Денежный оборот и ее структура

Деньги постоянно находятся в движении между тремя субъектами: физическими лицами, хозяйствующими субъектами и органами государственной власти.

Денежный оборот представляет собой процесс непрерывного движения денежных знаков в наличной и безналичной формах. Структуру денежного оборота можно определить по разным признакам. Наиболее распространенным является классификация денежного оборота в зависимости от форм функционирующих в нем денег. По этому признаку денежный оборот подразделяется на безналичный и наличный обороты.

Налично-денежный оборот – это совокупность платежей осуществляемых наличными деньгами (с помощью банкнот, металлических денег, векселей, чеков, кредитных карточек).

Безналичное обращение представляет собой движение стоимости без участия наличных денег и перечисление денежных средств по счетам кредитных учреждений. Такое обращение осуществляется с помощью чеков, векселей, кредитных карточек и других кредитных инструментов. В России форма безналичных расчетов определяется правилами ЦБ России.

В зависимости от экономического содержания различают две группы безналичного обращения: - по товарным операциям; и по финансовым обязательствам. К первой группе относятся безналичные расчеты за товары и услуги, а ко второй платежи в бюджет (все виды налогов), а также платежи во внебюджетные фонды, погашение банковских ссуд, плата процентов за кредит и т.д. Между налично-денежным обращением и безналичным существует взаимосвязь и взаимозависимость. Деньги постоянно переходят из одной формы обращения в другую. Поэтому наличное и безналичное  обращение деньг образуют общий денежный оборот страны, в котором действуют единые деньги.

Денежные единицы можно использовать снова и снова в круговом потоке доходов. Чем чаще деньги используют для платежей в данный период, чем быстрее "оборачиваются" деньги, тем меньше требуемый объём денежной массы для данного объёма реального дохода при фиксированном уровне цен. Скорость обращения денег - это показатель частоты, с которой средняя единица национальной валюты используется на выполнение операций в течение данного промежутка времени. Исходя из известного уравнения обмена И. Фишера, величину скорости обращения денег можно определить по формуле

V=P·Q/M,

где V - скорость обращения денег;P - средний уровень цен на товары и услуги;

Q - физический объем товаров и услуг, которые реализованы в данном периоде;

M - средняя масса денег, которые находятся в обороте за данный период.

Таким образом, величина скорости обращения денег прямо пропорционально связана с номинальным объемом произведенного национального продукта (P·Q) и обратно пропорциональна объему массы денег, которая находится в обращении.

Таким образом, закон денежного обращения можно выразить так: К_ф=К_н,

где К_ф - фактическая масса денег в обращении; К_н - объективно необходимая масса денег.

Количество денег, в среднем необходимых для обращения на протяжении определенного времени (К_н), прямо пропорционально массе товаров и уровню их цен и обратно пропорционально средней скорости обращения денежной единицы

Закон денежного обращения выражает экономическую взаимозависимость между массой обращающихся товаров, уровнем цен и скоростью обращения денег.

Закон, определяющий количество денег в обращении, имеет вид:

где S1-сумма цен товаров и услуг; S2 – сумма цен товаров, проданных в кредит; S3 – сумма платежей по обязательствам; Р– взаимопогашающие платежи. С - С– среднее число оборотов денег как средства обращения.

Механизм взаимодействия К_н и К_ф: К_ф>К_н - появляются лишние деньги, инфляция.

К_ф<К_н - недостаток денег, нет бюджетных выплат.

Таким образом, денег для обращения необходимо столько, чтобы можно было реализовать по текущим ценам весь объем произведенных в рамках национальной экономики товаров и оказанных услуг.

1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств = Выручка от продажи / среднегодовая стоимость оборотных активов.

2. Продолжительность оборота оборотного капитала = Количество дней в периоде / коэффициент оборачиваемости оборотного капитала.

