Введение

В настоящее время, в условиях активного проникновения инфокоммуникационных технологий в систему образования и накопления образовательных ресурсов в сети Интернет, актуальной становится задача переосмысления теории организации учебного процесса и процесса управления образованием, процесса передачи систематизированных знаний, навыков и умений от одного поколения к другому, и создания новых методов и технологий обучения.

Сегодня ни у кого не вызывает сомнения тот факт, что электронные учебные пособия позволяют обогатить школьный курс обучения, дополняя его разнообразными возможностями компьютерных технологий, и делают его, таким образом, более интересным и привлекательным для учащихся.

Исключительно высокая степень наглядности представленного материала, взаимосвязь различных компонентов курсов, комплексность и интерактивность делают программы незаменимыми помощниками, как для ученика, так и для учителя.

Благодаря комплексу разнообразных мультимедийных возможностей (видеосюжеты, анимация, звук, качественные иллюстрации, сотни интерактивных заданий и т.д.) процесс обучения становится более эффективным и интересным.

Преимущества электронных пособий:

1)возможность компактного хранения большого объема информации;

2)система быстро настраивается на конкретного ученика;

3)широкие возможности поиска;

4)возможность выполнения интерактивных упражнений и тестов;

5)наглядность

6)хорошая структурированность

Тема 1 Введение и нормативное регулирование бухгалтерского учета Понятие бухгалтерского учета Бухгалтерский учет создан для людей, которые имеют отношение к предпринимательству, управлению собственностью, инвестированию и финансированию. Мы живем в 21 веке, который часто называют информационным, если ты владеешь информацией то владеешь миром. В нашем случае это информация об организации и ее деятельности, которая необходима руководителям для принятия решений, органам РФ и т.д. А бухгалтерский учет эту информацию позволяет сохранять и удобно пользоваться. Согласно Федеральному закону - Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операции. Функции бухгалтерского учета Мы сказали что такое бухгалтерский учет. Теперь поговорим что бухгалтерский учет обязан делать, или другими словами функции бухгалтерского учета: Информационная – исходя из сути бухгалтерского учета, что это система, представляющая сбор, измерение, обработку и передачу финансовой информации о хозяйственных процессах определенного предприятия (организации). То есть бухгалтерский учет обязан предоставлять требуемую информацию пользователям, о которых речь пойдет далее. Аналитическая – позволяет проанализировать информацию, сделать характеристику и предположить результат в основном необходима для управленческого персонала. Контрольная – во время процесса сбора и регистрации информации о фактах хозяйственной деятельности в системе бухгалтерского учета одновременно производится контроль законности совершения операции, правильности документального оформления, логический и арифметический контроль. С помощью специальных приемов и способов осуществляют три вида контроля: предварительный ( до совершения операции), текущий (во время совершения
						Лист
Изм	Лист	№докум	Подпись	Дата		5

операции), последующий ( после совершения операции).

• Плановая – эта функция позволяет предупредить негативные явления в хозяйственной деятельности предприятия.

3. Пользователи бухгалтерской информации

• Пользователи бухгалтерской информации делятся на внутренних и внешних пользователей

• Внутренние пользователи это руководители и работники предприятия

• Внешние пользователи: инвесторы, кредиторы, налоговые органы, покупатели и заказчики

4. Нормативное регулирование бухгалтерского учета в России

• Первый уровень — законодательный, он представлен федеральными законами, указами Президента Российской Федерации, постановлениями Правительства Российской Федерации. Правовая основа бухгалтерского учета на этом уровне представлена Гражданским кодексом, Налоговым кодексом, Трудовым кодексом, Бюджетным кодексом, Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ и другими законодательными документами федерального уровня.

• Второй уровень — нормативный. Правовая основа бухгалтерского учета на этом уровне представлена положениями Минфина России, то есть стандартами по бухгалтерскому учету. Указанные положения разработаны с целью раскрытия правовых и методологических норм, закрепленных в Федеральном законе «О бухгалтерском учете». Например, к таким положениям относятся ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов», ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и т. д.

