Внутрифирменные стандарты аудита (ВСА)
Кудрявцева Наталья Викторовна
Зачет
Тема 1: Сущность и структура внутрифирменных стандартов аудита.
1.1. Необходимость и сущность вса.
Интеграция теории и практики аудита обеспечивает должное качество аудиторской деятельности и достигается системой стандартов, включающих международные, национальные и ВСА. Система стандартов позволяет регулировать аудиторскую деятельность с учетом: во-первых, тенденции ее развития и опыта в масштабах международного аудиторского сообщества, экономики, специфики организации учета и финансовой бухгалтерской отчетности, а так же нормативного регулирования хозяйственной деятельности и аудита отдельной страны, во вторых, с учетом собственного подхода каждой аудиторской организации, проводимым проверкам и составляемым заключениям.
Под ВСА организации понимается документы, детализирующие и регламентирующие единые требования осуществлению и оформлению аудита, принятые и утвержденные аудиторской организацией с целью обеспечения эффективности практической работы и ее соответствия требования правил (стандартов) аудиторской деятельности.
Аудиторская организация должна сформировать пакет внутрифирменных стандартов, отражающих ее собственный подход проводимых проверок и составляемым заключениям, исходя из обще установленных принципов организации и проведения аудита.
Наличие системы ВСА и ее методологического сопровождения является необходимым показателем профессионализма деятельности аудиторской организации.
ВСА регламентируют деятельность аудиторов в рамках данной аудиторской организации и обеспечивают дополнительные условия для урегулирования реальных и потенциальных конфликтов между сотрудниками и администрацией аудиторской организации, между аудиторской организацией и экономическим субъектам, между аудиторской организацией и организациями, защищающими общественные интересы, а также между самими аудиторами.
Применение ВСА позволяет аудиторским организациям: полнее соблюдать требования правил (стандартов) аудиторской деятельности, сделать технологию и организацию проведения аудита более рациональной, т.е. уменьшить трудоемкость аудиторских работ по проверкам отдельных участков с помощью таблиц, вопросников и других рабочих документов технического характера, так же обеспечить дополнительный контроль за работой ассистентов аудиторов, содействовать внедрению в аудиторскую практику научных достижений и новых технологий, обеспечить высокое качество аудиторской работы и способствовать снижению аудиторского риска, детализировать профессиональное поведение аудита в соответствии с этическими нормами аудита.
Д/з подготовить доклад по этическим нормам поведения аудитора, изучить кодекс этики профессионального аудитора.
Требования ВСА организаций регулируют осуществления аудиторской деятельности в соответствии с основными принципами аудита и общепризнанными этическими нормами.
ВСА содержат единые базовые требования к порядку проведения аудита, к качеству и надежности аудита и создают при их соблюдении дополнительный уровень гарантии результатов аудиторской проверки.
1.2. Виды и структура вса.
ВСА организаций по своему назначению могут быть объединены в следующие группы:
Стандарты, содержащие общие положения по аудиту (общие).
Стандарты, устанавливающие порядок проведения аудита (рабочие).
Стандарты, устанавливающие порядок формирования выводов и заключений аудиторов.
Специализированные стандарты.
ВСА содержащие общие положения по аудиту предназначены для регулирования взаимоотношений между аудиторской организацией и проверяемым экономическим субъектом, сотрудниками и администрацией аудиторской организации в соответствии с основными принципами проведения аудита и этическими нормами. В перечень данных стандартов могут быть включены: стандарты описывающие концепцию и подход к разработке внутренних стандартов; стандарты регламентирующие этику поведения аудитора в области аудиторской деятельности; стандарты по образованию и подготовке кадров, которые устанавливают требования к образованию, профессиональному уровню аудиторов и специалистов, регламентируют порядок их подготовки и повышение квалификации; стандарты внутренней структуры и организации деятельности аудиторской фирмы; стандарты, регламентирующие порядок осуществления внутрифирменного контроля качества выполнения аудита, а так же ответственность аудиторов.
ВСА устанавливающие порядок проведения аудита включают в себя конкретные правила, методику проведения аудита и представляют собой разработки по реализации требований правил (стандартов) аудиторской деятельности. (ПСАД) В перечень данных стандартов могут быть включены: стандарты регламентирующие ответственность аудитора, порядок планирования аудита, порядок расчета уровня существенности, порядок определения аудиторской выборки, прядок изучения и оценки внутреннего контроля, порядок получения аудиторских доказательств, порядок действии при выявлении, искажении бухгалтерской отчетности, порядок осуществления аналитических процедур, порядок проведения аудита с помощью компьютеров, порядок использования работы третьих лиц.
Стандарты отчетности содержат внутренние требования аудиторской организации к содержанию и формированию выводов и составлению заключений по результатам проведенного аудита. В перечень данных стандартов могут входить: стандарты описывающие концепцию и подход к порядку составления аудиторских заключений; стандарты регламентирующие подготовку к письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита; стандарты регламентирующие порядок подготовки иных аудиторских отчетов.
Специализированные ВСА включают стандарты в области методологии проведения аудиторских проверок по различным направлениям деятельности экономических субъектов, а так же по различным целям проведения аудита. В перечень включены: стандарты, отражающие специфические аспекты проведения аудита кредитных учреждений, страховых организаций, различных бирж, внебюджетных фондов, инвестиционных институтов и других экономических субъектов.
Структура ВСА организации:
Регламентирующие параметры – ссылка на Российские или международные стандарты, использованные при разработке данного стандарта.
Общие положения – необходимость внутреннего стандарта, определение его основных терминов и понятий, сферы применения и описание объектов стандартизации.
Цель и задачи стандарта – обозначение стандарта и конкретные проблемы, решение которых обеспечивается его применением.
Взаимосвязь с другими стандартами – ссылки на соответствующие положения других стандартов.
Определение основных принципов и методик – описание подходов аудиторских организаций.
Оформление – перечень документов, которые аудитор должен составить согласно требованиям стандарта.
Перечень нормативных актов, которыми аудиторы должны руководствоваться при выполнении требований внутреннего стандарта.
Кроме этого ВСА должны иметь определенные реквизиты: номер, дату ввода в действия, название, дату и указание лица утвердившего стандарт, указание на преемственность (ссылки на ранее принятые, распространенные или предписанные нормативными документами правила связанные с данным стандартом), указания на сферу применения. В дополнении к ВСА могут разрабатываться различные приложения (положения, инструкции, методики, компьютерные программы, рабочие таблицы, вопросники) играющие вспомогательную роль и обеспечивающие дополнительные разъяснения отдельных положений внутренних стандартов.
16.01.2012