3. Рентабельность оборотных средств = Прибыль до налогообложения / среднегодовая стоимость оборотных активов / 100%

4. Сумма высвобождения = Δ Продолжительность оборота / однодневная выручка отчетного периода. («+» - вовлечение, «-» - высвобождение)

Дефицит бюджета: источники его покрытия, предельные размеры

Бюджетный дефицит – это превышение расходов государственного бюджета над его доходами. Обратное явление – профицит бюджета

Бюджетный дефицит достаточно сложно сокращать в силу ряда причин. Объем обязательств по осуществлению расходов, которые принимает на себя государство, очень велик. Эти обязательства накапливаются десятилетиями, многие из них не подлежат сокращению, снижение других является непопулярной мерой и затрагивает интересы влиятельных структур. Некоторые расходы носят чрезвычайный характер и могут внезапно увеличиваться. Находить же новые источники пополнения доходной части бюджета гораздо сложнее: рост налогов негативно сказывается на деловой активности в экономике, способствует большему уклонению от налогообложения; приватизация государственной собственности дает лишь разовое поступление денег в казну. Именно поэтому даже в развитых странах бюджет чаще сводится с дефицитом, чем с профицитом.

Источники финансирования бюджетного дефицита. Когда бюджет принимается с дефицитом, в законе о бюджете необходимо предусмотреть источники его финансирования. Различают следующие виды финансирования бюджетного дефицита – денежное и долговое.

Денежное финансирование означает, что для покрытия бюджетного дефицита правительство получает кредиты центрального банка или напрямую продает ему свои долговые обязательства. Этот метод имеет существенные недостатки, поэтому законодательство многих стран накладывает жесткие ограничения на его использование. В ряде стран кредитование правительства центральным банком запрещено. Но даже если прямого запрета нет, денежное финансирование дефицита используется лишь в крайних случаях. Дело в том, что при таком подходе центральный банк увеличивает денежную массу на величину, не обеспеченную товарами и услугами. В результате растет инфляция, нарушается нормальный механизм ценообразования, падает курс национальной валюты и возникает ряд других неблагоприятных последствий.

Долговое финансирование дефицита осуществляется путем выпуска доходных государственных обязательств, которые размещаются на фондовом рынке, свободно покупаются и продаются на нем, а по истечении определенного срока погашаются государством. Средства, полученные от размещения займов, идут на покрытие бюджетного дефицита. Поскольку деньги занимаются не у центрального банка, а на рынке, прироста денежной массы не происходит. В этом состоит преимущество долгового финансирования.

Помимо государственных займов, источниками финансирования дефицита могут быть кредиты и ссуды, полученные от бюджетов других уровней, частных банков и компаний, правительств других стран, а также международных финансовых организаций – Международного валютного фонда (МВФ), Международного банка реконструкции и развития (МБРР) и др.

Выделяются следующ. источники финансирования дефицита федерального бюджета.

Внутренние источники: – кредиты, полученные от кредитных организаций в рублях;

– государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени РФ;

– бюджетные ссуды, полученные от других уровней бюджетной системы;

– поступления от продажи имущества, находящегося в федеральной собственности

Внешние источники: – государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска ценных бумаг от имени РФ;

– кредиты в иностранной валюте, полученные от правительств иностранных государств, банков, фирм, международных финансовых организаций.

По российскому законодательству бюджетный дефицит может финансироваться только на долговой основе. Кредиты Центрального банка, а также приобретение им государственных или муниципальных долговых обязательств при их первичном размещении не могут быть источниками финансирования дефицита бюджета. Размер дефицита федерального бюджета, как правило, не может превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга РФ. Согласно закону о федеральном бюджете на 2011 год, дефицит бюджета должен составить 3,6 процента ВВП (1,814 трлн руб.). (3,9 от ВВП в 2010)

Диагностика и прогнозирование вероятности банкротства

Банкротство является результатом кризисного фин. состояния п/п, при котором субъект хозяйствования проходит путь от временной до устойчивой неспособности удовлетворять требования кредиторов.

Основанием для принятия решения о несостоятельности (банкротстве) п/п служит система критериев для выявления неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий, утвержденная постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2003г. № 218 «О порядке предъявления требований по обязательствам перед Российской Федерацией в делах о банкротстве и в процедурах банкротства».

Система состоит из ряда показателей, основными из которых являются: – коэффициент текущей ликвидности; – коэффициент обеспеченности собственными средствами;– коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.

Структура баланса предприятия признается неудовлетворительной, а предприятие – неплатежеспособным, если имеется в наличии одно из следующих условий:

1) коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение < 2;

2) коэффициент обеспеченности собственными средствами – менее 0,1.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует часть текущих обязательств, которую организация может погасить, мобилизовав все имеющиеся оборотные средства.