5. Учетная политика

• Учётная политика - совокупность способов ведения бухгалтерского учёта - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Выбор учетной политики зависит от специфики предприятия, особенностей организации управления, особенностей коммерческой деятельности, текущих целей

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

6

При выборе учетной политики учитываются следующие требования:

- постоянство учетной политики в течение длительного периода

- регламентация принципов учетной политики действующей нормативной базой

- извещение внешних потребителей информации об изменениях в учетной политики

Основой для разработки учетной политики является ПБУ 1/98 “ Учетная политика организации”

Учетная политика должна обеспечивать:

- полноту отражения в бухгалтерском учете всех хозяйственных операций за отчетный период

- отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя из правовой нормы и содержания экономического содержания фактов и условий хозяйствования

- рациональное ведение бухгалтерского учета с учетом хозяйственной деятельности и величины предприятия

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

7

Тест на тему «Введение и нормативное регулирование»

1) Системой регистрации, обработки и передачи информации в денежной оценке об имуществе предприятия и источниках его формирования называют:

1. базу данных; 2. бухгалтерский учет; 3. налоговый учет;

4. экономический показатель.

2) Одной из задач бухгалтерского учета является:

1. расчеты с учредителями; 2. поиск инвесторов и кредиторов; 3. налаживание контакта с налоговыми органами; 4. формирование полной и достоверной информации об объектах учета.

3) Пользователи бухгалтерской информации делятся:

1. внутренние и внешние;

2. главного бухгалтера и руководителя;

3. отделы, занимающиеся конкретной задачей бухгалтерского учета; 4. стандартных и профессиональных.

4) На каком из этапов бухгалтерского учета происходит сбор информации о фактах хозяйственной деятельности?

1. регистрация;

2. предоставление информации; 3. выявление.

5) Как называется документ, в котором отражается выбранная на предприятии совокупность способов ведения бухгалтерского учета?

1. учетная политика предприятия; 2. положение по бухгалтерскому учету; 3. инструкция; 4. рекомендация.

6) Количество уровней нормативного регулирования:

1. пять; 2. семь; 3. два;

4. четыре.

7) К учетной политике предъявляется требование:

1. аналитичности;

2. динамичности;

3. полноты; 4. доступности.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

8

8) Кто является ответственным за ведение бухгалтерского учета в организациях? 1. бухгалтер; 2. главный бухгалтер;

3. менеджер; 4. руководитель.

9) От чего зависит структура аппарата бухгалтерии?

1. от решения руководителя; 2. от объема и содержания учетной работы; 3. от формы собственности организации; 4. от решения налогового органа.

10) Главный бухгалтер назначается:

1. коллективом организации; 2. руководителями; 3. вышестоящей организацией;

4. налоговым органом.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

9

Тема 2 Основные понятия

1.Понятия: предмет, объекты, методы бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Объектами бухгалтерского учета является имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

1.Имущество организации:

Внеоборотные активы (основной капитал):

Основные средства - средства труда, которые служат длительный период времени (более одного года), окупаются и переносят свою стоимость на себестоимость готовой продукции. Постоянно сохраняют свою натуральную форму. Например: здание, сооружение, транспорт и др.

Нематериальные активы - средства труда, которые служат длительный период времени, не имеют вещественной формы, но приносят предприятию доход. Например: фирменный знак, торговая марка и др.

Капитальные вложения - затраты предприятия на приобритение основных средств и нематериальных активов.

Долгосрочные финансовые вложения - затраты предприятия на приобрите6ние ценных бумаг (акции, облигации).

Оборотные активы (оборотный капитал):

Материальные оборотные средства - средства труда, которые служат один производственный цикл, окупаются и переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции за данный цикл. Меняют свою форму из натуральной в денежную и наоборот (материалы, сырье).

Денежные средства - сумма наличных в кассе предприятия и безналичных на расчетном счете в банке.

Краткосрочные финансовые вложения – затраты на покупку ценных бумаг на срок менее одного года.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

10

Дебиторская задолженность - задолженность юридических и физических лиц данной организации.

2.Источники формирования имущества организации:

Собственный капитал:

Уставной капитал - основной и первоначальный источник формирования имущества предприятия, представляющий собой совокупность вкладов учредителей в имущество предприятия.

Добавочный капитал - капитал, который образуется в результате переоценки основных средств и продажи акций по стоимости выше их номинальной стоимости.

Резервный капитал - капитал, который создается в обязательном порядке для погашения непредвиденных убытков и потерь.

Целевое финансирование - средства, полученные из бюджета на безвозмездной основе для осуществления мероприятий целевого назначения.

