"Клуб главных бухгалтеров", 2010, N 2

Изменения по налогу на прибыль в 2010 году

В налоге на прибыль с 2010 г. грядут позитивные изменения. С 1 января 2010 г. вступят в силу очередные поправки в гл. 25 НК РФ.

По поручению Правительства Минпромторг и МЭРТ разработали изменения в налог на прибыль, которые затронут все торговые компании. Их уже одобрил Минфин, началась разработка законопроекта. Пока грядущие изменения позитивные. Так, торговым компаниям планируют разрешить списывать затраты на создание и эксплуатацию объектов внешнего благоустройства, в частности парковок, через амортизацию. Сейчас такие объекты по Кодексу включаются в состав амортизируемого имущества, но не подлежат амортизации. Из-за этого постоянно возникают споры. Еще в планах окончательно решить вопрос с расходами на униформу персонала и позволить списывать их аналогично затратам на спецодежду. Закрепить в ст. 254 НК РФ общий предельный размер товарных потерь (в частности, от порчи, боя, лома товаров, потери товарного вида). Сейчас по Кодексу такие потери не предусмотрены. Разрешить уменьшать налог на прибыль на сумму потерь от недостачи товаров по неустановленным причинам без подтверждения отсутствия виновных в хищении лиц госорганами, как того требует нынешняя ст. 265 НК РФ. Сумму потерь хотят лимитировать в Кодексе в процентах от выручки.

Семь важнейших налоговых перемен - 2010

Дата признания процентов в расходах станет очевидной.

Проценты по займам и кредитам будут включаться во внереализационные доходы и расходы на конец каждого месяца отчетного периода.

Налоговый и бухгалтерский учет еще больше сблизятся.

С 2010 г. в налоговом учете, так же, как сейчас в бухгалтерском, не будет возникать курсовых разниц по валютным авансам.

При обнаружении излишков получится избежать потерь.

Выявленные при инвентаризации излишки и имущество от демонтажа основных средств можно будет учесть в расходах полностью.

Закончатся споры по доходам от реализации излишков.

При реализации имущества, выявленного в ходе инвентаризации, доходы уменьшаются на рыночную стоимость этого имущества.

Амортизация капвложений в арендованные активы ускорится.

Можно будет амортизировать неотделимые улучшения с учетом срока полезного использования самих капвложений.

Сумма налога с дивидендов у некоторых компаний увеличится.

При расчете налога в показатель "д" будет включаться сумма дивидендов в пользу всех получателей дивидендов.

Платежек на перечисление платежей в бюджет станет больше.

Страховые взносы, заменившие ЕСН, будут перечисляться отдельными платежками в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС.

Правительство Подмосковья предлагает увеличить льготы компаниям, имеющим нематериальные активы (патенты, товарные знаки и т.д.). Им хотят уменьшить на 1% налог на прибыль за каждые 5,75% прибыли, потраченные на дополнительные нематериальные активы, поставленные на баланс в текущем отчетном периоде. Максимальная скидка составит 4%. Такой же размер льготы депутаты предлагают для компаний, инвестирующих в экономику Московской области не менее 500 млн руб. в год. Сейчас законопроект находится на рассмотрении в Московской областной Думе. Если его одобрят, закон вступит в силу со дня его официального опубликования и будет действовать до конца 2011 г. Кроме того, законодатели Московской области готовят изменения в порядок предоставления инвестиционного налогового кредита. По проекту с одобрения областных властей его можно будет получить по любому из региональных налогов, если компания провела техническое перевооружение, купила оборудование для научных исследований или защиты окружающей среды. Кредит получат также организации, выполнившие заказ Московской области на поставку услуг и товаров, инвестиционные компании.

Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос налогоплательщика о порядке учета для целей налогообложения расходов организации, применяющей вахтовый метод. Запрос был направлен налогоплательщиком-организацией, использующей труд иностранных рабочих, не имеющих другого места жительства на территории РФ, кроме как на строительной площадке во временных сооружениях в вахтовом поселке. Разъяснено, в частности, что решение вопроса о целесообразности (эффективности) применения вахтового метода - прерогатива работодателя. Одновременно сообщено, что Федеральной налоговой службой отправлен запрос в Роструд по вопросу правомерности замены надбавки за вахтовый метод работы, установленной ст. 302 Трудового кодекса РФ, трехразовым горячим питанием, что предусмотрено коллективным договором. Указано также, что вопросы, связанные с налогообложением, могут быть рассмотрены после получения ответа из Роструда. Разъяснен порядок начисления пени на авансовые платежи по налогу на прибыль организаций, воспользовавшихся в четвертом квартале 2008 г. правом исчисления авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. Сообщается, что пеня за несвоевременную уплату указанных платежей начисляется в соответствии с положениями ст. ст. 75 и 58 НК РФ в общеустановленном порядке. Так, например, указано, что при исчислении авансового платежа по декларации за десять месяцев 2008 г. "к уменьшению" пеня за неуплату ежемесячного авансового платежа по сроку 28.10.2008 за период с 29.10.2008 по 28.11.2008 начисляется на сумму разницы между указанным ежемесячным авансовым платежом и исчисленной суммой авансового платежа за октябрь.

Закон Московской области "О внесении изменений

в Закон Московской области "О льготном

налогообложении в Московской области"

Статья 1

Внести в Закон Московской области N 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области" (с изменениями, внесенными Законами Московской области N 242/2005-ОЗ, N 21/2006-ОЗ, N 144/2006-ОЗ, N 259/2006-ОЗ, 163/2007-ОЗ, 92/2008-ОЗ, N 121/2008-ОЗ, N 237/2008-ОЗ, N 10/2009-ОЗ) следующие изменения:

1) п. 3 ст. 2 изложить в следующей редакции: "3. Льготы по налогу на прибыль организаций могут предоставляться исключительно в виде снижения для отдельных категорий налогоплательщиков налоговой ставки налога, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, не более чем на 4,5 процентных пункта".

Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2010 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

- Внесены изменения в статью, определяющую ограничения по установлению налоговых льгот.

Соответствующие изменения внесены и в статью, определяющую льготы, предоставляемые резидентам технико-внедренческой особой экономической зоны. Указанным резидентам предоставляются льготы в виде снижения ставки налога на прибыль организаций на 4,5 процентных пункта в отношении прибыли, полученной от технико-внедренческой деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны.

- Инвестиционный налоговый кредит по налогу на прибыль организаций может обеспечиваться залогом имущества.

Договор залога в соответствии со ст. 73 Налогового кодекса РФ оформляется между налоговым органом и залогодателем. Соответствующие нормы включены в Порядок организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов, утвержденный Приказом ФНС России от 21.11.2006 N САЭ-3-19/798@.