Коэффициент текущей ликвидности представляет собой отношение фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств (производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов) к наиболее срочным обязательствам предприятия (краткосрочных займов и кредиторской задолженности):

К_тл = = ,

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризуется наличием собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости организации. Рассчитывается в виде отношения разности между объемами источников собственных средств и фактических внеоборотных активов к фактической стоимости наличных оборотных средств компании:

К_{обесп соб сред} =

= ,

При неудовлетворительной структуре баланса для поверки реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности сроком на 6 месяцев следующим образом:

К_{вост П} = ,

где К_тлк, К_тлн – фактическое значение коэффициента текущей ликвидности на конец и начало отчетного периода;

6 – период восстановления платежеспособности в месяцах; Т – отчетный период в месяцах; 2 – нормативное значение коэффициента текущей ликвидности.

Если коэффициент восстановления меньше 1, то это свидетельствует о том, что у предприятия в ближайшие 6 месяцев нет реальной возможности восстановить платежеспособность. Если коэффициент восстановления больше 1, то это означает наличие реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность.

В практике финансово-хозяйственной деятельности западных фирм для оценки вероятности банкротства используют Z-счет Э. Альтмана.

Z-счет Альтмана представляет собой пятифакторную модель, построенную по данным 33 обанкротившихся предприятий США (1968г.). Z-счет Альтмана рассчитывается как:

Z₅ = 1,2 K₁ + 1,4 K₂ + 3,3 K₃ + 0,6 K₄ + 1,0 K₅,

где K₁ – соотношение собственного оборотного капитала с активами;

K₂ – соотношение нераспределенной прибыли с активами (рентабельность активов);

K₃ – соотношение прибыли до налогообложения с активами;

K₄ – соотношение собственных оборотных средств с заемными средствами;

K₅ – соотношение выручки от реализации (без НДС и акцизов) с активами.

Если значение Z<1, 81 – вероятность банкротства высока, если Z > 2,7 – меньше.

Пятифакторная модель У. Бивера. По содержанию модель представляет комплекс финансовых показателей, характеризующих платёжеспособность, финансовую независимость и рентабельность организации. Адаптированная модель Бивера для российских реалий включает следующие показатели:

Коэф. Бивера, Коэф. текущ. ликвидности, Рентабельность активов, Финансовый леверидж, Коэф.покрытия активов соб. оборот. средствами

Доходы бюджета: содержание и принципы их формирования

Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, субъектов РФ и местного самоуправления. Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых поступлений, а также безвозмездных перечислений.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством федеральные, региональные налоги и сборы субъектов РФ и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. В доходах соответствующего бюджета полностью учитывается также размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет. Налоги на прибыль (доход), прирост капитала, налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы; налоги на совокупный доход; налоги на имущество; платежи за пользование природными ресурсами; налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции; прочие налоги, пошлины, сборы.

Неналоговые доходы, равно как и налоговые, устанавливаются органами представительной власти РФ и субъектов РФ. Перечень неналоговых доходов един для бюджетов всех уровней.Виды неналоговых доходов определяются Бюджетным кодексом РФ:

доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления;

средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации);

доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации (кроме ссуд и бюджетных кредитов).

К безвозмездным перечислениям относятся: (а) безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств; (б) безвозмездные перечисления по взаимным расчетам. Под взаимными расчетами понимаются операции по передаче средств между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ, связанные с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов, произошедшими после утверждения закона (решения) о бюджете и не учтенными им.

Собственные доходы бюджетов — виды доходов, закрепленные законодательством РФ на постоянной, основе полностью или частично за соответствующими бюджетами. К собственным доходам бюджетов относятся: (а) налоговые доходы, закрепленные законодательством РФ за соответствующими бюджетами и бюджетами государственных внебюджетных фондов; (б) неналоговые доходы в перечне, представленном выше; (в), иные неналоговые доходы, а также безвозмездные перечисления. Финансовая помощь не является собственным доходом соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда. К регулирующим доходам бюджетов относятся федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года). Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы, который передает регулирующие доходы, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня

Доходы федерального бюджета. Виды и структура

Доходы бюджета представляют собой денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке, в соответствии с действующим бюджетным и налоговым законодательством, в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления. В РФ доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.

