- •Тема 1. Теоретико-методологічні основи планування діяльності підприємства
- •Тема 2. Контроль як функція управління підприємством
- •Сутність контролю як функції управління підприємством. Форми та види контролю.
- •Оцінка діяльності як результат контролю на підприємстві.
- •Контролінг як інтегрований інструмент планування та контролю.
- •Тема 3. Планування збуту продукції підприємства
- •Тема 4. Планування виробничої програми підприємства.
- •Тема 5. Планування виробничої потужності промислового підприємства.
- •Тема 6. Планування матеріально-технічного забезпечення
- •Потреба в матеріалах на .........Рік
- •Тема 7: Планування праці, персоналу та заробітної плати
- •1) Фактор структурних змін у виробництві.
- •2) Фактор підвищення технічного рівня виробництва
- •3) Вдосконалення управління та організації виробництва та праці.
- •4) Фактор зміни обсягу виробництва
- •Тема 8. Планування витрат підприємства
- •Мета, завдання та зміст плану витрат на виробництво продукції.
- •Тема 9. Фінансове планування і контроль на підприємстві
- •Задачі фінансового планування на підприємстві
- •Планування грошових надходжень і витрат
- •Оперативне фінансове планування і контроль
- •Тема 10. Планування технічного та організаційного розвитку підприємства
- •Планування технічного та організаційного розвитку підприємства, його склад та етапи розробки.
- •Оцінка технічного та організаційного розвитку.
- •Тема 11. Оперативно-календарне планування.
- •Зміст і завдання оперативно-календарного планування.
- •Ритмічність виробництва, як основне завдання оперативно-календарного планування.
- •Особливості оперативно-календарного планування на підприємствах одиничного, серійного і масового типів виробництва.
- •Тема 12. Планування прибутку підприємства
Тема 9. Фінансове планування і контроль на підприємстві
Задачі фінансового планування на підприємстві
Планування грошових надходжень і витрат
Оперативне фінансове планування і контроль
1. Фінансовий план – це документ, що відображає об'єм надходжень і витрачання грошових коштів, що фіксує баланс доходів і напрям витрат підприємства, включаючи платежі до бюджету на плановий рік.
Фінансовий план є завершальним розділом техніко-економічного плану підприємства і покликаний узагальнити у вартісній формі матеріали всіх попередніх розділів. В даному розділі розглядаються питання фінансового забезпечення підприємства і найефективнішого використовування наявних грошових коштів. Фінансове планування – це безперервний процес, що передбачає формування і використання фінансових ресурсів.
До основних задач планування фінансів відносять забезпечення підприємства необхідними фінансовими ресурсами, визначення планових об'ємів необхідних грошових коштів і напрямів їх витрачання, встановлення і розвиток фінансових відносин з бюджетом, банками, страховими організаціями і іншими господарюючими об'єктами, дотримання інтересів акціонерів і інвесторів; виявлення шляхів найраціональнішого вкладення капіталу і резервів по його ефективному використанню; нарощування прибутку за рахунок раціонального використання грошових коштів і здійснення контролю за витрачанням грошових коштів і вкладеннями капіталу.
Ринкова економіка істотно змінила методологію фінансового планування, місце і роль фінансів в господарському механізмі управління підприємством. Посилилася їх стимулююча роль в підвищенні ефективності виробничо-господарської діяльності. Збільшився ризик при формуванні стратегії розвитку підприємства: працювати прибутково або стати банкротом. Тому ефективність використання фінансових ресурсів стала головним критерієм при виробленні стратегії і тактики ведення господарської діяльності, ухваленні інвестиційних рішень.
Провідним фінансовим планом в сучасних умовах є поточний план. Він розробляється на рік з розбиттям по кварталах (місяцях) і включає наступні планові документи:
Річний баланс доходів і витрат;
Оперативні фінансові плани (платіжний календар, касовий план, кредитна заявка).
Окремими документами можна виділити:
план взаємостосунків з бюджетом, що включає платежі до бюджету (державний і місцевий) і бюджетного фінансування;
план розподілу і використання прибутку підприємства.
При розробці фінансового плану використовуються планові розрахунки по всіх аспектах діяльності підприємства – виробничої, комерційної, інноваційної, інвестиційної, соціальної і екологічної. Тільки спираючись на них можна розрахувати загальний фінансовий результат і його складові в розрізі окремих видів діяльності, платежі до бюджету і позабюджетних фондів, величину резервних фондів, чистий прибуток, фінансові ресурси (з обліком додатково мобілізуємих на фінансовому ринку) і напрями їх використовування.
