Тема 3.2. Транспортный налог

1. Экономическая сущность транспортного налога. Налогоплательщики и объект транспортного налога.

2. Порядок исчисления и уплаты налога. Сроки уплаты.

1. Экономическая сущность транспортного налога. Налогоплательщики и объект транспортного налога.

Транспортный налог служит источником образования дорожных фондов и является региональным налогом. Дорожные фонды созданы для поддержания качества автодорог России, для строительства новых дорог и сооружений. Сумма налога впрямую зависит от грузоподъемности автотранспортного средства.

Устанавливается главой 28 Налогового Кодекса и законами субъектов РФ и законом по Рязанской области о транспортном налоге на территории Рязанской области, принятый Рязанской областной Думой 11 ноября 2002 года (в ред. от 28.10.2010). Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК, порядок и сроки его уплаты. Также могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования.

Рис. Полномочия Законодательных органов Субъектов РФ

Налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. (юридические лица, граждане РФ, иностранные юридические лица и граждане, лица без гражданства).

Объекты налогообложения: автомобили; мотоциклы и мотороллеры; автобусы; другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу; самолеты; вертолеты; теплоходы; яхты; парусные суда; катера; снегоходы; мотосани; моторные лодки; гидроциклы; несамоходные (буксируемые суда); другие водные и воздушные транспортные средства.

Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, оборудованные для инвалидов;

3) промысловые морские и речные суда;

4) морские и речные суда, принадлежащие организациям, для которых основным видом деятельности являются пассажирские и (или) грузовые перевозки;

5) сельскохозяйственная техника, зарегистрированная на сельскохозяйственные предприятия и используемая для сбора или выращивания сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие федеральным органам исполни-тельной власти, где законодательно предусмотрена военная служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

2. Порядок исчисления и уплаты налога. Сроки уплаты.

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговый период календарный год.

Отчетный период для организаций – первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств. (указывается в техническом паспорте). Налоговые ставки, указанные в Налоговом кодексе РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов, но не более чем в 10 раз.

Законом по Рязанской области о транспортном налоге на территории Рязанской области, принятый Рязанской областной Думой 11 ноября 2002 года (в ред. от 28.10.2010) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
АВТОМОБИЛИ ЛЕГКОВЫЕ с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	8
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	15
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	41
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	66
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	124
МОТОЦИКЛЫ И МОТОРОЛЛЕРЫ с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно	4
свыше 20 л.с. до 38 л.с. (свыше 14,7 кВт до 27,95 кВт) включительно	6
свыше 38 л.с. (свыше 27,95 кВт)	15
АВТОБУСЫ с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно	28
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	54
ГРУЗОВЫЕ АВТОМОБИЛИ с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	19
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	27
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	33
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	43
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	77
ДРУГИЕ САМОХОДНЫЕ ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА, МАШИНЫ И МЕХАНИЗМЫ НА ПНЕВМАТИЧЕСКОМ И ГУСЕНИЧНОМ ХОДУ (с каждой лошадиной силы)	25
СНЕГОХОДЫ, МОТОСАНИ с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно	20
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	41
КАТЕРА, МОТОРНЫЕ ЛОДКИ И ДРУГИЕ ВОДНЫЕ ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	41
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	82
ЯХТЫ И ДРУГИЕ ПАРУСНО-МОТОРНЫЕ СУДА с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	82
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	163
ГИДРОЦИКЛЫ с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	102
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	204
НЕСАМОХОДНЫЕ (БУКСИРУЕМЫЕ) СУДА, ДЛЯ КОТОРЫХ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ВАЛОВАЯ ВМЕСТИМОСТЬ (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	82
САМОЛЕТЫ, ВЕРТОЛЕТЫ И ИНЫЕ ВОЗДУШНЫЕ СУДА, ИМЕЮЩИЕ ДВИГАТЕЛИ (с каждой лошадиной силы)	102
САМОЛЕТЫ, ИМЕЮЩИЕ РЕАКТИВНЫЕ ДВИГАТЕЛИ (с каждого килограмма силы тяги)	82
ДРУГИЕ ВОДНЫЕ И ВОЗДУШНЫЕ ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА, НЕ ИМЕЮЩИЕ ДВИГАТЕЛЕЙ (с единицы транспортного средства)	816