физические лица, индивидуальные предприниматели, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу.
Объект налогообложения:
товары, перемещаемые через таможенную границу РФ.
Налоговая база:
таможенная стоимость товара, которая определяется несколькими способами.
Таможенная стоимость - цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товар на момент пересечения им таможенной границы. Таможенная стоимость может определяться 6 методами, которые применяются последовательно:
по цене сделки;
по цене идентичных товаров;
по цене однородных товаров;
вычитание стоимости;
сложение стоимости;
резервный метод.
количество товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ.
Ставки:
Представлены в таможенном тарифе. Таможенный тариф – свод ставок таможенных пошлин.
Выделяют следующие виды ставок таможенной пошлины:
сезонные (устанавливаются на срок не более 6 месяцев);
постоянные;
особые, которые в свою очередь делятся на:
1) специальные (применяются в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию РФ в количествах и на условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям, подобных или непосредственно конкурсных товаров);
2) антидемпинговые (применяются в условиях ввоза на таможенной территории РФ по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза, если такой ввоз наносит или грозит нанесению материального ущерба отечественным производителям подобных товаров, либо препятствует расширению производства этих товаров);
3) компенсационные (по которым облагаются ввозимые на территорию РФ товары, при производстве или вывоз некоторых прямо или косвенно субсидий, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров).
По способу взимания ставки могут быть:
- адвалорные (в % от стоимости облагаемого товара);
- специфические (абсолютные) в установленном размере за единицу облагаемого товара);
- комбинированные (сочетают адвалорные и специфические).
Порядок исчисления налога:
Определяется путем умножения налоговой базы на налоговую ставку.
Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов
При ввозе товаров таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию РФ или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия.
При вывозе товаров таможенные пошлины должны быть уплачены не позднее дня подачи таможенной декларации, если иное не установлено ТК РФ.
При изменении таможенного режима таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее дня, установленного ТК для завершения действия изменяемого таможенного режима.
Тарифные льготы.
Под тарифной льготой (тарифной преференцией) понимается предоставляемая на условиях взаимности или в одностороннем порядке при реализации торговой политики РФ льгота в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу РФ в виде:
возврата ранее уплаченной пошлины,
освобождения от оплаты пошлиной,
снижения ставки пошлины,
установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара.
Освобождение от пошлины.
От пошлины освобождаются:
а) товары, ввозимые на таможенную территорию РФ или вывозимые с этой территории для официального или личного пользования представителями иностранных государств, физическими лицами, имеющими право на беспошлинный ввоз таких предметов на основании международных соглашений или законодательства РФ;
б) валюта Российской Федерации, иностранная валюта (кроме используемой для нумизматических целей), а также ценные бумаги в соответствии с законодательством РФ;
в) товары, подлежащие обращению в собственность государства в случаях, предусмотренных законодательством РФ;
г) товары, ввозимые на таможенную территорию РФ и вывозимые с этой территории в качестве гуманитарной помощи; в целях ликвидации последствий аварий и катастроф, стихийных бедствий; учебные пособия для бесплатных учебных, дошкольных и лечебных учреждений;
д) товары, ввозимые на таможенную территорию РФ в качестве безвозмездной помощи (содействия)
е) товары, перемещаемые под таможенным контролем в режиме транзита через таможенную территорию РФ и предназначенные для третьих стран;
ВОПРОС №11 Налог на прибыль организации
Налогоплательщики:
российские организации
иностранные организации
Объект:
для 1) – прибыль
для 2) – которые работают через представительства – прибыль
- без него – доходы
Налоговая база:
Денежное выражение прибыли организации.
Налоговые ставки:
Основная ставка 24%, из них:
6.5% в федеральный бюджет
17% в региональный.
Ставка 20% установлена для всех доходов иностранных организаций, кроме доходов от сдачи в аренду ТС, осуществляемых международные перевозки(по ставки 10%)
Ставка 0% облагается прибыль ЦБРФ
9% облагаются дивиденды российских организаций
15% дивиденды иностранных организаций.
Налоговый период:
Календарный год
Отчетный период:
1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
Порядок исчисления налога:
Налог определяется путем умножения налоговой базы на налоговую ставку.
Порядок и сроки уплаты:
Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются до 28 числа следующего месяца в размере одной третей от суммы налога за предыдущий квартал. Квартальные платежи уплачиваются до 28 числа следующего месяца. Окончательный налоговый расчет сдается до 28 марта след года.
