15. Понятие этики аудитора. Этические нормы, их роль и значение в аудиторской профессии.
Независимость аудитора. Понятие этики аудитора
Принцип независимости аудитора предусмотрен ст 8 ФЗ «Об аудиторской деятельности». Аудиторы должны быть свободными и выглядеть свободными от какой либо заинтересованности, независимо от ее последствий. Смотри в шпоре +1табл.
Аудиторская проверка и оказание сопутствующих услуг осуществляются на основе возмездного оказания аудиторских услуг, к которых на ряду с обязательными положениями определяются, порядок выплаты и размер денежного вознаграждения аудиторам. Поэтому они не могут быть поставлены в зависимость от выполнения каких бы то ни было требований аудируемых лиц, о содержании выводов, которые могут быть сделаны в результате аудита. Иными словами аудиторы не вправе осуществлять действие влекущие возникновение конфликта интересов. Под конфликтом интересов в данном случае понимается ситуация при которой заинтересованность аудитора может повлиять на его мнение о достоверности отчетности аудируемого лица. В случае конфликта интересов и меры по их предотвращению и урегулированию, устанавливаются кодексом профессиональной этики аудиторов.
Кодекс этики аудиторов это свод правил поведения обязательных для соблюдения аудиторскими орг-циями и аудиторами при осуществлении ими своей деятельности. Каждая само регулируемая орг-ция аудиторов принимает одобренный советом по аудиторской деятельности кодекс и может вносить в нее дополнительные требования. Кодекс устанавливает основные принципы аудита.
Основные принципы аудита:
честность,
объективность,
профессиональная компетентность и должностная тщательность,
конфиденциальность,
профессиональность поведения (не проявлять свое превосходство и не клеветать на своих коллег).
16. Понятие аудиторской тайны, ответственность за ее нарушение.
Аудиторскую тайну составляют любые сведения и док-ты полученные или составленные аудиторами при оказании аудиторских услуг, за исключением во первых сведений разглашенных самим лицом, которому оказывались услуги, либо с его согласия. Во вторых сведений о заключении с аудируемом лицом, договора и заключении обязательного аудита. В третьих, сведений о увеличены оплаты аудиторских услуг.
Аудиторы не вправе передавать сведения и док-ты составляющие аудиторскую тайну, третьим лицам либо разглашать эти сведения и содержания док-тов без предварительного согласия аудируемого лица. В случае разглашения аудиторской тайны, на любом уровне (от аудитора до Минфина), аудируемые лица вправе потребовать от виновного лица возмещения причиненных убытков.
17. Права и обязанности аудируемого лица.
Для аудируемых лиц в рамках прохождения аудита, ответственность предусмотрена во 1-х в части отказа от обязательного аудита, параллельно предусмотрена ответственность НК РФ, за непредставление сведений налогового контроля, а так же за непредставление информации или нарушение сроков его представления для проведения общего собрания акционеров – административный штраф до 30.000 руб. или дисквалификация должностных лиц.