- •Финансовый и управленческий учет как подсистемы бухгалтерского учета (сходство и различия).
- •Система нормативного регулирования бухгалтерского финансового учета и ее уровни. Динамичность нормативного пространства в области бухгалтерского учета.
- •Учетная политика организации. Порядок формирования и раскрытия учетной политики. Составные элементы учетной политики организации: организационно – технический и методический аспекты.
- •Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации. Учет результатов инвентаризации (Документооборот и типовые корреспонденции счетов).
- •Бухгалтерский учет уставного (складочного) капитала на предприятиях различных организационно-правовых форм собственности (порядок формирования и изменения).
- •Бухгалтерский учет нематериальных активов (Понятие, классификация, правила оценки. Первичные учетные документы и типовые корреспонденции счетов. Правила раскрытия информации в отчетности).
- •Бухгалтерский учет и аудит заработной платы (Начисление, удержание, депонирование заработной платы. Процедуры проверки расчетов по оплате труда).
- •Порядок ведения кассовых операций. Бухгалтерский учет и аудит кассовых операций. Особенности учета денежных документов.
- •Затраты на производство продукции (работ, услуг): правила организации учета (понятие затрат и их классификация, отражение затрат на производство продукции (работ, услуг) в текущем учете и отчетности).
- •Методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).
- •Бухгалтерская финансовая отчетность организаций: назначение, состав и виды бухгалтерской отчетности, основные требования к ее составлению и представлению
- •Бухгалтерский баланс – одна из основных форм бухгалтерской финансовой отчетности. Правила оценки статей бухгалтерского баланса.
- •Раздел I баланса
- •Раздел II баланса
- •Раздел III баланса
- •Раздел IV баланса
- •Раздел V баланса
- •Отчет о прибылях и убытках – одна из основных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности. Правила раскрытия информации в Отчете о прибылях и убытках.
- •Порядок представления бухгалтерской (финансовой) отчетности и ее публикация, необходимость аудита финансовой отчетности.
- •Правовые основы регулирования аудиторской деятельности в рф.
- •Виды аудита, особенности организации внешнего и внутреннего аудита. Обязательный аудит.
- •Аудиторские стандарты: их назначение и виды.
- •Цели и содержание планирования аудита.
- •Необходимость понимания деятельности аудируемого лица.
- •Понятие существенности в процессе аудиторской проверки.
- •Назначение рабочих документов аудитора. Виды рабочей документации. Порядок хранения и использования рабочей документации.
- •Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица.
- •Подтверждение оценочных значений в ходе аудиторской проверки.
- •Понятие, виды аудиторских доказательств, процедуры их получения.
- •Учет товарных потерь торговой организации.
- •Учет продажи товаров по продажным ценам.
- •Учет тары в торговых организациях.
- •Учет расходов на продажу в торговле.
- •Особенности учета и аудита в негосударственных пенсионных фондах.
- •Учетная политика для целей налогового учета.
- •Учет и аудит расчетов по ндс.
- •Сумма счета * ставка ндс (10% или 20%)
- •Учет расчетов по налогу на прибыль.
- •Учет амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учете.
- •Порядок налогового учета процентов по долговым обязательствам.
- •Учет и аудит операций на валютных счетах.
- •Учет и аудит экспортных операций.
- •Учет и аудит курсовых разниц.
- •Учет и аудит расходов по загранкомандировкам.
- •Методика экономического анализа.
- •Сравнение как элемент методики анализа.
- •Классификация видов экономического анализа.
- •Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности как база принятия управленческих решений
- •Анализ в системе маркетинга
- •Анализ деловой активности (цель и задачи анализа, источники информации, состав показателей и алгоритмы их расчета, основные методы анализа)
- •Общая оценка финансового состояния организации на основе бухгалтерского баланса (цель и задачи анализа, информационная база, состав показателей, методика анализа).
- •Анализ ликвидности активов организации (цель и задачи анализа, источники информации, состав показателей и алгоритмы их расчета, основные методы анализа).
- •Анализ эффективности использования основных средств организации (цель, задачи, информационная база, состав показателей, методика анализа).