ВОПРОС №12 Классификация доходов и расходов
Доходы делятся:
1) доходы, связанные с производством и реализацией (выручка без НДС)
2) Внереализационные доходы (дивиденды, %, штрафы, пени, доходы по ценным бумагам)
3) доходы, не учитываемые в целях налогообложения (суммы предоплаты, залога, суммы полученных кредитов, целевое финансирование из бюджета)
Расходы делятся:
Расходы связанные с производством и реализацией:
А) материальные (сырье, материалы, топливо)
Б) з/п
В) амортизационные отчисления
Г) прочие (командировачные расходы, охрана, аренда помещений, рекламные, почта, связь)
Внереализационные расходы (% по кредиту в пределах нормы – ставка рефинансирования умноженная на 1.1; судебные расходы, пени, штафы, списание дебиторской задолженности)
Расходы, неучитываемые в целях налогообложения (все превышения по нормируемым расходам, стоимость приобретенных ОС)
ВОПРОС №13 НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Налогоплательщики:
- российские организации;
- иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.
Объект налогообложения:
Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств (01, 03 счета бух.учета).
Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.
Не признаются объектами налогообложения:
1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
2) имущество, используемое для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.
Налоговый период: календарный год
Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев отчетного года.
Налоговая база:
- среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости (за вычетом износа).
Для иностранных организаций в отношении объектов недвижимого имущества, не относящегося к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.
Уполномоченные органы, осуществляющие учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества, обязаны сообщать в налоговый орган по местонахождению указанных объектов сведения об инвентаризационной стоимости каждого такого объекта, в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов.
Порядок определения налоговой базы:
Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
Т.е. за 1 квартал НБ = 01.01.04 + 01.02. + 01.03. + 01.04.
3+1
за полугодие НБ = 01.01.04 + 01.02. + 01.03. + 01.04.+ 01.05 + 01.06. + 01.07.
6+1
за 9 месяцев НБ = 01.01.04 + 01.02. + 01.03. + 01.04.+ 01.05 + 01.06. + 01.07. + 01.08. + 01.10.
9+1
за год НБ = 01.01.04+01.02.+01.03.+01.04.+01.05+01.06.+01.07.+ 01.08.+ 01.10.+01.11+01.12.+01.01.05
12+1
где 01.01.04, 01.02, 01.03………….01.01.05 – остаточная стоимость имущества на 01.01.04г., 01.02., 01.03., …………01.01.05г. соответственно.
Налоговая ставка:
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 процента (в Челябинской области ставка 2,2 %).
Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу:
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и налоговой базы (средней стоимости имущества), определенной за отчетный период (1квартал, полугодие, 9 месяцев).
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу:
Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально до 30 числа месяца следующего за кварталом. Налог уплачивается один раз в год до 30 марта следующего года. В эти же сроки предоставляется налоговая декларация.
Льготы по налогу по Челябинской области:
1. От уплаты налога освобождаются учреждения, финансируемые в полном объеме из областного и местных бюджетов.
От уплаты налога освобождаются садоводческие и огороднические объединения граждан в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности.
2. Для организаций, осуществляющих благотворительную деятельность на территории Челябинской области по приоритетным направлениям, установленным законом Челябинской области об областном бюджете на соответствующий финансовый год, сумма налога в части, зачисляемой в областной бюджет, уменьшается на 50 процентов от суммы средств, переданных юридическими лицами на благотворительные цели, но не более чем на 50 процентов от суммы налога, подлежащей зачислению в областной бюджет.
Налоговые льготы по Налоговому Кодексу РФ:
Освобождаются от налогообложения:
1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;
2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;
3) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;
4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
5) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;
ВОПРОС №14 ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
Налогоплательщики:
1) организации; индивидуальные предприниматели; физические лица производящие выплаты физ. лицам (работодатели)
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, кот. уплачивают за себя.
Объект налогообложения:
Объектом налогообложения для налогоплательщиков - работодателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц .
Объектом налогообложения для налогоплательщиков - инд. предпринимателей и адвокатов признаются доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Налоговая база:
Налоговая база определяется как денежное выражение выплат и вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц или полученных индивидуальными предпринимателями.
Ставки налога:
Для работодателей:
ЕСН 26 %
Фед.бюджет.20% ФСС 2.9% ФОМС 3.1%
ПФ 14% Фед.бюд.6% ТФОМС 2% ФФОМС 1.1%
Т.к. налог является регрессивным, то с увеличением размера объекта ставка снижается. Доходы от 280000 до 600000 будут облагаться:
ЕСН
Фед.бюджет 7.9% ФСС 1.1% ФОМС 1%
Для индивидуальных предпринимателей максимальная ставка налога:
Максимальная ставка 10% из них 7.3% в Федеральный бюджет, 2.7% в ФОМС:0.8% в ФФОМС, 1.9% в ТФОМС.
Налоговый и отчетный периоды:
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Для индивидуальных предпринимателей и адвокатов 1 полугодие, 3, 4 квартал.
Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками – работодателями:
Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет). Работодатели представляют расчеты по авансовым платежам после отчетных периодов до 15 числа месяца, следующего месяца. Налоговая декларация предоставляется ежеквартально до 20 числа следующего месяца.
Порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками – инд. предпринимателями:
Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком:
1) за полугодие - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей за предыдущий год;
2) за 3 квартал - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей за предыдущий год;
3) за 4 квартал- не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей за предыдущий год.
Индивидуальные предприниматели представляют декларацию до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом и в последствии до 15 июля производиться окончательный перерасчет.
Суммы, не подлежащие налогообложению:
- государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;
- все виды установленных законодательством компенсационных
- суммы единовременной материальной помощи
- стоимость форменной одежды и обмундирования
ВОПРОС №15 НДФЛ
Налогоплательщики:
физические лица – налоговые резиденты ( на территории РФ – более 183 дня в году в совокупности
физические лица – нерезиденты.
Объект
Для 1) – доход, полученный от источников в РФ и за её пределами
Для 2) – доход, полученный в РФ.
Налоговая база
Денежное выражение всех доходов, полученных в денежном, натуральном виде, а так же в виде материальных выгод.
Налоговая ставка
30% - доходы нерезидентов, кроме дивидендов(15%)
35% - выигрыши, призы, материальная выгода от экономии на процентах
9% - доходы полученные резидентами в виде дивидендов
13% - все остальные доходы
Налоговый период
Календарный год.
Отчетные периоду
для работодателей – месяц
Для ИП – полугодие, 3 и 4 квартал.
Порядок и сроки уплаты
До 15 числа следующего месяца.
ВОПРОС №16 НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ: НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
Налогоплательщики, уплачивающие НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 13%, имеют право на получение налоговых вычетов.
Налоговые вычеты бывают:
- стандартные;
- социальные;
- имущественные;
- профессиональные.
Стандартные налоговые вычеты
предусмотрены четыре вида стандартных налоговых вычетов в размере:
- 3000 руб.;
- 500 руб.;
- 400 руб.;
- 600 руб.
Налогоплательщикам, которые имеют право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из них .
Стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. распространятся на налогоплательщиков, в частности к ним относятся: лица получившие инвалидность вследствие катастрофы на ЧАЭС; лица, принимавшие участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС; ставшие инвалидами, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии на производственном объединении "Маяк"; инвалиды ВОВ и др.
Данный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику ежемесячно и без ограничения по сумме дохода.
Стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. распространятся на налогоплательщиков: Герои СССР и России; участники ВОВ; инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп; граждане, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, и др. Данный налоговый вычет также предоставляется налогоплательщику ежемесячно и без ограничения по сумме полученного дохода.
Стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. он применяется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 20 000 руб.
Налоговый вычет в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка налогоплательщиков. Данный налоговый вычет производится на каждого ребенка до достижения им возраста 18 лет, а также на каждого учащегося по очной форме обучения (студента, курсанта, ординатора или аспиранта) в возрасте до 24 лет. Налоговый вычет удваивается и составляет 1200 руб. в случае, если ребенок является. Также удваивается налоговый вычет вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям. Стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 руб.
Социальные налоговые вычеты
Статьей 219 НК РФ установлены три вида социальных налоговых вычетов:
-вычет на благотворительную деятельность,
-образование
-лечение.
- на добровольное страхование.
Социальный налоговый вычет на благотворительность
Данные вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в течение года.
Социальный налоговый вычет на образование предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 100 000 за год.
Социальные вычеты на лечение предоставляются налогоплательщику в случае осуществления им затрат на приобретение медикаментов и услуг по лечению в медицинских учреждениях. Вычеты предоставляются в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за лекарственные средства (назначенные лечащим врачом) и услуги по лечению, предоставленные ему, супругу (супруге), родителям, детям в возрасте до 18 лет, но в сумме, не превышающей 100 000 руб.
На добровольное страхование себя, родителей, детей инвалидов, но не более 100000 руб. в год.
Все социальные вычеты не должны превышать 100000 руб.
Имущественные налоговые вычеты
В соответствии со ст. 220 НК РФ предоставляются два вида имущественных налоговых вычетов:
В суммах, полученных от продажи имущества
В суммах, полученных от покупки жилья (дома, квартиры, комнаты)
1. В суммах, полученных от продажи имущества, в том числе домов, квартир и долей в указанном имуществе.