Нераспределенная прибыль - часть чистой прибыли нераспределенной между учредителями.

Заемный капитал:

Кредиты, заемные средства - средства, привлеченные от физических и юридических лиц на условиях возвратности, срочности, платности.

Кредиторская задолженность - задолженность данного предприятия другим физическим и юридическим лицам.

Обязательство по распределению - задолженность, которая образуется путем начисления, а не привлечения со стороны.

Метод бухгалтерского учета - способы и приемы, при помощи которых изучается предмет бухгалтерского учета.

Элементы метода:

Документация - письменное свидетельство о совершении хозяйственной операции, которое придает данным бухгалтерского учета юридическую силу.

Инвентаризация - сравнение фактического наличия имущества и обязательств с данными бухгалтерского учета.

Счета бухгалтерского учета - способ текущего взаимосвязанного отражения и группировки имущества по составу, размещению и источников его формирования

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

11

в денежных, натуральных, трудовых измерителях.

Двойная запись - взаимосвязанное отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.

Денежная оценка - выражение имущества и обязательств в денежном измерителе.

Калькуляция - разложение затрат, входящих в себестоимость продукции по отдельным видам. Бухгалтерский баланс - способ группировки и обобщения данных об имуществе предприятия и его источниках, выраженный в денежном измерителе и составленный на определенную дату.

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении предприятия, составленная по результатам хозяйственной деятельности предприятия на основании данных бухгалтерского учета.

2.Хозяйственные средства и их источники

Классификация источников образования хозяйственных средств. Все хозяйственные средства, которые предприятие уже имеет или собирается приобрести, были или могут быть получены за счет каких-либо источников, собственных или заемных средств, например кредитов банка. Поэтому, в зависимости от того, каковы источники поступления хозяйственных средств, их подразделяют на собственные и привлеченные, т.е. заемные (рис. 1.7). По аналогии с хозяйственными средствами, которые называют активами, источники образования этих средств называют пассивами.

К собственным источникам образования хозяйственных средств относятся все виды капитала, прибыль и резервы.

На предприятии могут быть образованы три вида капитала: уставный, резервный и добавочный.

Уставный капитал является обязательным для всех предприятий. Он образуется за счет взносов учредителей, которые создают это предприятие, а для бюджетных организаций — за счет средств, выделенных из бюджета. Взносы учредителей могут быть внесены не только в виде денежных средств, но и в виде какого-либо имущества. Уставный капитал является первоначальным стартовым капиталом предприятия. Резервный капитал обычно образуется за счет собственной прибыли предприятия. Он представляет собой своеобразный резерв предприятия и необходим

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

12

для разного рода непредвиденных обстоятельств, например для покрытия убытков, в результате аварий, стихийных бедствий и т.д.

Добавочный капитал образуется за счет прироста стоимости имущества предприятия при проведении операций, не связанных с производственной деятельностью. Средства добавочного капитала используются на увеличение уставного капитала или могут быть направлены на расчеты с учредителями.

Прибыль — основной источник формирования собственных хозяйственных средств предприятия. Прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налогов, направляется на пополнение хозяйственных средств, развитие производства, расчеты с учредителями и другие цели.

Резервы создаются на предприятии за счет прибыли или включения затрат в себестоимость готовой продукции. Резервы предназначаются для покрытия убытков, например при обесценении ценных бумаг, а также на проведение ремонта основных средств и т. п.

Заемные или, как их еще называют, привлеченные источники хозяйственных средств — это, прежде всего, краткосрочные и долгосрочные кредиты, предоставленные предприятию банками, или займы, полученные от юридических лиц, а также обязательства предприятия перед другими организациями или физическими лицами, например перед поставщиками, бюджетом, работниками предприятия и т.д.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

13

Тест на тему «Основные понятия»

1) Имущество предприятия и его источники называются:

1. субъектами бухгалтерского учета; 2. объектами бухгалтерского учета; 3. капиталами предприятия; 4. валютными счетами.

2) Имущество организации делится на: 1. собственный капитал и заемный капитал; 2. капитальные вложения, основные средства и денежные средства; 3. внеоборотные активы и оборотные активы; 4. нематериальные активы, денежные средства и основные средства.

3) Средства труда, которые служат длительный период времени, окупаются и переносят свою стоимость на себестоимость готовой продукции, постоянно сохраняя свою натуральную форму, называются: 1. материальные оборотные средства; 2. дебиторская задолженность; 3. нематериальные активы; 4. основные средства.

