3. Определение минимального и оптимального объемов производства новой техники

   0. Минимальный объем производства (точка безубыточности)

Нахождение величины минимального объема производства НТ заключаются в определении рассматриваемых ниже показателей, позволяющих определить объем производства, при котором расходы предприятия на производство техники полностью покрываются доходами после уплаты налогов и прочих платежей.

Приведенные ниже формулы используются для расчетов годовых показателей предприятия, производящего НТ.

1. Себестоимость производства годового объема НТ, т.у.е.

где: М_пер – переменные годовые затраты

L_пост – постоянные годовые затраты

где: С_м – материальные затраты

С_отовр – оплата труда основных и вспомогательных рабочих

С_{прЕСНовр} – прочие затраты по ЕСН основных и вспомогательных рабочих

С_отоп – оплата труда административно-управленческого персонала

С_{прЕСНоп} – прочие затраты по ЕСН административно-управленческого персонала

С_А – амортизационные отчисления

С_{прд (без ЕСН)} – прочие другие затраты (без ЕСН)

2. Налог на прибыль, приходящийся на единицу техники, т.у.е./шт

где: Ц_шт – цена единицы техники

С_шт – себестоимость единицы техники

Н_с – ставка налога на прибыль, доля

3. Скорректированная цена единицы техники, т.у.е./шт

4. Скорректированный годовой объем реализации НТ, т.у.е.

где: N_сг – среднегодовой выпуск НТ, шт/год

5. Минимальный годовой объем производства НТ, шт/год

Расчеты проводятся по одному году производства НТ. Исходные данные берутся из раздела 2.3.

1. Налог на прибыль, приходящийся на единицу техники, т.у.е./шт

2. Скорректированная цена единицы техники, т.у.е./шт

3. Переменные годовые затраты, т.у.е.

4. Постоянные годовые затраты, т.у.е.

5. Себестоимость производства годового объема НТ, т.у.е.

6. Скорректированный годовой объем реализации НТ, т.у.е.

7. Минимальный годовой объем производства НТ, шт/год

Принимаем 75 шт/год, что подтверждает экономическую обоснованность проектируемого среднегодового объема производства НТ, равного 543 шт/год.

По выполненным расчетам строится график безубыточности

3.2. Оптимальный объем производства

Величина оптимального объема производства НТ определяется на основе учета среднесрочных перспектив развития предприятия и рыночных изменений в отрасли (спроса и предложения, цен, тарифов и т.д.), влияющих на доходы и расходы, а следовательно, на прибыль предприятия.

Поиск оптимального варианта объема производства НТ ведется последовательным расчетом (шагами) технико-экономических показателей предприятия и выбора лучшего варианта по максимальной прибыли.

1. Среднегодовой объем производства, шт/год

где: i – шаг увеличения объема производства

N_сг0 – расчетный среднегодовой объем производства на начальном (нулевом) шаге

К_Ni – коэффициент роста объема производства при каждом шаге его увеличения по отношению к начальному (нулевому) шагу (1,0; 1,25; 1,5; 1,75; 2,0)

2. Среднегодовая себестоимость производства единицы техники, т.у.е./шт

где: М_шт – материальные затраты

а_шт0 – затраты на оплату труда с начислениями по ЕСН всех работников на 0-м шаге

К_ас – коэффициент снижения трудоемкости производства техники при каждом шаге увеличения объема производства вследствие совершенствования технологии производства (0,85)

m_i – показатель возведения в степень коэффициента К_ас, соответствует i-му шагу увеличения объема производства

К_ауi – коэффициент увеличения трудоемкости производства в связи с усложнением труда, повышением интеллектуальной его составляющей и повышением качества продукции

в_шт0 – затраты на средства производства и другие расходы

К_вуi – коэффициент увеличения затрат на средства производства и другие расходы в связи с повышением уровня механизации и автоматизации производства при его увеличении

Величины коэффициентов

Коэффициенты	КNi
	1,01-1,20	1,21-1,40	1,41-1,60	1,61-1,80	1,81-2,0
Кауi	1,0	1,05	1,35	1,5	1,8
Квуi	1,0	1,15	1,4	1,6	1,9

3. Среднегодовая скорректированная цена единицы техники, т.у.е./шт

где: среднегодовая скорректированная цена единицы техники на начальном (нулевом) шаге увеличения объема производства

К_рi – коэффициент изменения цены единицы техники, учитывающий влияние рыночных факторов: конкуренции, изменение платежеспособного спроса и т.д. (0,9)

К_цi – коэффициент увеличения цены единицы техники, отражающий повышение ее качества и т.п.