В зависимости от порядка зачисления в бюджет различают закрепленные доходы и регулирующие доходы.

Закрепленные доходы бюджетной системы – это доходы, которые в соответствии с законодательством полностью или в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной или долговременной основе поступают в соответствующий бюджет. Регулирующие доходы бюджета – это доходы, которые передаются в бюджет в целях сбалансированности его доходов и расходов, в виде процентных отчислений от налогов и других платежей по нормативам, определяемым при утверждении бюджета на следующий финансовый год. Нормативы отчислений утверждаются соответствующими представительными органами власти.

Бюджетное законодательство в зависимости от источников доходов бюджета выделяет собственные доходы и заемные средства.

К собственным источникам доходов бюджетов относятся:

- закрепленные в установленном порядке за бюджетов каждого уровня источники доходов; - отчисления, получаемые в бюджеты по регулирующим доходным источникам; - дополнительные источники, устанавливаемые самостоятельно представительными органами власти субъектов и органами местного самоуправления.

Заемные средства в доходной части бюджета используются при недостаточности бюджетных средств для покрытия расходов, превышающих минимальный бюджет, или в случаях временных финансовых затруднениях. Источниками заемных средств являются:

- процентные и беспроцентные ссуды, предоставляемые из других бюджетов;

- выпуск государственных или местных займов;

- банковский кредит.

В соотв. c бюджетным кодексом. В доходы федерального бюджета зачисляются собственные налоговые доходы федерального бюджет (84%), за исключением налоговых доходов передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы РФ.

Налоговые доходы - Из налогов полностью в федеральный бюджет поступают: налог на прибыль организации, НДС, акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, акцизов на табачную продукцию, акцизов на автомобили легковые и мотоциклы, государственной пошлины.

К неналоговым доходам относятся:

·доходы от имущества, находящегося в федеральной собственности;

сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции

таможенных пошлин и таможенных сборов

патентных пошлин

платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности

прибыль Центрального банка Российской Федерации, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, – по нормативам, установленным федеральными законами;

доходы от внешнеэкономической деятельности;

·доходы от приватизации;

·доходы от внешнеэкономической деятельности;

·доходы целевых бюджетных фондов (Федерального дорожного фонда РФ, Централизованного фонда социального развития и др.)

Основное направление государственной политики в области налоговой реформы состоят в построении стабильной налоговой системы, обеспечивающей единство, непротиворечивость и неизменность системы налогов и налоговых платежей, что должно найти отражение в налоговом Кодексе. Принятие Кодекса должно преодолеть негативные стороны в российском налоговом законодательстве, обеспечить стимулирование роста производства, зафиксировать гарантии налогоплательщиков регионов и государства.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности

Согласно гл. 26.3 НК РФ и ст. 346.26 НК. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым кодексом РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Устанавливается определенный вид деятельности попадающих под ЕНВД, при этом данный перечень устанавливается региональными органами власти на отдельно взятой территории:

– оказания бытовых услуг;

– оказания ветеринарных услуг;

– оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

– платные автостоянки;

– распространение рекламы;

– розничные торговли, осуществляемые через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м² по каждому объекту организации торговли и т.д.

Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом

Налогоплательщики не вправе применять ЕНВД, если:

– среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек;

– доля участия других юридических лиц в уставном капитале организации составляет более 25%.

Объект н/о – вмененный доход.

Налоговая база – величина вмененного дохода перемноженная на К₁ и К_2. , где

К₁ – устанавливаемый на календарный год коэффициент дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работ, услуг) в предшествующем периоде; публикуется ежегодно до 20 ноября.

К₂ – корректирующий коэффициент базовой доходности, которая зависит от вида предпринимательской деятельности.

Налоговый период – квартал.

Налоговая ставка – 15%.

Порядок расчета – Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

При исчислении налоговой базы используется следующая формула расчета:

ВД = (БД x (N1 + N2 + N3) x К1 x К2), где

ВД - величина вмененного дохода,

БД - значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности,

N1, N2, N3 - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода,

К1, К2 - корректирующие коэффициенты базовой доходности;

Например: 30 м² *1000 руб. = 30 000 руб.