- •Анализ состояния и использования материальных ресурсов (цель и задачи анализа, источники информации, состав показателей и алгоритмы их расчета, основные методы анализа).
- •Анализ показателей оборачиваемости запасов (цель и задачи анализа, источники информации, состав показателей и алгоритмы их расчета, основные методы анализа).
- •Анализ эффективности использования производственных ресурсов (цель и задачи анализа, источники информации, состав показателей и алгоритмы их расчета, основные методы анализа).
- •Анализ оборачиваемости текущих активов (цель и задачи анализа, источники информации, состав показателей и алгоритмы их расчета, основные методы анализа).
- •Факторный анализ показателей производительности труда (цель и задачи анализа, источники информации, методики факторного анализа).
- •Анализ состояния и использования трудовых ресурсов (цель и задачи анализа, источники информации, состав показателей и алгоритмы их расчета, основные методы анализа).
- •Анализ использования рабочего времени (цель и задачи анализа, источники информации, состав показателей и алгоритмы их расчета, основные методы анализа)
- •Анализ общей суммы и уровня затрат на производство продукции (цель и задачи анализа, источники информации, состав показателей и алгоритмы их расчета, основные методы анализа).
- •Анализ прямых и косвенных затрат (цель и задачи анализа, источники информации, состав показателей и алгоритмы их расчета, основные методы анализа)
- •Анализ переменных и постоянных затрат (цель и задачи анализа, источники информации, состав показателей и алгоритмы их расчета, основные методы анализа)
- •Анализ производства продукции (цель и задачи анализа, источники информации, состав показателей и алгоритмы их расчета, основные методы анализа).
- •Анализ движения денежных средств организации (цель и задачи анализа, источники информации, состав показателей и алгоритмы их расчета, основные методы анализа).
- •Анализ дебиторской задолженности (Цель и задачи анализа, источники информации, состав показателей и алгоритмы их расчета, основные методы и методика анализа).
- •Формирование и расчет показателей прибыли.
- •Анализ финансовых результатов организации (цель и задачи анализа, источники информации, состав показателей и алгоритмы их расчета, основные методы анализа).
- •Показатели рентабельности, методика их расчета и анализа.
- •Анализ финансового состояния организации: цель и задачи анализа, источники информации и их аналитические возможности, методы и методики анализа.
- •Анализ финансовой устойчивости организации на основе абсолютных показателей (цель и задачи анализа, источники информации, состав показателей и алгоритмы их расчета, основные методы анализа).
- •Различают четыре типа финансовой устойчивости организации:
- •Анализ финансовой устойчивости организации на основе относительных показателей (цель и задачи анализа, источники информации, состав показателей и алгоритмы их расчета, основные методы анализа).
- •Маржинальный анализ: цель и задачи анализа, источники информации, показатели и алгоритмы их расчета, условия проведения анализа.
Учет расчетов по налогу на прибыль.
Расчет налога на прибыль осуществляется в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н.
Расчет налога на прибыль производится по следующей формуле:
ТНП (ТНУ) = УД (УР) - ПНО + ОНА - ОНО,
где ТНП (ТНУ) — текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток); УД (УР) — условный доход (условных расход); ПНО — постоянное налоговое обязательство; ОНА — отложенный налоговый актив; ОНО — отложенное налоговое обязательство.
Учет расчетов по налогу на прибыль ведется на следующих счетах:
счет 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»;
счет 99, субсчет «Учет условных расходов по налогу на прибыль»;
счет 99, субсчет «Учет условных доходов по налогу на прибыль»;
счет 99, субсчет «Постоянное налоговое обязательство»;
счет 09, субсчет «Отложенный налоговый актив»;
счет 77, субсчет «Отложенное налоговое обязательство».
Сумма начисленного условного расхода по налогу на прибыль за отчетный период отражается проводкой: ДЕБЕТ 99 субсчет «Условный расход по налогу на прибыль» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».
Сумма начисленного условного дохода по налогу на прибыль отражается следующим образом: ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 99 субсчет «Условный расход по налогу на прибыль.