Основою для здійснення всіх фінансових розрахунків є планові об'єми продажів продукції підприємства, що розробляються в розділі «Виробнича програма підприємства».
2. План грошових надходжень і витрат ще називають планом грошових потоків (Кеш–фло), оскільки він відображає рух грошових коштів. План грошових потоків дозволяє визначити розмір грошових коштів від всіх видів діяльності, які повинні поступити на підприємство, і розмір необхідних платежів підприємства в розрізі окремих календарних періодів планового року.
Всі надходження і платежі відображаються в плані грошових потоків в періоди часу, відповідні конкретним планованим датам їх здійснення. При цьому враховуються умови реалізації продукції (в кредит, з авансовим платежем), а також умови формування виробничих запасів. Основна мета розробки цього документа полягає в забезпеченні постійної платоспроможності підприємства в кожному календарному періоді планового року.
План грошових надходжень і витрат включає всі види надходжень грошових коштів і їх витрат. В надходженнях враховуються:
виручка від реалізації продукції;
виручка від продажу активів підприємства;
банківський кредит;
доходи по банківських внесках;
надходження грошових коштів в порядку цільового фінансування;
інші плановані надходження грошових коштів.
Витрати грошових коштів включають:
операційні витрати (за вирахуванням амортизаційних відрахувань);
інвестиційні витрати (витрати на придбання активів);
фінансові витрати (витрати на погашення основної суми боргу; відсотки за кредит; банківські внески, виплата дивідендів).
Якщо збут продукції буде пов'язаний з тривалим заморожуванням грошових коштів в розрахунках з покупцями, тобто в дебіторській заборгованості, то для підтримки ліквідності підприємства необхідно регулярно знаходити додаткові грошові кошти. Дані розрахунки мають особливе значення для підприємств з сезонним характером роботи, що має великі сезонні запаси сировини (наприклад, підприємств по переробці сільськогосподарської сировини), а також для підприємств, що реалізовують свою продукцію в кредит. На цих підприємствах слід обов'язково враховувати розрив (лаг) в часі оплати рахунків за матеріальні ресурси і часом надходження на розрахунковий рахунок грошей за продану продукцію.
План грошових надходжень і витрат необхідно розробляти на рік з розбиттям по місяцях. В таблиці 9.1 представлена зразкова форма даного документа, відповідна новим положенням бухгалтерського обліку.
Таблиця 9.1
План грошових надходжень і витрат
Показники |
Плановий рік |
|||||
всього |
у тому числі по місяцях |
|||||
1 |
2 |
3 |
..... |
12 |
||
1. Баланс грошових коштів на початок періоду |
|
|
|
|
|
|
2. Дохід (виручка) від реалізації продукції 3. Надходження від реалізація основних засобів і нематеріальних активів 4. Дивіденди і відсотки, одержувані по довгострокових фінансових інвестиціях 5. Фінансовий кредит 6. Об'єм додаткової емісії власних акцій (залучення додаткового пайового капіталу) 7. Надходження засобів в порядку безвідплатного цільового фінансування |
|
|
|
|
|
|
8. Всього надходжень |
|
|
|
|
|
|
10. Операційні витрати (без амортизаційних відрахувань) 11. Фінансові витрати 12. Податки 13. Капітальні вкладення (реальні інвестиції) 14. Фінансові інвестиції 15. Погашення заборгованості по кредитах |
|
|
|
|
|
|
16. Всього грошових платежів |
|
|
|
|
|
|
17. Баланс грошових коштів на кінець періоду |
|
|
|
|
|
|
Проте вимоги сучасного фінансового менеджменту зумовили необхідність подальшої модернізації структури плану грошових надходжень і витрат. В міжнародній практиці Кеш-фло розробляється в такій послідовності:
на першому етапі прогнозується надходження і витрачання грошових коштів по операційній діяльності підприємства і розраховується чистий грошовий потік (Кеш-фло) від даного виду діяльності;
на другому етапі розраховуються планові показники, надходження і витрачання грошових коштів по інвестиційній діяльності підприємства і величина чистого грошового потоку (Кеш-фло) від інвестиційної діяльності;
на третьому етапі розраховуються планові надходження і витрати по фінансовій діяльності підприємства, яка покликана забезпечити джерела зовнішнього фінансування його операційної і інвестиційної діяльності в майбутньому періоді, і розраховується чистий грошовий потік (Кеш-фло) від фінансової діяльності;
на четвертому етапі розраховується чистий грошовий потік (Кеш-фло) від всіх видів діяльності. Він дорівнює сумі чистих грошових потоків від операційної, інвестиційної і фінансової діяльності;
на п'ятому, завершальному, етапі розраховується залишок (баланс) грошових коштів на кінець періоду. Для його визначення необхідно до залишку грошових коштів на початок періоду додати величину чистого грошового потоку (Кеш-фло) від всіх видів діяльності підприємства за відповідний період.