При продаже жилых домов, квартир и так далее, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи этого имущества, но не более 1 000 000 руб.
При продаже иного имущества (например автомобиль), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи этого имущества, но не более 125 000 руб.
2. Имущественный налоговый вычет при покупке жилья предоставляется один раз и повторное его предоставление не допускается. Причем воспользоваться им могут только налогоплательщики, получающие доходы в налоговом периоде, облагаемые по ставке 13%.
Профессиональные налоговые вычеты
Право на получение профессионального налогового вычета имеют:
Предприниматели, частные нотариусы и иные лица, лица свободных профессий. Профессиональные налоговые вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Кроме того, в случае невозможности документального подтверждения данных расходов налоговый вычет применятся в размере 20% от общей суммы доходов полученных индивидуальным предпринимателем от своей деятельности.
ВОПРОС №17 НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
На территории РФ действует в соответствии с ФЗ « О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991г. до введения в действие соответствующей Главы НК РФ. На местном уровне в соответствии с местным законом изменяющим ставки в пределах, установленных НК РФ, льготы)
Плательщики налогов:
- физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).
Объект налогообложения:
следующие виды имущества:
- жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения;
Налоговая база:
- суммарная инвентаризационная стоимость имущества.
Ставки налога:
Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:
┌──────────────────────────────────────┬─────────────────────────┐
│ Стоимость имущества │ Ставка налога │
├──────────────────────────────────────┼─────────────────────────┤
│До 300 тыс. рублей │До 0,1 процента │
│От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей │От 0,1 до 0,3 процента │
│Свыше 500 тыс. рублей │От 0,3 до 2,0 процента │
└──────────────────────────────────────┴─────────────────────────┘
Налог зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
Налоговый период: календарный год.
Льготы по налогу:
- От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:
инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций
члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.
пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ;
Порядок исчисления и уплаты налога:
Исчисление налога производят налоговые органы.
Лица, имеющие право на льготы самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.
Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества по состоянию на 1 января каждого года, предоставляемых БТИ.
Органы , осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года - бесплатно.
Порядок и сроки уплаты налога:
Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.
Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.
Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года.
ВОПРОС №18 ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
Налогоплательщики:
- физические и юридические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.
Объект налогообложения:
- автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Не являются объектом налогообложения:
1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
3) промысловые морские и речные суда;
4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.
Налоговая база:
Налоговая база определяется:
- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
- в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
- в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
- в отношении прочих водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.
Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
Налоговый период:
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетные периоды:
- первый квартал, второй квартал, третий квартал.
Налоговые ставки:
устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах установленных НК РФ, НО Налоговые ставки могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов РФ не более чем в пять раз.
СТАВКИ по НК РФ
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой Л.с.):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до
110,33 кВт) включительно 7
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до
147,1 кВт) включительно 10
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до
183,9 кВт) включительно 15
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 30
СТАВКИ по ЗАКОНУ Челябинской обл.
Автомобили легковые с мощностью двигателя
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 5 руб. 00 коп.
свыше 100 л.с. до 150 л.с.
(свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 10 руб. 00 коп.
свыше 150 л.с. до 200 л.с.
(свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 15 руб. 00 коп.
свыше 200 л.с. до 250 л.с.
(свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 25 руб. 00 коп.
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 35 руб. 00 коп.
Порядок исчисления налога:
организациями, исчисляют сумму налога самостоятельно.
для физических лиц, сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
Сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Порядок и сроки уплаты авансовых платежей и налога:
- организации, уплачивают авансовые платежи по налогу по итогам отчетных периодов не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Окончательная уплату суммы налога производится не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, являющиеся организациями, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию в срок, установленный законами субъектов РФ (в Челябинской области – до 1 февраля следующего года).
Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налогоплательщику, являющемуся физическим лицом, налоговым органом в срок не позднее 1 июня года налогового периода, (уплата налога – до 1 августа текущего года)
Налоговые льготы в Челябинской области:
От уплаты налога освобождаются:
- физические лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы
- Герои Советского Союза, Герои РФ, полные кавалеры ордена Славы, Герои Социалистического Труда и полные кавалеры ордена Трудовой Славы;
- инвалиды Великой Отечественной войны, инвалиды боевых действий, военнослужащие и лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии, увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы (служебных обязанностей), участники Великой Отечественной войны;
- семьи, имеющие детей-инвалидов, а также инвалиды I и II групп;