4) Капитал, который образуется в результате переоценки основных средств и продажи акций по стоимости выше их номинальной стоимости, называется:

1. добавочный;

2. внереализационный; 3. нераспределенный; 4. положительный.

5) Собственный капитал делится на:

1. уставной капитал, добавочный капитал, резервный капитал, обязательства по распределению; 2. уставной капитал, добавочный капитал, резервный капитал; 3. уставной капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль, обязательства по распределению; 4. уставной капитал, добавочный капитал, резервный капитал, целевое финансирование и поступления, нераспределенная прибыль.

6) Методом бухгалтерского учета называется:

1. выражение имущества и обязательств в денежном измерителе;

2. способы и приемы, при помощи которых изучается предмет бухгалтерского учета; 3. взаимосвязанное отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета; 4. разложение затрат, входящих в себестоимость продукции, по отдельным статьям.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

14

7) Хозяйственные средства делятся на: 1. материальные и нематериальные; 2. используемые на производство и на реализацию; 3. собственные и привлеченные;

4. арендуемые и заемные.

8) Сколько видов капитала могут быть образованы на предприятии?

1. 5;

2. 1;

3. 6;

4. 3.

9) Капитал, являющийся стартовым для предприятия?

1. добавочный;

2. банковский; 3. уставной;

4. резервный.

10) Вид капитала, использующийся при непредвиденных ситуациях (авария, стихийное бедствие и т.п.)?

1. добавочный;

2. банковский; 3. уставной;

4. резервный.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

15

Тема 3 Счета

План счетов

Шифр	Наименование счета	Номер и наименование субсчета
Раздел I. Внеоборотные активы
01	Основные средства
02	Износ основных средств
Раздел II. Производственные запасы
10	Материалы	10/1 – Сырье и материалы 10/3 – Топливо 10/5 – Запасные части 10/9 – Хозяйственные принадлежности
Раздел III. Затраты на производство
20	Основное производство	20/1 – продукция А 20/2 – продукция Б
23	Вспомогательное производство	23/1 – продукция А 23/2 – продукция Б
25	Общепроизводственные расходы	25/1 – расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования 25/2 – общепроизводственные расходы
26	Общехозяйственные расходы
28	Брак в производстве	28/1 – брак по продукции А 28/2 – брак продукции Б
Раздел IV. Готовая продукция и товары
43	Готовая продукция	43/1 – продукция А 43/2 – продукция Б
44	Расходы на продажу
Раздел V. Денежные средства
50	Касса
51	Расчетный счет
Раздел VI. Расчеты
60	Расчеты с поставщиками
62	Расчеты с покупателями
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
68	Расчеты по налогам и сборам	68/1 – Расчеты с бюджетом по НДС 68/2 – Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль 68/3 – Расчеты с бюджетом по налогу на имущество

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

16

69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70	Расчеты с персоналом по оплате труда
71	Расчеты с подотчетными лицами
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Раздел VII. Капитал
80	Уставный капитал
84	Неиспользованная прибыль
Раздел VIII. Финансовые результаты
90	Продажи	90/1 – Выручка 90/2 – Себестоимость продаж 90/3 – налог на добавленную стоимость
96	Резервы предстоящих расходов
99	Прибыли и убытки

Классификация счетов

Классификация счетов бухгалтерского учета - это система счетов, объединенных в группы по наиболее существенному признаку (экономическому смыслу, назначению, структуры). Классификация счетов по экономическому смыслу объединяет счета, имеющие экономическую однородность объектов учета.

По экономическому содержанию счета делятся на 3 группы:

1 - счета хозяйственных средств;

2 - счета хозяйственных процессов;

З - счета источников хозяйственных средств и финансовых результатов.

Счета хозяйственных средств аккумулируют информацию о составе и размещении имущества организации движении денежных средств, финансовых вложений и средств в расчетах.

Первая группа счетов подразделяется на счета:

- Денежных средств и финансовых активов (50, 51, 52, 55, 57, 58);

- Средств в расчетах (60, 62, 71, 73, 76);

- Оборотных средств (10, 14,41,43);

- Нематериальных активов (04, 05);

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

17

- Основных средств (01, 02, 03, 07, 08).

