11

Розрахуйте та оптимізуйте сукупне податкове зобов'язання акціонерного товариства «Ватра» при наявності таких умов* та операцій у другому кварталі 2011 р. і визначіть податок на доходи фізичних осіб для працівників Цісар О. K., Мудрого В. В. та Шевця П. С.

* 1. Акціонерне товариство створене 10 квітня 2006 р. і щорічний обсяг доходів з моменту створення товариства не перевищував 3 млн. грн. і не був менший 500 тис. грн.

*2. Середньооблікова кількість працівників з моменту створення товариства не перевищувала 19 осіб, в звітному кварталі становить 18 осіб.

*3. Підприємство знаходиться в обласному центрі з чисельністю населення 220 тис. чол.

*4. З метою оптимізації податкових зобов'язань дозволено встановити максимальний фонд оплати праці в розмірі 34 560 грн.

п/п	Операції	Варіант 2
1	Місячна сума амортизації виробничих основних засобів у кожному з місяців кварталу становила (грн.).	7300
2	У власності підприємства є земельна ділянка площею (га) (підприємство знаходиться в обласному центрі з чисельністю населення 220000 чол.)	1,3
3	За попередній квартал об'єкт оподаткування по податку на прибуток підприємств становив і грн.)	-11763
	Квітень
4	Отримано безповоротну фінансову допомогу (грн.).	43000
5	Отримано право власності на сировину та матеріали, які використані при виготовленні продукції, (грн.), (в тому числі ПДВ) (грн.). За дану сировину у лютому 2011 р. сплачено аванс (грн.). (в тому числі ПДВ) (грн.). 60% вартості сировини було використано при виробництві продукції, що реалізована у квітні 2011 p., решту продукції планується реалізувати у 3 кварталі 2011 р.	32826 5471 17298 2883
6	Підприємство передало право власності на товари покупцю (в тому числі ПДВ) (грн.).	221340

*5. Обсяг оподатковуваного прибутку за попередній звітний рік становив 400 тис. грн.

*6. За березень 2011 р. підприємство сплатило 23543 грн. податку на додану вартість.

*7. Акціонерне товариство «Ватра» - перебуває на загальній системі оподаткування.

*8. Ставка нарахувань єдиного соціального внеску - 36,76%.

7	Отримано послуги по реалізації готової продукції від фізичної особи - платника єдиного податку на суму (грн.)	11300
8	Передано майно у схов (грн.)	9650
9	Придбано нове виробниче приміщення вартістю (грн.) (в тому числі ПДВ) (грн.)	588000 98000
10	Фонд оплати праці працівників зайнятих у виробництві склав (грн.) у тому числі громадянці Цісар O K., матері двох дітей віком до 18 р. нарахована заробітна плата (грн.).	19770 2380
	Травень
11	Виготовлено продукцію на суму (грн.) Частина продукції забракована із технологічних причин (%) На решту продукції, яка підлягає оподаткуванню ПДВ, передано право власності покупцю.	236000 6,3
12	Для збільшення популяції лелек заповіднику «Загребелля» перераховано кошти (грн.)	43920
13	05.05.2011 р. з розрахункового рахунку перераховано кошти за напівфабрикати, на які отримано право власності 10.05.2011. в результаті імпорту та подання ВМД (євро). Дані напівфабрикати використані при виробництві продукції, яка реалізована 20.05.2011 р. Курс євро на день перерахування коштів становив 10,80, на дату визнання витрат 10,85, а на дату подання ВМД 10,82. В результаті декларування товарів у митному режимі імпорту нараховано мито (євро)	6743 350
14	Придбано паливо для легкових транспортних засобів, яке використано у звітному періоді (грн.) у тому числі ПДВ. що підтверджено податковою накладною (грн.).	13221,6 2203,6

15	Передано право власності на готову продукцію (в тому числі ПДВ) (грн.).	252000
16	Фонд оплати праці працівників зайнятих у виробництві склав (гри.) Директору товариств Мудрому В. В. нараховано заробітну плату (грн.).	23080 11103
	Червень
17	Отримано дивіденди від володіння акціями іноземного підприємства (грн.).	46800
18	Виплачено дивіденди акціонерам фізичним особам за простими акціями	21695
19	Придбано новий вантажний автомобіль Краз вітчизняного виробництва з робочим об'ємом циліндрів двигуна 10800см^3 вартістю (грн.) (в тому числі ПДВ)	246000 41000
20	Передано право власності на товар у зворотній тарі (грн) (без ПДВ), у т. ч. вартість зворотної тари (грн).	458000 8930
21	Фонд оплати праці працівників зайнятих у виробництві склав (грн.) у тому числі працівнику відділу збуту Шевцю П. С. нараховано заробітну плату (грн.) та надано подарунок (пральна машина - автомат) вартістю (грн.)	27400 1355 3300

Розв’язання:

Операція п/п	Обчислення
1	ПнП: Св=7300*3=21900 грн.
2	Пзз
3	ПнП: Св=11763 грн.
4	ПнП: Д=43000 грн.
5	П нп: Св=(32826-5471)*0,6=16413 грн. ПДВ: ПК=5471-2883=2588 грн.
6	ПнП: Д=221340-221340/6=184450 грн. П Квітень ДВ: ПЗ=221340/6=36890 грн.
7	не враховується
8	ПнП: Св=9650 грн.
9	ПДВ: ПК=98000 грн.
10	ПнП: Св=19770+19770*36,76%=27037,45 грн.
11	П нП: Д=236000*93,7%=215510 грн. Св=236000*6,3%=14868 грн. ПДВ: ПЗ=(236000-14868)/5=44226,4 грн.
12	ПнП: Ів=40000 грн. (бо не має перевищувати 10% від 400тис.)
13	ПнП: Св=(6743+350)*10,85=76959,05 грн. П Травень ДВ: ПК=76959,05/5=15391,81 грн.
14	ПнП: Ів=13221,6-2203,6=11018 грн. ПДВ: ПК=2203,6 грн.
15	ПнП: Д=252000-252000/6=210000 грн. ПДВ: ПЗ=252000/6=42000 грн.
16	ПнП: Св=23080+23080*36,76%=31564,21 грн. Ів=11103+11103*36,76%=15184,46 грн.
17	П нП: Д=46800 грн.
18	не включається
19	Перша реєстрація П Червень ДВ: ПК=41000 грн.
20	ПнП: Д=458000-8930=449070 грн. ПДВ: ПЗ=449070/5=89814 грн.
21	ПнП: Св=(27400-1355)*0,3676+(27400-1355)=35619,14 грн. Ів=1355*36,76%+1355=1853,098 грн.

А) Податок на додану вартість (пдв)

ПДВ=ПЗ-ПК

Розрахуємо суму ПДВ за Квітень:

ПЗ=36890 грн.

ПК=2588+98000=100588 грн.

ПДВ=36890-100588=-63698 грн.

Розрахуємо суму ПДВ за Травень:

ПЗ=44226,4+42000=86226,4 грн.

ПК=15349,25+2203,6+63698=81250,85 грн.

ПДВ=86226,4-81250,85=4975,55 грн.

Розрахуємо суму ПДВ за Червень:

ПЗ=89814 грн.

ПК=41000 грн.

ПДВ=89814-41000=48814 грн.

Сума сплаченого ПДВ за квартал:

∑ПДВ=4975,55+48814=53789,55 грн.

Б) Податок на прибуток підприємств (ПнП)

ПнП=(Д-Св-Ів)*Ст

Д=43000+184450+215510+210000+46800+449070=1148830 грн.

Св=21900+16413+9650+27037,45+14868+76959,05+31564,21+35619,146+11763=245773,9 грн.

Ів=40000+11018+15184,46+1853,098=68055,56 грн.

ПнП=(1148830-245773,9-68055,56)*0,23=835000,5*0,23= 192050,1 грн.

В) Податок з доходів фізичних осіб (пдфо)

Квітень: Цісар О.К.

Розрахуємо граничний дохід працівника: 941*1,4*2=2640 грн.

Оскільки з/п не перевищує граничний дохід то працівник має право на соц. пільгу. 100%( бо утримує двох дітей віком до 18 років)

Розрахуємо розмір соц. пільги:

941*0,5*2=941 грн.

Розрахуємо суму ЄСВ:

2380*3,6%=85,68 грн.

ПзДФО=(ЗП-ЄСВ-СП)*Ст

ПзДФО=(2380-85,68-941)*0,15=203 грн.

Травень: Мудрий В.В.

Оскільки ЗП директора товариства перевищує десятикратний розмір ЗП встановлений на й січня 2011 р. – 9410 грн., то його ЗП оподатковується за двома ставками. Максимальний розмір 9410 грн. за ставкою 15%, та різниця (11103-9410=1693 грн.) за ставкою 17%.

Розрахуємо ПзДФО на ЗП яка ≤ 10 мін. заробітних плат(МЗП):

(9410-(9410*3,6%))*0,15=1360,7 грн.

Розрахуємо ПзДФО на ЗП яка більша 10 МЗП але менша 15 МЗП:

11103-9410=1693 грн.

(1693-(1693*3,6%))*0,17=277,45 грн.

∑ПзДФО=1360,7+277,45=1638 грн.

Червень: Шевцю П.С.

Розрахуємо суму ПзДФО:

(1355-(1355*3,6%))*0,15=196 грн.

При розрахунку ПзДФО не включається сума дарунків, якщо їх вартість не перевищує 50% однієї мінімальної ЗП встановленої на 1 січня звітного року.

При нарахуванні доходів у будь-якій не грошовій формі базою оподаткування є вартість такого доходу обчислена за звичайними цінами та помножений на коефіцієнт.(К=100/(100-Сп))

Розрахуємо ПзДФО(з подарунка):

(3300-941*50%)*0,15*(100/(100-15))=2829,5*0,15*1,176=499 грн.

∑ПзДФО=196+499=695 грн.

Г) Єдиний соціальний внесок (єсв)

Квітень:

19770*36,76%=7267,452 грн.

Травень:

23080*36,76%=8484,208 грн.

11103*36,79%=4081,46 грн.

Червень:

27400*36,76%=10072,24 грн.

∑ЄСВкварт.=7267,452+8484,208+4081,46+10072,24=29905,36 грн.

Д) Збір за першу реєстрацію транспортного засобу

Для вантажного автомобіля з об’ємом двигуна 10800см³ ставка збору становить 20 грн. за 100 см³.

(20/100)*10800=2160 грн.

Е) Плата за землю

1,3 га = 13000 м²

Річна сума податку становить:

13000*1,68*1,6=34944 грн.

Квартальна сума становить:

34944/4=8736 грн.