30000* 1,295 (К₁) * 0,25 (К₂) = 9712*3 (месс.) = 29316*15% = 4370 – (ОПС+больничные)

∑min = 4370*50% = 2185 руб

Сроки предоставления отчетности и погашения задолженности – Налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются в налоговые органы не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.

Погашение по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Порядок нормирования оборотных средств.

Оборотные средства – это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения для обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции.

Оборотные средства промышленного предприятия состоят из оборотных фондов и фондов обращения.

Оборотные фонды – это та часть производственных фондов, которая полностью потребляется в каждом производственном цикле, переносит всю свою стоимость на вновь созданную продукцию и в процессе производства не сохраняют своей натуральной формы. Натурально-вещественным содержанием оборотных фондов являются предметы труда, которые находятся в производственных запасах и предметы труда, которые вступили в процесс производства (незаконченная продукция, полуфабрикаты собственного производства).

Фонды обращения – часть оборотных средств, которая состоит из остатков готовой продукции на складе предприятий, товаров отгруженных, но не оплаченных покупателями, остатков денежных средств предприятий на расчетном счете в банке, кассе, в расчетах и дебиторской задолженности, а также вложения в краткосрочные ценные бумаги.

Норма оборотных средств – это показатель, характеризующий необходимый запас оборотных средств и разрабатываемый как длительно действующий в течении ряда лет. На предприятиях она устанавливается в зависимости от масштабов, условий и объемов производства, суточного расхода данного вида оборотных средств, условий поставки.

Норматив оборотных средств – это минимальный плановый размер (в денежном выражении) оборотных средств предприятия, постоянно необходимый для его нормальной работы.

Главная задача нормирования оборотных средств, заключается в разработке экономически-обоснованных нормативов оборотных средств, которые при минимальных размерах обеспечивали бы бесперебойную работу предприятий, реализацию продукции и своевременность расчетов.

Нормирование оборотных средств заключается в определении норм оборотных средств, выраженных в днях или других относительных величинах и нормативов оборотных средств в денежном выражении.

В практике нормирования оборотных средств используются несколько методов: - прямого счета (он основной);

- аналитический;

- опытно-лабораторный;

- отчетно-статистический;

- коэффициентный.

Нормирование оборотных средств заключается:

+ в разработке и установлении норм запасов всех оборотных средств по отдельным видам товарно-материальных ценностей; выраженных, как правило в днях; + в разработке нормативов собственных оборотных средств в целом и для каждого их элемента в денежном выражении.

Нормы запасов оборотных средств применяются в течение ряда лет для расчетов годовых нормативов. Они уточняются по отдельным видам материальных ценностей при составлении годовых финансовых планов в случае существенного изменения производства, снабжения и сбыта.

Норматив оборотных средств каждого предприятия определяется следующими основными показателями:

+ объемом производства и реализации продукции;

+ затратами на производство, хранение и реализацию продукции; + нормами запаса оборотных средств (нормами) по отдельным видам товарно-материальных ценностей и затрат, выраженных в днях.

Нормирование оборотных средств в производственных запасах начинается с определения среднесуточного расхода сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов в планируемом году. Среднесуточный расход рассчитывается по группам, причем в каждой группе выделяются важнейшие их виды, которые составляют примерно 80% общей стоимости материальных ценностей данной группы. Неучтенные виды сырья, основных материалов и покупных изделий и полуфабрикатов относятся к расходам на прочие нужды. Среднесуточный расход материальных ресурсов – это частное от деления суммы всех плановых годовых расходов сырья, на количество рабочих дней в году.

Общая формула для расчета норматива отдельного элемента оборотных средств может быть выражена так:

Нсэл = (Оэл * Нэл) / Тд,

где

Нсэл – норматив собственных оборотных средств по элементу;

Нэл – норма оборотных средств по данному элементу;

Оэл – оборот (расход, выпуск) по данному элементу за период;

Тд – продолжительность периода в днях.

Значит, Оэл/Тд – однодневный расход данного элемента. Однодневным расходом для отдельных элементов производственных запасов считается сумма затрат по соответствующей статье производства за квартал, деленная на 90. Нормирование оборотных средств производится по следующим основным позициям: + нормирование оборотных средств на сырье, материалы, покупные изделия – производственные запасы;

+ нормирование оборотных средств на незавершенное производство;

+ нормирование оборотных средств на готовую продукцию;

+ нормирование оборотных средств по расходам будущих периодов.

