Анализ использования материальных ресурсов
Обобщающие показатели:
материалоотдача;
материалоемкость;
коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат (характеризует показатель материалоотдачи);
удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции;
коэффициент использования материалов (количество материалов, которое фактически оказалось в продукции/количество материалов, которое было отправлено на производство). 1-Кисп.мат.=Котх.
Частные показатели применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.).
Общая энергоемкость вычисляется по средневзвешенной, согласна удельным весам выпуска продукции (аналогично коэффициенту покрытия).
Считать обобщающий показатель энергоемкости не всегда нужно, так как при разнородной продукции он будет лишней информацией, с учетом которой мы можем сделать неправильный вывод.
Анализ использования ОПФ
Анализ ОПФ: предплановый, оперативный, анализ итогов.
Задачи анализа:
1. Определить обеспеченность основными фондами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям, а также установить причины их изменения
2. Рассчитать влияние использования основных фондов на объем производства продукции и других показателей
3. Изучить степень использования производственной мощности предприятия и оборудования
4. Выявить резервы повышения эффективности использования основных средств
Анализ структуры: оценка адекватности структуры основных средств характеру деятельности; оценка последствий экономически нецелесообразной динамики структуры основных средств.
по назначению:
промышленно-производственные:
пассивная часть – здания, сооружения, транспортные средства, хозяйственный инвентарь;
активная часть – рабочие машины и оборудование.
непромышленные;
фонды непроизводственного назначения.
в соответствии с функциональным назначением:
здания производственного назначения;
транспортные средства;
измерительные приборы и устройства и т.д.
Группы основных фондов |
Наличие на начало года |
Поступило за год |
Выбыло за год |
Наличие на конец года |
||||||
Тыс. руб |
Уд. Вес, % |
Тыс. руб |
Уд. Вес, % |
Тыс. руб |
Уд. Вес, % |
Тыс. руб |
Уд. Вес, % |
Показатели движения и технического состояния ОПФ:
(показывает, какая доля основных средств была обновлена за отчетный период; в идеале К обновления=1/СПИ)
Обобщающие показатели
Фондовооруженность Техническая вооруженность
Анализ эффективности использования ОПФ:
(по большому счету это соотношение означает: IФЕ= )
Факторный анализ фондоотдачи:
Где К – среднегодовое количество технологического оборудования, шт
Где – коэффициент сменности работы оборудования Д – количество дней отработанных за год единицей оборудования, дней П – продолжительность работы оборудования в смену дневная продолжительность работы оборудования с учетом коэффициента сменности Ц – среднегодовая стоимость единицы оборудования активной части основных производственных фондов, тыс. руб.
2.
3.
Анализ использования оборудования и производственной мощности предприятия:
Производственная мощность – способность закрепленных за ним средств труда (технологической совокупности машин, оборудования, агрегатов, установок и производственных площадей) к максимальному выпуску продукции, добыче или переработке сырья за год (сутки, смену) в соответствии с установленными специализацией, кооперированием производства и режимом работы.
Показатели степени использования производственных мощностей:
Коэффициент использования парка наличного оборудования =
Коэффициент использования парка установленного оборудования =
Баланс времени работы оборудования:
календарный фонд времени (Ткал) – максимально возможное время работы оборудования (количество календарных дней в отчетном периоде*24 часа*количество единиц установленного оборудования);
режимный фонд (Треж) – количество единиц установленного оборудования*количество часов ежедневной работы с учетом коэффициента сменности;
плановый фонд (Тпл) – время работы оборудования по плану; отличается от режимного временем нахождения оборудования в плановом ремонте;
фактический фонд (Тфакт) отработанного времени;
простои оборудования (ПР).
Показатели использования оборудования:
Коэффициент использования календарного фонда времени: Ккал =
Коэффициент использования фонда режимного времени: Креж =
Коэффициент использования фонда планового времени: Кпл =
Удельный вес простоев в календарном фонде: УВпр =
Кинтенс.нагрузки = , где СВ – выработка продукции за 1 машино-час, тыс.руб.
Интенсивная нагрузка оборудования – ВП за единицу времени на 1 машину (машино-час).
Кинтенс.загрузки = Кпл*СВфакт
ВПфакт = Тфакт*СВфакт
Анализ себестоимости
Цели анализа и планирования себестоимости:
определение величины затрат на производство и сбыт продукции надлежащего качества;
выявление и использование имеющихся резервов снижения затрат;
обеспечение наилучшего использования ресурсов.
Учет затрат: своевременное и полное выявление фактических затрат на производство и сбыт продукции, а также обеспечение контроля за использованием материальных ресурсов и денежных средств.
К алькулирование – определение размеров затрат в денежном выражении, приходящихся на единицу продукции.
позаказное попередельное нормативное
(самый точный метод)
Анализ фактической себестоимости продукции предприятия:
установление степени ее соответствия нормативным и плановым величинам;
изучение причин изменения уровня себестоимости;
выявление резервов дальнейшего ее снижения (должны снижаться затраты на рубль товарной продукции).
Экономическая прибыль – соответствующая риску по данной деятельности.
Средства снижения затрат:
оперативный контроль за уровнем затрат сырья, топлива, электроэнергии;
своевременное выявление причин отклонений фактических расходов от установленных норм;
четко установленный порядок оформления документов на расход сырья, топлива, электроэнергии и других материальных ценностей.
Показатели себестоимости продукции:
себестоимость всей товарной и реализуемой продукции;
затраты на 1 рубль товарной (реализованной) продукции;
себестоимость единицы продукции (самый важный).
Себестоимость товарной продукции:
себестоимость готовой продукции;
себестоимость полуфабрикатов;
себестоимость работ промышленного характера.
РПсс = ТПсс+(Отп1-Отп2)
РПсс – полная себестоимость реализуемой продукции
ТПсс – товарная продукция по полной себестоимости
Отп1 – остатки товарной продукции по производственной себестоимости на начало анализируемого периода
Отп2 – остатки товарной продукции по производственной себестоимости на конец анализируемого периода
Анализ себестоимости:
TC=TVC+TFC
TVC=
TVC=
AVC=TVC/Q=MatC/Q+LabC/Q=ME+LE
TC=(ME+LE)*Q+TFC
TCQ=(ME0+LE0)*Q
TCME=ME*Q1
TCLE=LE*Q1
TCTFC=TFC
TVC=MatC+LabC
AVCp=MatC/TR+LabC/TR=MEp+LEp
TC=(MEp+LEp)TR+TFC
TCQ=(MEp0+LEp0)*TR
TCMEp=ME*TR1
TCLEp=LE*TR1
TCTFC=TFC
Отдельно говорить об изменении цены изделия и цены материалов нельзя!
Затраты на 1 рубль товарной (реализованной) продукции: исчисляется как частное от деления себестоимости всей товарной (реализованной) продукции предприятия на тот же объем товарной (реализованной) продукции, рассчитанной в оптовых ценах предприятия.
Зруб.ТП = ТПсс/ТП
Зруб.РП = РПсс/РП
Причины роста себестоимости:
недостаточные темпы и масштабы внедрения в производство новейших научно-технических достижений;
отсутствие комплексного подхода к решению вопросов технического перевооружения отдельных предприятий и производств;
недостатки в проектировании, строительстве и освоении вновь вводимых предприятий и объектов.
Последствия плохого управления:
необоснованно высокие эксплуатационные издержки предприятий;
относительное увеличение расходов на содержание и эксплуатацию основных производственных фондов является следствием превышения нормативных сроков службы технологических агрегатов, машин и оборудования, низких темпов их обновления и связанного с этим чрезмерного роста объемов ремонтно-восстановительных работ.
Анализ затрат на производство и реализацию продукции:
сравнение фактической себестоимости отдельных изделий и всей реализованной продукции с нормативной и плановой;
оценка правильности отнесения затрат на соответствующие виды продукции.
Основные показатели:
себестоимость всей товарной и реализуемой продукции;
затраты на 1 рубль товарной (реализованной) продукции;
себестоимость единицы продукции.
Сравнение с планом, с предыдущим годом.
Все виды анализа направлены на себестоимость.
