- •Составление осн фин отчётов по принципам мсфо
- •1.Состав фин. Отчётности и общее требование к ней
- •2.Принципы составления баланса и форматы баланса(отчёт о фин положении, в рф-1 форма)
- •Консолидированная отчётность
- •4. Назначение понятие и порядок составления консолидированной отчётности
- •4. Составление таблицы корректировок.
- •Раскрытие информации в финансовой отчётности в не финансовых организациях
- •1. Учётная политика, ошибки и изменения в бухг оценках (мсфо 8)
- •Условные факты хозяйственной деятельности
- •3. События после отчётной даты
- •Раскрытие информации в фо фин организаций
- •7. Отражение в отчётности запасов
- •1. Понятие и классификация запасов
- •2. Методы оценки, применяемые к запасам и порядок их переоценки
- •Отражение в отчётности основных средств, инвестиционной собственности и нематериальных активов
- •1. Понятие основных средств и критерии отнесения к ним объекта
- •2. Формирование ст-ти осн средств и их переоценка
- •Вопрос 3. Способы начисления амортизации. Определение срока полезной службы.
- •Вопрос 4. Определение инвестиционной ст-ти и критерии её признания.
- •Вопрос 5. Определение и классификация нематериальных активов.
- •Вопрос 6. Определение срока полезного использования и порядок начисления амортизации нематериальных активов
- •Отражение в отчётности аренды и договоров подряда
- •Вопрос 1. Аренда имущества и её формы
- •Трансформация финансовой отчётности
- •Отражение в отчётности финансовых инструментов
- •1. Нормативное регулирование отражения в отчётности фин инстументов
- •2. Классификация фин инструментов
- •2. Хеджирование фин инструментов и раскрытие инфы о них в отчётности
4. Составление таблицы корректировок.
цель таблицы – устранить влияние внутригрупповых операций (инвестиции комп др другу) на положение и результаты деятельности группы
Из консолидир баланса исключаются инвестиции матер комп в дочерние, у дочки –убирается УК который приобретён у материнской, взаимные дебит и кредит задолженности, займы друг другу
Отражается дооценка активов и обязательств дочерн комп до справедливой стоимости
5. Построчное суммирование активов и обязательств материнской и дочерней компаний с учётом корректировок.
Пример: комп А приобрела 60% голосующих акций компании Б за 900 млн. руб.
Имеются след активы компании Б: (млн руб)
|
Балансовая ст-ть активов |
Справедливая ст-ть |
Ден средства (ДС) |
10 |
10 |
инвестиции |
140 |
180 |
запасы |
530 |
490 |
ДЗ |
350 |
350 |
ОС |
1 300 |
1 240 |
Нематер активы |
350 |
- |
Кредит задолженность |
400 |
400 |
Долгосрочные заёмные средства |
600 |
520 |
баланс |
|
|
1) чист активы = (10 +180+490+350+1240) – (400+520) = 1 350
2) доля комп А в справедливой ст-ти чистах активов дочки = 60% * 1350 = 810 млн руб
3) деловая репутация = 900 млн – 810 = 90
4) доля меньшинства = 40% * 1350 = 540 млн руб
Далее составление таблицы корреткировок: ???? табл
Статьи баланса |
А |
Б |
Корректировки |
Консолидированные данные |
Ден средства (ДС) |
10 |
10 |
|
|
инвестиции |
140 (900) |
180 |
+40 - 900 |
|
запасы |
530 |
490 |
|
|
ДЗ |
350 |
350 |
|
|
ОС |
1 300 |
1 240 |
|
|
Нематер активы |
350 |
- |
|
|
Кредит задолженность |
400 |
400 |
|
|
Долгосрочные заёмные средства |
600 |
520 |
|
|
УК в дочке |
|
|
|
|
Доля меньшинства |
|
|
540 |
540 |
Внеоборотные активы |
|
|
|
|
Деловая репутация |
|
|
90 |
90 |
при составлении консолидированного отчёта о прибылях и убытках также происходит построчное суммирование статей, при этом к статьям матер компании прибавляется 100% в соответствующих статей дочерней, не зависимо от доли участия.
Прибыль делится на 2 части:
1 - доля владельцев контролирующего пакета
2 - доля меньшинства
Определяются изменения в стоимостной оценке доли в собственном капитале дочернего ПП, принадлежащего материнской, и доли меньшинства.
Продолжают исключаться последствия внутригрупповых операций (взаимные займы, ДЗ и КЗ, фин результат, сформированный во внутр сделках купли продажи)
Составление консолидированной отчётности в последующие периоды деят-ти:
- определение изменения в ст-тной оценке доли в собственном капитале дочернего ПП, принадлежащей материнской компании и доли меньшинства
- исключение последствий внутригрупповых операций.
МСФО 27: требует полного исключения из консолидированной отчётности нереализованных прибылей и убытков.
Инвестиции в ассоциированные компании в консолидированной отчётности:
Значительное влияние – это возможность участия в принятии решений по фин и операционной политике объекта инвестиций, но не единоличного или совместного контроля над такой политикой
Способы его установления:
-представительство в совете директоров
-участие в процессе выработки политики, включая участие в принятии решений, касающихся дивидендов
-крупными операциями между инвестором и объектом инвестиций
-обмен управленческим персоналом
-предоставление важной технической информации
5/11/2011