Приклад:
3. Призначення і роль оперативних фінансових планів підприємства полягає у встановленні послідовності і термінів здійснення окремих фінансових операцій при проведенні раціональних способів маневрування грошовими ресурсами з метою отримання найбільшого економічного ефекту.
Оперативне фінансове планування включає складання і використання платіжного календаря, кредитної заявки, касового плану.
Платіжний календар служить інструментом оперативного управління грошовими потоками на підприємстві. Платіжний календар - це план раціональної організації оперативної фінансової діяльності, в якій взаємопов'язані по термінах використання всі джерела надходження грошових коштів з витратами на здійснення господарської діяльності підприємства.
Розробляється Платіжний календар на квартал з розподілом по місяцях, декадах і містить наступні розділи:
Надходження грошових коштів;
Платежі;
Перевищення платежів в порівнянні з надходженнями;
Перевищення надходжень над платежами;
Залишок грошових коштів на початок планового періоду;
Залишок грошових коштів на кінець планового періоду.
Зміст платіжного календаря представлений у таблиці 9.2.
Якщо надходження грошових коштів перевищує платежі, то це свідчить про фінансову стійкість підприємства. Інакше підприємству необхідно знаходити шляхи поліпшення фінансового стану. До них відноситься: відмова від витрат, які не є першочерговими, перенесення термінів розрахунків з іншими підприємствами за домовленістю, отримання кредитів, мобілізація внутрішніх резервів. Якщо підприємство не в змозі залучити додаткові грошові кошти для покриття платежів, то виникає необхідність оголосити про неплатоспроможність.
Таблиця 9.2
Платіжний календар на ______________ місяць
Показатели |
Плановий місяць |
||
в т.ч. по декадах |
|||
1 |
2 |
3 |
|
Надходження грошових коштів: |
|
|
|
Дохід (виторг) від реалізації продукції |
|
|
|
Дохід від реалізації активів |
|
|
|
Надходження грошових коштів від позареалізаційних операцій |
|
|
|
Погашення дебіторської заборгованості |
|
|
|
Одержання авансів від покупців |
|
|
|
Отримані орендні платежі |
|
|
|
Одержання короткострокових кредитів |
|
|
|
Цільові надходження |
|
|
|
Інші надходження |
|
|
|
Усього надходжень |
|
|
|
Платежі: |
|
|
|
Необхідні потреби |
|
|
|
Зарплата та нарахування на неї |
|
|
|
Платежі в бюджет: |
|
|
|
- ПДВ |
|
|
|
- Акциз |
|
|
|
- Податок на прибуток |
|
|
|
- плата за землю |
|
|
|
- інші податки й платежі |
|
|
|
Відрахування в позабюджетні фонди |
|
|
|
Оплата рахунків постачальників |
|
|
|
Погашення кредиторської заборгованості |
|
|
|
Оплата рахунків підрядників |
|
|
|
Погашення кредитів |
|
|
|
Оплата % за кредит |
|
|
|
Орендна плата |
|
|
|
Оплата дивідендів |
|
|
|
Інші платежі |
|
|
|
Усього виплат |
|
|
|
Перевищення надходжень над платежами |
|
|
|
Перевищення платежів над надходженнями |
|
|
|
На етапі оперативного фінансового планування складається кредитний план (кредитна заявка) – документ, якому підприємство обґрунтовує потребу в банківському кредиті. Він оформляється на підставі попередніх розрахунків потреби в кредитних засобах, обґрунтовуванні ефективності заходів. Сума погашення кредиту складається з суми основного боргу (кредиту) і оплати % за його використовування.
Касовий план – це план, який відображає оборот наявних грошових коштів, надходження і виплати готівки через касу підприємства. Касовий план характеризує забезпеченість підприємства грошовими коштами у касі, характеризуючи його платоспроможність.
Касовий план складається з 4-х розділів:
Надходження готівки;
Виплата готівки;
Розрахунок заробітної платні працівників підприємства;
Терміни виплати заробітної платні.
На підприємстві здійснюється оперативний облік руху і використання грошових коштів відповідно до їх цільового призначення.