СВЯЗЬ СТРАТЕГИЧЕСКИХ ЦЕЛЕЙ ПРЕДПРИЯТИЯ С ЗАДАЧАМИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
ФИРМА:
ЦЕЛИ И ПОКАЗАТЕЛИ – ВЫБОР И ОБОСНОВАНИЕ ПОЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
РЕСУРСЫ И ВОЗМОЖНОСТИ – ВОЗМОЖНОСТИ РЕСУРСНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ И
СТРУКТУРА И СИСТЕМА – ОРГСТРУКТУРА И СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ, ВКЛЮЧАЯ ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ
ВНЕШНЯЯ СРЕДА:
ГОС-ВО – ПРАВОВАЯ СРЕДА
ПОКУПАТЕЛИ - ИХ ПОТРЕБНОСТИ И РЫНОЧНОЕ ПОЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ
КОНКУРЕНЦИЯ И КОНКУРЕНТНЫЕ ПРЕИМУЩЕСТВА
ПОСТАВЩИКИ – ПОЛОЖЕНИЕ НА РЫНКАХ СНАБЖЕНИЯ
SWOT - анализ
СИЛЬНЫЕ СТОРОНЫ – КОНКУРЕНТНЫЕ ПРЕИМУЩЕСТВА ЗАДАЧИ АНАЛИЗА
СЛАБЫЕ СТОРОНЫ И ВОЗМОЖНОСТИ ИХ УСТРАНЕНИЯ ЗАДАЧИ АНАЛИЗА
БЛАГОПРИЯТНЫЕ ВОЗМОЖНОСТИ (ШАНСЫ)– СПОСОБНОСТЬ ИСПОЛЬЗОВАТЬ
ЗАДАЧИ АНАЛИЗА
«УГРОЗЫ» - НЕБЛАГОПРИЯТНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ ЗАДАЧИ АНАЛИЗА
ЗАДАЧИ И МЕТОДЫ АНАЛИЗА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ТЕКУЩЕГО УПРАВЛЕНИЯ
ОБОСНОВАНИЕ ТЕКУЩИХ БИЗНЕС-ПЛАНОВ:
ПРОДАЖЫ – ОБЪЕМ, АССОРТИМЕНТ И КАЧЕСТВО ТОВАРОВ И УСЛУГ
ПРОИЗВОДСТВО - РЕСУРСНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ , ИНВЕСТИЦИИ И ЭФФЕКТИВНОСТЬ
ЗАТРАТЫ И ПРИБЫЛЬ
ФИНАНСИРОВАНИЕ И ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ
КОНТРОЛЬ РЕАЛИЗАЦИИ ПЛАНОВ – СВОЕВРЕМЕННОЕ ВЫЯВЛЕНИЕ ОТКЛОНЕНИЙ И КОРРЕКТИРУЮЩИЕ ВОЗДЕЙСТВИЯ:
МЕРЫ ПО ВОССТАНОВЛЕНИЮ УТРАЧЕННОЙ ПЛАНОМЕРНОСТИ
КОРРЕКТИРОВКА ПЛАНОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
ЗАДАЧИ И МЕТОДЫ АНАЛИЗА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ОПЕРАТИВНОГО УПРАВЛЕНИЯ
ОЦЕНКА ОЖИДАЕМОГО ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ;
РАСЧЕТЫ НЕОБХОДИМОГО УВЕЛИЧЕНИЯ ОБЪЕМНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДО КОНЦА ПЕРИОДА, СУММЫ СНИЖЕНИЯ ЗАТРАТ ДЛЯ ВОСПОЛНЕНИЯ НЕДОПОЛУЧЕННОЙ ПРИБЫЛИ И Т.П.
Этапы проведения комплексного экономического анализа:
ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ ОБЗОР ОБОБЩАЮЩИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ - ХАРАКТЕР КЛЮЧЕВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ И ИСТОЧНИКИ ИХ ПОЛУЧЕНИЯ
УГЛУБЛЕННЫЙ АНАЛИЗ
ОБОБЩАЮЩАЯ ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ
Анализ временных рядов:
Временные ряды дают возможность определять и оценивать:
состояние внешних связей потенциальных партнеров экономического субъекта
основные тенденции в развитии этих связей
Этапы анализа временных рядов:
графическое представление и описание поведения временного ряда
выделение и удаление закономерных (неслучайных) составляющих временного ряда (тренда, сезонных и циклических составляющих)
сглаживание и фильтрация (удаление низко- или высокочастотных составляющих временного ряда)
исследование случайной составляющей временного ряда, построение и проверка адекватности математической модели для ее описания
прогнозирование развития изучаемого процесса на основе имеющегося временного ряда
исследование взаимосвязи между различными временными рядами
Необходимо помнить, что временные ряды:
могут отражать различные процессы изменения, так как анализируемые количественные показатели являются результатом взаимодействия самых различных факторов, одни из которых могут действовать длительно, другие – кратковременно, одни являются главными, определяющими тенденцию развития, а другие – случайными, затушевывающими ее и т.д.