3. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности

Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности – проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью.

Аттестация осуществляется в форме квалификационного экзамена, который проводит ЕАК (Единая аттестационная комиссия).

Экзамен проводится в три этапа:

1. Тестирование, включающее 50 вопросов по 5 предметам: право, налоги, анализ, бухгалтерский учет и аудит. Допускается 7 неправильных ответов, не менее 86 баллов. Стоимость экзамена – 10 тыс. руб.;

2. Письменный экзамен по 3 предметам: право, налоги и анализ (42 балла);

3. Письменный экзамен по 2 предметам: бухгалтерский учет и аудит + решение практической задачи по аудиту (25 баллов). Стоимость экзамена – 30 тыс. руб.

Требования к претендентам:

1. Любое высшее образование;

2. Стаж работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, не менее трех лет. Не менее двух лет из последних трех лет указанного стажа работы должны приходиться на работу в аудиторской организации. Стаж считается ко дню объявления результатов квалификационного экзамена.

Лицам, успешно сдавшим экзамен, саморегулируемой организацией выдается квалификационный аттестат аудитора без ограничения срока.

Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в следующих случаях:

1. Аудитор не проходит ежегодное повышение квалификации в объеме 40 часов;

2. Неучастия аудитора в осуществлении аудиторской деятельности в течение двух последовательных календарных лет;

3. Вступления в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока;

4. Систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности» или федеральных стандартов аудиторской деятельности;

5. Подписания аудитором аудиторского заключения, признанного в установленном порядке заведомо ложным;

6. Нарушения принципа независимости или аудиторской тайны;

7. Получения квалификационного аттестата с использованием подложных документов.

4. Ответственность аудиторов и аудиторских фирм в России

Аудиторские организации, их руководители и аудитору несут уголовную, административную, гражданско-правовую и дисциплинарную ответственность в соответствии с ГК РФ, УК РФ, КАПН (Кодекс административных правонарушений), ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Ответственность аудитора перед клиентом включает в себя следующие виды:

• за неквалифицированное проведение проверки;

• за неблагоприятные для клиента последствия выполнения рекомендаций аудитора, противоречащих законодательству;

• за несвоевременное проведение проверки в случае, если в договоре указан конкретный срок;

• за состояние бухгалтерского учета и отчетности в случае, если аудитор сам осуществляет ведение бухгалтерского учета клиента;

• за ущерб, нанесенный клиенту несанкционированным разглашением конфиденциальной информации.

Ответственность аудитора перед третьими лицами:

1. Третьи лица (кредиторы проверяемого предприятия, банки и страховые организации, иные юридические и физические лица, связанные с проверяемым предприятием деловыми отношениями), как и собственники проверяемого предприятия могут предъявить аудитору имущественные претензии по возмещению причиненного им ущерба в результате заблуждений по поводу его финансового или имущественного состояния;

2. За выдачу ложного аудиторского заключения, лиц его подписавших, лишают аттестата, исключают из СРО и привлекают к уголовной ответственности.