2. Анализ эксплуатационных расходов

Работа выполняется на основе данных приложения.

Таблица 3. Исходная информация для анализа причин отклонения от плана отчетной величины показателя «Себестоимость перевозок»

Показатель	Единицы измерения	План	Отчет	Отклонение в абсолютн. ед. (+/-)	Процент выполнения плана
1		2	3	4	5
Себестоимость перевозок	руб./10 прив.т-км
Общая сумма эксплуатационных расходов	млн. руб.
Зависящие расходы	млн. руб.
Независящие расходы	млн. руб.
Приведенные тонно-км.	млн. ткм

Используя приложение 2, записать исходные данные по форме табл. 1,

Рассчитать себестоимость перевозок (с) по формулам:

; ,

где E^пл, E^ф – расходы по плану и отчету.

Анализ расходов и себестоимости перевозок производится в следующем порядке:

а) определить сумму расходов, не зависящих от объема перевозок по плану и отчету: ,

где E_о – общая сумма расходов,

E_з – общая сумма зависящих расходов;

б) рассчитать отклонение общей суммы расходов под влиянием объема перевозок в приведенных тонно-километрах: изменение объема перевозок, умножение на плановый (базисный) уровень себестоимости.

,

где ΔΣpl_n – изменение объема перевозок;

;

с^пл – плановая величина себестоимости;

в) рассчитать отклонение общей суммы расходов по перевозкам под влиянием изменения среднего уровня себестоимости перевозок: как произведение изменения среднего уровня себестоимости на фактический (отчетный) уровень объема перевозок.

,

где ΔС – изменение себестоимости;

;

Σpl^ф – фактическая величина приведенных тонно-километров;

г) построен баланс отклонений: общее изменение расходов должно равнятся сумме их отклонений по факторам объема перевозок и себестоимости.

;

=

=

Вывод:

д) далее следует рассчитать индексы расходов, приведенных т-км и себестоимости перевозок:

;

;

;

Условие оптимальности, обеспечивающее снижение себестоимости перевозок:

;

;

;

.

Отклонение себестоимости в процентах от плана:

;

Расчёт индексов зависящих и независящих расходов:

;

;

Сопоставим полученные индексы с индексом J_Σpl:

;

.

Это соотношение соответствует снижению себестоимости и экономии эксплуатационных расходов.

Также рассчитаем индексы себестоимости в части зависящих и независящих расходов:

;

;

При имеет место рост себестоимости в части зависящих расходов в результате перерасхода материальных и трудовых ресурсов на перемещение грузов против плановых нормативов.

При имеет место снижение себестоимости в части независящих расходов в результате интенсификации использования технических средств и непривышения определённых планом сумм независящих расходов.

Вывод: