5. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

С/х, как и другие предприятия производят определенные платеже в бюджет: плата за землю, налоги на прибыль и добавленную стоимость, налог на операции с ценными бумагами, налог на доходы с физических лиц, удержанный из зарплаты рабочих и служащих, местные налоги и др. Все перечисленные виды расчетов с финансовыми органами с/х предприятия учитывают на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», который является активно-пассивным и может иметь развернутое сальдо. По кредиту сальдо отражает задолженность хозяйства в пользу финансовых органов по платежам в бюджет, по дебету – задолженность финансовых органов в пользу хозяйства. Как правило, счет имеет кредитовое сальдо. Кроме того, по счету 68 с/х предприятия учитывают расчеты по внебюджетным платежам: в дорожные фонды.

По кредиту счета 68 отражают начисленные суммы платежей в бюджет. По дебету этого счета записывают погашение задолженности финансовым органам по платежам в бюджет, а также зачисленные суммы НДС.

1) Земельные платежи.

Начисленные суммы земельных платежей относятся на соответствующие затраты, учитываемые на счетах по принадлежности используемых земель:

Дт 20,08,23,29 – Кт 68 — начисление земельного налога по землям, используемым в основном производстве; по землям, на которых возводятся строительные объекты; по землям на которых находятся объекты вспомогательных производств ЖКХ, социально-культурного назначения, столовые и т. д.

2) Налог на доходы с физических лиц.

Этот налог уплачивают физические лица с получаемой ими зарплаты, вознаграждений, премий и других доходов трудового и нетрудового характера. Ставка 35% – по выигрышам, выплачиваемым по лотерее, с использованием игровых автоматов, со страховых выплат по добровольному страхованию и др.; по ставке 30% – с Σ дивидендов. Все остальные доходы с физических лиц облагаются по ставке 13%.

Дт 70 – Кт 68.

3) Налог на прибыль.

Уплачивается в том случае, если по условиям налогообложения данное хозяйство обязано его уплачивать: Дт 99 – Кт 68.

4) НДС.

По данному налогу используется два счета – 19 «НДС по приобретенным ценностям» – на суммы НДС, начисляемые поставщикам и другим кредиторам за поступающие ценности и выполненные для хозяйства работы и услуги, и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», где отражаются суммы НДС, уплаченные поставщикам и подлежащие зачету (по дебету).

Дт 19 – Кт 60 — на сумму НДС причитающуюся уплате поставщикам за купленные у них ТМЦ.

Дт 90/3 – Кт 68 — на сумму НДС, причитающуюся уплате в бюджет по реализованной продукции.

Дт 68 – Кт 19 — на сумму НДС к зачету в бюджет (после погашения задолженности поставщикам).

5) Налог на имущество с/х предприятия.

Уплачивают лишь в отдельных случаях. Объектом налогообложения является имущество организации, отражаемое в активе баланса: Дт 99 – Кт 68.

6) Налог с продаж — региональный налог.

(При продаже товаров, работ и услуг за наличный расчет – 5%)(Налоговая база – стоимость товаров (работ, услуг), включая НДС). Дт 90 – Кт 68.

Перечисление налогов в бюджет: Дт 68 – Кт 51.

вед. 32 – АПК аналитическом учете расчетов по НДС

вед. 37 – АПК аналитическом учете расчетов (кроме НДС) и по внебюджетным налоговым платежам.

Итоговые данные по Кт с разбивкой по корреспондирующим дебетовым счетам переносят в ж.о. 8 – АПК (ж/ордер 8 – АПК).