Порядок формирования и использования доходов от реализации продукции.

     Доходами о обычных видов деятельности является выручка от реализации продукции (выполнение работ, оказание услуг). Выручка от реализации продукции — это сумма денежных средств, поступивших на расчетный счет предприятия за реализованную потребителям продукцию, выполненные работы и оказанные услуги.

Своевременное поступление выручки — очень важный момент в хозяйственной деятельности предприятия. Во-первых, процесс кругооборота средств предприятия заканчивается реализацией продукции и поступлением выручки, что означает восстановление затраченных на производство денежных средств и создание необходимых условий для возобновления следующего кругооборота. Во-вторых, выручка от реализации продукции является основным регулярным источником для предприятия по удельному весу всех возможных поступлений средств.

Значение выручки в деятельности организации выражается в следующем:

• Выручка служит основным показателем результативности работы предприятия.

• От своевременности поступления выручки зависят финансовая устойчивость предприятия, состояние его оборотных средств, размер прибыли, своевременность расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами, банками, поставщиками, работниками предприятия.

• За счет выручки от реализации предприятия покрывают свои текущие затраты на производство и реализацию продукции и формируют прибыль.

Разделяют выручку, которая формируется в бухгалтерском учете, и выручку, формируемую в целях налогообложения..

В бухгалтерском учете выручка всегда устанавливается по отгрузке продукции и по предъявлению покупателю расчетных документов.

В соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ выручку от реализации продукции (работ, услуг) в целях налогообложения рассчитывают одним из следующих методов:

1) методом начисления — по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов; т.е. в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств.

2) кассовым методом — по поступлению денежных средств на счета в банках, а при расчетах наличными деньгами — по поступлению денежных средств в кассу предприятия.

Если поступление выручки на счет предприятия означает завершение кругооборота средств, то ее использование представляет собой начало нового кругооборота, а также стадию распределительного процесса. На этой стадии формируется доходная база бюджета государства различных уровней, тем самым обеспечивая общегосударственные интересы, а также образуются собственные финансовые ресурсы предприятия.

Доходы используются: - на возмещение материальных затрат и оплату труда, - на амортизационные отчисления по основным средствам, МБП и нематериальным активам,

-для приобретения нового необходимого имущества,

- для денежных резервов предстоящих расходов и платежей,

- для ремонтного фонда, предназначенного для равномерного распределения затрат на особо сложные виды ремонта основных производственных фондов в себестоимости продукции.

- часть доходов используется на удержание подоходного налога и отчислений в пенсионный фонд, перечисляются денежные средства во внебюджетные фонды.

- для образования резервного капитала (фонда) - образуется в соответствии с действующим законодательством, учредительными документами или учетной политикой предприятия.

- чистая прибыль может направляться (распределяться) в фонд накопления, который служит источником финансирования капитальных вложений, и фонд потребления, предназначенный для удовлетворения различных социальных потребностей и материальных поощрений (оба эти фонда формируются в соответствии с учредительными документами, решениями общего собрания акционеров или учетной политикой предприятия).

В процессе перераспределения также формируется ряд денежных источников средств предприятия, имеющих характер фондов:

- уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд) - образуется при создании предприятия за счет взносов учредителей (участников) или за счет имущества, закрепленного собственником за предприятием. Порядок его формирования (минимальная величина, сроки взносов, дополнительное привлечение средств) регламентируется законодательством. Уставный капитал предназначен для авансирования средств во внеоборотные и оборотные активы;

- целевое финансирование и поступление из бюджета - в случаях, предусмотренных соответствующими законами;

- целевое финансирование и поступления из отраслевых и межотраслевых внебюджетных фондов и от других предприятий и физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения.

Кроме того, в кругообороте средств предприятия могут участвовать и денежные источники средств в виде эмиссионного дохода и безвозмездных поступлений.

В процессе осуществления хозяйственной деятельности в индивидуальный кругооборот средств предприятия вовлекаются и другие денежные источники (привлеченный капитал) в форме долгосрочных и краткосрочных кредитов и прочих займов, а также в форме кредиторской задолженности.

Прибыль предприятия, ее виды и функции.

Разграничивают такие понятия, как «бухгалтерская прибыль» и «экономическая прибыль».

Под бухгалтерской прибылью обычно понимается прибыль, исчисленная в соответствии с действующими правилами бухгалтерского учета и указываемая в отчете о прибылях и убытках как разница между доходами и расходами, признаваемыми в отчетном периоде. Бухгалтерская прибыль – это конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций и оценки статей бухгалтерского баланса.

Под экономической прибылью обычно понимается прирост экономической стоимости предприятия. Экономическая прибыль обычно определяется как разность между рентабельностью вложенного капитала и средневзвешенной стоимостью капитала умноженной на величину вложенного капитала.

Прибыль – это экономическая категория, которая отражает чистый доход предприятия, созданный в процессе предпринимательской деятельности, являющийся основным источником самофинансирования его дальнейшего развития.

Функции прибыли.

Стимулирующая функция прибыли проявляется в том, что прибыль выступает основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов организации, обеспечивающих ее развитие, а так же источником выплат дивидендов ее акционерам и владельцам и в этом смысле служит главной мотивацией развития их предпринимательской инициативы.

Общественно-социальная функция прибыли состоит в том, что она выступает источником формирования средств бюджетов различных уровней, попадая в них в виде налогов, и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования общественных потребностей, обеспечение выполнения государством своих функций, для реализации государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и других программ.

Социальная функция прибыли проявляется и в том, что она служит источником внешней благотворительной деятельности организации, направленной на финансирование социальной сферы, оказание материальной помощи отдельным категориям граждан. Кроме всего прочего, прибыль служит источником материального стимулирования работников предприятий:

- премирование персонала сверх размеров выплат, предусмотренных законодательством по системе текущего премирования;

- выплата материальной помощи;

- оплата дополнительных отпусков сверх норм, предусмотренных законодательством;

- выплата надбавок к пенсиям, единовременной помощи пенсионерам предприятия;

- предоставление бесплатного питания работникам или компенсация удорожания питания;

- оплата жилья, путевок на лечение и отдых работников и их детей и другие виды материальной помощи.

Прибыль есть особый систематически воспроизводимый ресурс организации, конечная цель осуществления бизнеса, основной внутренний источник развития и роста рыночной стоимости организации, индикатор кредитоспособности и конкурентоспособности организации, гарантия выполнения организацией своих обязательств перед государством, источник удовлетворения социальных потребностей общества.

Виды прибыли.

Валовая прибыль (брутто-прибыль) – это разность между нетто-выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (выручкой от реализации без учета налога на добавленную стоимость, акцизов и других косвенных налогов и сборов) и себестоимостью проданных товаров, работ и услуг.

Прибыль (убыток) от продаж – это валовая прибыль, уменьшенная на сумму коммерческих и управленческих расходов. Тем самым прибыль от продаж есть показатель эффективности основной деятельности предприятия, т. е. деятельности, связанной с производством и реализацией продукции, выполнением работ, оказанием услуг.

Прибыль (убыток) до налогообложения (бухгалтерская прибыль) – это прибыль от продаж, увеличенная на суммы прочих доходов (проценты к получению, доходы от участия в других организациях, прочие операционные доходы и внереализационные доходы), за вычетом соответствующих расходов (проценты к уплате, прочие операционные расходы внереализационные расходы).

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода – это прибыль (убыток) до налогообложения уменьшенная (увеличенная) на величину отложенных налоговых обязательств (ОНО), текущего налога на прибыль и увеличенная (уменьшенная) на сумму отложенных налоговых активов за отчетный период (ОНА).

Чистая прибыль – это конечный финансовый результат организации, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством налогов и иных аналогичных обязательств.

Если из величины чистой прибыли вычесть величину распределенной прибыли, то получим нераспределенную прибыль отчетного периода. В таком случае экономический смысл нераспределенной прибыли заключается в аккумулировании невыплаченной в форме дивидендов (доходов), или нераспределенной прибыли, которая остается в обороте у организации в качестве внутреннего источника финансирования долгосрочного характера. Нераспределенная прибыль – это сводный результат по прибыли за все время работы предприятия нарастающим итогом до последней даты отчетности.