Постоянное налоговое обязательство отражается записью: ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».
Сумма отложенного налогового актива отражается проводкой: ДЕБЕТ 09 субсчет «Отложенный налоговый актив» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».
Сумма отложенного налогового обязательства отражается следующим образом: ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 76 субсчет «Отложенные налоговые обязательства».
Учет амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учете.
Амортизация - процесс постепенного переноса стоимости основных средств на производимую продукцию (работы, услуги).
Зачем это нужно: существует несколько точек зрения на экономический смысл амортизации. Некоторые специалисты считают, что при помощи механизма амортизации создаются потоки денежных средств, которые в дальнейшем будут направлены на воспроизводство основных фондов, другие – рассматривают амортизацию как способ «размазывания» крупномасштабных расходов по периодам, согласно принципу начисления.
Пример: Работает фирма, тратит деньги на обеспечение производства, производит продукцию, продает ее. После выпуска продукции формируется ее себестоимость, к себестоимости прибавляется величина желаемой прибыли, в результате образуется цена. Затраты на основные средства подлежат включению в состав себестоимости продукции на равномерной основе, т.к. если единовременно списать все затраты на себестоимость, цены на продукцию увеличатся в разы и станут неконкурентными.
Сумма амортизации определяется ежемесячно, отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества, т.е. по тем основным средствам, которые подлежат амортизации. Амортизация не начисляется по:
объектам основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки; объекты природопользования; объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям, и др).
объектам жилищного фонда (если они не используются для получения дохода)
объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам дорожного хозяйства
продуктивному скоту
многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного возраста
объектам основных средств, используемым для реализации законодательства РФ о мобилизационной подготовке и мобилизации, которые законсервированы и не используются в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование
Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, прекращается - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта или когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества.
Начисление амортизации осуществляется в течение всего срока полезного использования основного средства. Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации. Срок полезного использования организация устанавливает самостоятельно при принятии объекта основных средств к учету. В случаях проведения реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования пересматривается.
Для целей бухгалтерского учета срок определяется исходя из ожидаемого срока полезного использования объекта и ожидаемого физического износа, нормативно-правовых и других ограничений использования объекта. В налоговом учете срок полезного использования определяется в соответствии с номером амортизационной группы, к которой объект относится. Указанная классификация может быть использована также для целей бухгалтерского учета. Если в классификации срок полезного использования объекта не указан, его необходимо установить самостоятельно, исходя из:
ожидаемого срока использования объекта с учетом интенсивности его применения
ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количество смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, проведения всех видов ремонтов
Амортизацию начисляют одним из способов (методов), представленных в таблице:
Для целей бухгалтерского учета |
Для целей налогового учета |
линейный способ; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ); |
линейный нелинейный. |
Выбранный метод начисления амортизации закрепляется в учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета.
Начисление амортизационных отчислений приостанавливается в случае перевода объекта по решению руководителя организации на консервацию на срок более 3х месяцев, а также в период реконструкции, модернизации и капитального ремонта объекта, продолжительностью более 12 месяцев.
По объектам основных средств некоммерческих организаций, а также жилищного фонда предприятий жилщно-коммунального хозяйства производится начисление износа в конце отчетного года по установленным нормам амортизационных отчислений. Движение сумм износа по указанным объектам учитывается на отдельном забалансовом счете 010 "Износ основных средств". Практика начисления амортизации приведена в таблице: Сравнительная характеристика способов и методов начисления амортизации >> Списание амортизации производится при выбытии основного средства. Учет сумм амортизации ведется на счете 02 "Амортизация основных средств".
Корреспонденция счетов по учету амортизации:
№ |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
1 |
Начислена амортизация основных средств |
20,23.26,44... |
02 |
2 |
Произведена переоценка (дооценка амортизации) |
83 |
02 |
3 |
Произведена переоценка (уценка амортизации) |
02 |
83,84 |
4 |
Списана амортизация |
02 |
01-В |
5 |
Начислен износ |
010 |
- |