1.2.1 Расчёт себестоимости

Понятие себестоимости продукции подразумевает затраты, понесён­ные предприятием при производстве и реализации определённого вида продукции. В состав себестоимости включают:

• основные материалы (за вычетом отходов);

• покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия;

• основную зарплату производственных рабочих;

• дополнительную зарплату производственных рабочих;

• ЕСН;

• расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

• общезаводские расходы;

• прочие производственные расходы;

• внереализационные расходы.

Расчёт каждой из составляющей себестоимости для наглядности представлен в виде таблиц. В таблице 1.2 представлен расчёт стоимости материалов при базовом варианте.

Таблица 1.2 – Расчёт стоимости материалов при базовом варианте

№ п/п	Марка материала	Норма расхода, шт.	Цена за ед. изм., руб.	Стоимость расходуе­мого мате­риала, руб.	Вес отходов, ед. изм.	Цена за ед. изм. отходов, руб.	Стоимость отходов, руб.	Стоимость материала за выче­том отхо­дов, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
	Бумага	10	120	1200	1	100	100	1100
	Ручки	2	7	14	1	5	5	9
	Калькулятор	1	150	150	-	-	-	150
Итого		1259

При проектировании АИС были затрачены средства на дисковый на­копитель и бумагу. Вычисление стоимости материала при осуществлении проектного варианта представлено в таблице 1.3.

Таблица 1.3 – Расчёт стоимости материала при проектном варианте

№ п/п	Марка материала	Норма расхода, шт.	Цена за ед. изм., руб.	Стоимость расходуе­мого мате­риала, руб.	Вес отходов, ед. изм.	Цена за ед. изм. отходов, руб.	Стоимость отходов, руб.	Стоимость материала за выче­том отхо­дов, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
	Бумага	4	120	480	-	-	-	480
	Дисковый накопитель	1	20	20	-	-	-	20
Итого		500

В процессе выполнения проекта покупные комплектующие исполь­зованы не были ни в базовом, ни в проектном варианте. Поэтому расчёт стоимости покупных комплектующих изделий не рассматривается.

Таблица 1.4 – Расчёт затрат по зарплате по базовому варианту

№ п/п	Наименование операции	Тру­до­ём­кость опе­ра­ции	Оклад		Основной фонд зарплаты				До­пол­ни­тель­ный фонд зар­платы	Пол­ный фонд зар­платы	ЕСН
			Разряд работ	Часовая тарифная ставка	Прямая зарплата	Суммы премий и доплат	Сумма по район­ному коэффициенту	Общая сумма
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1	Расчёт оптимальной ставки: - 4 специалиста - 2 ГНИ - заместитель начальника отдела - начальник отдела	160 160 40 20	2 4 10 12	80 (20*4) 52 (26*2) 26 27	12800 (3200*4) 8320 (4160*2) 1040 540	30016 (7504*4) 21560 (10780*2) 3911 2661	6224 (1556*4) 4474 (2237*2) 596 309,2	49040 (12260*4) 34354 (17177*2) 5547 3510,2	- - - -	49040 (12260*4) 34354 (17177*2) 5547 3510,2	12750,04 (3187,6*4) 8932,04 (4466,02*2) 1442,22 912,65
Итого										92451,2	24036,95

Таблица 1.5 – Расчёт затрат по зарплате по проектному варианту

№ п/п	Наименование операции	Тру­до­ём­кость опе­ра­ции	Оклад		Основной фонд зарплаты				До­пол­ни­тель­ный фонд зар­платы	Пол­ный фонд зар­платы	ЕСН
			Разряд работ	Часовая тарифная ставка	Прямая зарплата	Суммы премий и доплат	Сумма по район­ному коэффициенту	Общая сумма
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1	Расчёт оптимальной ставки в АИС: - ГНИ - заместитель начальника отдела - начальник отдела	40 10 5	4 10 12	20 26 27	800 260 135	2915 1961 1648,5	458,08 149 8,6	4173,08 2730 1792,1	- - -	4173,08 2730 1792,1	1085,00 709,8 465,95
Затраты по зарплате разработчиков
2	Анализ предметной области	40	8	350	14000	-	2100	16100	-	16100	4186
3	Проектирование системы	40	10	450	18000	-	2700	20700	-	20700	5382
4	Программирование	32	14	670	21440	-	3216	24656	-	24656	6410,56
5	Составление документации	24	6	380	9120	-	1368	10488	-	10488	2726,88
6	Внедрение	1	6	24	24	49,2	13,74	62,94	-	62,94	16,36
Итого										80702,12	20982,55

В состав статьи "суммы премий и доплат" при базовом варианте включены следующие надбавки за (% к окладу):

• классный чин;

• выслуга лет (20%, 15%, 30%, 30% – в порядке перечисления в таблице 1.4);

• особые условия (90%, 120%, 120%, 120%);

• ежемесячные надбавки и поощрения (100%);

Дополнительный фонд заработной платы в базовом варианте не учитывается, поскольку такового в Инспекции не имеется. Суммарный фонд заработной платы, необходимый для осуществления проектного вариант составит 26624,52 рублей, начисляемый ЕСН составит 6877,37 рублей, а при базовом – 92451,2 рублей и 24036,95 рублей соответственно.

Таблица 1.6 – Укрупнённые нормативы статей расходов

№ п/п	Статьи расходов	Норматив в % основной зарплаты
		базовый	проектный
1	2	3	4
	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	73960,96	67561,696
	Расходы на подготовку и освоение производства	4622,56	4035,12
	Внереализационные расходы	5919,18	2069,15

Таблица 1.7 – Калькуляция себестоимости АИС OPTIMA set

№	Наименование статей	Себестоимость, руб.		Отклонения (плюс), (минус)
		базового изделия, руб.	новой конструкции, руб.
1	2	3	4	5
1.	Основные материалы (за вычетом отходов)	1259	500	759
2.	Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия	0	0	0
4.	Итого: прямые материальные затраты	1259	500	759
5.	Основная зарплата производственных рабочих	92451,2	80702,12	11749,08
6.	Дополнительная зарплата производственных рабочих	0	0	0
7.	ЕСН	24036,95	20982,55	3054,4
8.	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.	73960,96	67561,696	6399,264
9.	Расходы на подготовку и освоение производства	4622,56	4035,12	587,44
10.	Итого: цеховая себестоимость	195071,67	173281,486	21790,184
11.	Прочие производственные расходы (0.5% от суммы предыдущих статей)	975,36	866,41	108,95
11.	Итого: производственная себестоимость.	197306,03	174647,896	22658,134
13.	Внереализационные расходы.	5919,18	5239,44	679,74
14.	Итого: полная себестоимость	203225,21	179887,34	23337,87

Отклонения появляется в основном за счёт значений расходов на заработную плату, так как получение премии, учитываемое как параметр, является достаточно нестабильным.

Итак, полная себестоимость базового варианта С_баз.=203225,21 рубля, проектного варианта С_пр. = 179887,34 рублей. С_пр. меньше С_баз в 1,13 раза.