4. Среднегодовая себестоимость производства НТ, т.у.е.

5. Среднегодовая выручка от реализации НТ, т.у.е.

6. Среднегодовая прибыль от реализации НТ, т.у.е.

Результаты расчетов сводятся в таблицу. После этого строится график изменений годовых выручки от реализации, себестоимости производства и чистой прибыли от реализации в зависимости от изменения годового объема производства НТ.

Следует отметить, что величины определяемых показателей соответствует не различным последовательным годам производства НТ, а различным вариантам экономического состояния предприятия, сравнение которых позволяет выбрать оптимальный объем производства техники, обеспечивающий максимальную прибыль предприятия.

Исходные данные (разделы 2.3 и 3.1):

1. Среднегодовой объем производства – 543 шт/год

2. Среднегодовая себестоимость производства единицы техники – 24 т.у.е./шт

3. Среднегодовая скорректированная цена единицы техники – 85,3 т.у.е./шт

4. Структура статей затрат себестоимости производства техники

Решение:

1. Среднегодовые объемы производства по вариантам производственной программы, шт/год

2. Среднегодовая себестоимость производства единицы техники на начальном (нулевом) шаге увеличения объема производства, т.у.е./шт

, в т.ч.

- материальные затраты

- оплата труда с начислениями по ЕСН всех работников

- затраты на средства производства и другие расходы

3. Среднегодовая себестоимость производства единицы техники по вариантам производственной программы, т.у.е./шт

4. Среднегодовая скорректированная цена единицы техники по вариантам производственной программы, т.у.е./шт

Примечание

Поскольку в разделе 2 в расчетах использовались величины нескорректированных цен (без вычета налога на прибыль) производства единиц ПТ, МБТ и НТ, то в целях их сопоставимости в сводной таблице необходимо определить для НТ возможные нескорректированные цены единицы техники по вариантам производственной программы, т.у.е./шт

5. Величины среднегодовых показателей себестоимости производства, выручки и прибыли от реализации занесены в таблицу.

Шаг увелич. годов. объема произ-ва	Коэф-т увеличения объема произ-ва	Годовые объемы произ-ва, шт/год	Себест-ть единицы техники, т.у.е./шт	Себест-ть годового объема произ-ва, т.у.е.	Скоррект. цена единицы техники, т.у.е./шт	Скоррект. годовой объем реализации, т.у.е.	Чистая прибыль в расп-е предприят., т.у.е.
1	2	3	4	5	6	7	8
0	1	543	24	13032	85,3	46318	33286
1	1,25	679	22,7	15413	76,8	52147,2	36734
2	1,5	815	23,3	18990	69,1	56316,5	37326
3	1,75	950	22,8	21660	62,2	59090	37430
4	2	1086	23,4	25412	56	60816	35404

Отметим, что результаты расчетов в таблице позволяют определить оптимальный (по максимальной прибыли) для данных условий вариант среднегодовой производственной программы предприятия в размере 950 ед. техн., что обеспечит 37430 т.у.е. среднегодовой чистой прибыли в распоряжение предприятия.

Согласно примечанию п.4 для данного объема производства (950 шт/год) величина нескорректированной цены единицы техники будет равна 76,3 т.у.е./шт.

Далее производится определение экономических показателей и показателей экономической эффективности оптимального варианта проектирования и производства НТ.

6. Экономические показатели оптимизированного проекта НТ

Исходные данные:

а) инвестиции (капвложения) в проект, т.у.е.

в т.ч.: НТПП – 5415 - 1 год проекта

создание ОПФ – 35739 - 2 год проекта

б) прибыль чистая в распоряжение предприятия, приходящаяся на единицу техники, т.у.е./шт

в) среднегодовые амортизационные отчисления, приходящиеся на единицу техники, т.у.е./шт

7. Оценка эффективности проектирования и производства

а) реальная ценность проекта, т.у.е.

т.е. на единицу техники составит, т.у.е./шт

б) индекс доходности

, т.е. проект эффективен.

в) срок окупаемости инвестиций, лет

Проводя соответствующие расчеты аналогично расчетам по программируемой технике, получаем срок окупаемости инвестиций для НТ, равный 3,03 года.

4. Сравнительные технико-экономические показатели. Выводы и рекомендации

Сравнительные технико-экономические показатели

Наименование	Варианты проектирования и производства техники				% изменения
показателей	программи-	модернизи-	новая (проек-	новая (опти-	"НТопт" к
	руемая	рованная	тируемая)	мизированная)	"ПТ"
		базовая
	"ПТ"	"МБТ"	"НТ"	"НТопт"
1.Период проекта,	7	5,5	7	7	-
лет
2.Период произ-ва,	5	5	5	5	-
лет
3.Период эксплуа-	8	8	8	8	-
тации, лет
4.Период расчета	9	7	9	9	-
экспл. пок-й, лет
5.Ср.-годов. объем	678	741	543	950	28,6
произ-ва, шт/год
6.Инвестиции в	33622	29872,7	24760,8	41154	18,3
проект, т.у.е.
7.Ср.-годов. себес.	26,1	24,56	24	22,8	-12,6
единицы техники,
т.у.е./шт
8.Ср.-годов. цена	56,7	48,6	104,6	76,3	25,7
единицы техники,
т.у.е./шт
9.Ср.-годов. чистая	23,3	18,3	61,3	40,7	43
прибыль в рас-е
пред-я, приход. на
ед. техники, т.у.е./шт
10.Ср.-годов. чистая	15797,4	18199	33286	38665	59
прибыль в рас-е
пред-я, т.у.е.
11.Ср.-годов. аморт.	9,92	8,1	9,12	8,7	-12,3
отчисл-я, приход. на
ед. техники, т.у.е./шт
12.Ср.-годов. себес.	22,7	23,3	17,1	17,1	-24,7
экспл. техники, прих.
на ед. рес., у.е./ед.р.
13.Ср.-годов. экспл.	4309,7	3946,5	5387,1	5387,1	20
произв. техники,
ед.рес/год
14.Реальная ценность	34466,6	28876,8	86611,6	74188,2	53,5
проекта, т.у.е.
15.Индекс доходност.	1,15	2,0	4,9	3	62
16.Срок окупаемости	3,88	2,23	2,75	3,03	-22
инвестиций, лет

Выводы и рекомендации.

Сравнение всех вариантов проектирования и производства техники, призванной заменить существующую базовую технику, выявило, что лучшим по показателю РЦП является оптимизированный вариант НТ, имеющий величину РЦП, равную 74188,2 т.у.е. за период проекта.

Подтверждает этот вывод и наибольшая из всех проектов величина среднегодовой чистой прибыли, остающейся в распоряжение предприятия по оптимизированному варианту НТ, равная 38665 т.у.е.

Следовательно, оптимизированный вариант НТ следует рекомендовать к внедрению.

Сравнение удельных показателей НТопт с ПТ показывает существенное их улучшение: увеличение объема производства, уменьшение себестоимости эксплуатации техники, уменьшение срока окупаемости инвестиций. При этом, увеличение цены единицы техники на 25,7%, компенсирован увеличением эксплуатационной производительностью техники на 20%, что обеспечило рост чистой прибыли в распоряжение предприятия на 32,3%. На последний показатель также оказало влиние снижение себестоимости производства НТопт на 24,7%.

В дальнейшем следует рекомендовать продолжить совершенствование конструктивно-технических характеристик на основе отраслевых тенденций ее развития. Необходимо рассмотреть возможность снижения цены единицы НТопт, за счет повышения уровня унификации и упрощения конструктивных схем техники.