Схема хозяйственных процессов отражает информацию о процессах реализации готовой продукции (работ и услуг), заготовление материальных ценностей. Вторая группа включает следующие счета процессов:

- Процесса реализации (90);

- Процесса производства (20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 44, 46);

- Процесса заготовления (11, 15, 16).

Счета источников хозяйственных средств и финансовых результатов это счета, которые отражают состав и движение собственных и заемных средств, результаты финансово хозяйственной деятельности организации.

Счета источников хозяйственных средств подразделяются на:

- Счета заемных источников формирования имущества;

- Счета собственных источников формирования имущества;

В свою очередь, счета заемных источников формирования делятся на:

- Обязательства по распределению (68, 69, 70);

- Обязательства организации (60, 62, 66, 67, 76).

Счета собственных источников формирования имущества формируются из:

- Счета прибылей и убытков (90);

- Счетов бюджетного финансирования (86, 98);

- Счетов капитала, фондов и резервов (63, 80, 82, 83, 9);

- Счета финансовых результатов включают в себя счета 84, 91, 99.

Построение классификации счетов по экономическому содержанию связано с производством готовой продукции и каждой его стадий. Существует еще одна классификация счетов по экономическому признаку - деление счетов на активные, пассивные и активно-пассивные.

Активный счет - Это счет, на котором отражается учет хозяйственных средств (имущества) предприятия. Активные счета располагаются в активе баланса.

Пассивный счет - Это счет, на котором отражается движение источников хозяйственных средств предприятия. Пассивные счета располагаются в пассиве баланса.

Активно-пассивные счета - Это счета, на которых одновременно отражаются движение имущества и источников в виде дебиторской и кредиторской задолжности.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

18

На активно-пассивных счетах учитываются два объекта: один относится к активам, другой - к обязательствам (пассивам)

Синтетический и аналитический учет

По степени детализации учета бухгалтерские счета делятся на синтетические, аналитические и субсчета. На синтетических счетах отражаются наличие и движение хозяйственных средств в итоговой денежной оценке.

На аналитических счетах учет ведется более детально, с разбивкой по конкретным видам средств, их открывают в развитие соответствующих синтетических счетов. Учет на аналитических счетах ведется в денежном и натуральном выражении (метрах, килограммах, тоннах, штуках и т.п.).

Ведение аналитического и синтетического учета имеет следующие особенности:

аналитический учет — это, как правило, количественно-суммовой учет, поэтому в основном он ведется на складах. Синтетический учет ведется в бухгалтерии предприятия. Но и в бухгалтерии на некоторых счетах может вестись аналитический учет, например, на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется учет заработной платы по каждому работнику; синтетический учет ведется только в денежном выражении, а аналитический учет может вестись как в денежном выражении, так и в натуральных единицах;

система ведения синтетического учета, как правило, не зависит от специфики работы предприятия, так как это обобщающий учет. Аналитический учет привязан к конкретному предприятию и зависит от сферы его деятельности;

синтетические и аналитические счета взаимосвязаны, так как на аналитических счетах отражаются те же хозяйственные операции, что и на синтетических. Но на аналитических счетах учет ведется более подробно для конкретных видов средств. Это означает, что итоговые данные по аналитическим счетам должны быть равны итогу на соответствующем синтетическом счете.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

19

Тест на тему «Счета»

1) Счет, на котором отражается учет хозяйственных средств (имущества) предприятия называется:

1. активный; 2. пассивный; 3. активно – пассивный; 4. пассивно – активный.

2) Система счетов, объединенных в группы по наиболее существенному признаку (экономическому смыслу, назначению, структуры) называется: 1. экономические счета; 2. бухгалтерские счета; 3. классификация счетов бухгалтерского учета; 4. систематические структурные счета.

3) Классификация счетов бухгалтерского учета делится на: 1. счета хозяйственных средств, счета хозяйственных процессов, счета источников хозяйственных средств и финансовых результатов; 2. пассивные и активные; 3. синтетические и аналитические; 4. счета имущества и его источников.

4) К счетам, занимающимся учетом денежных средств и финансовых активов, относятся:

1. 01, 02; 2. 60, 62, 66, 67;

3. 50, 51, 52, 55, 57, 58;

4. 15,16.

5) Счета источников хозяйственных средств подразделяются на:

1. счета заемных источников формирования имущества, счета собственных источников формирования имущества;

2. обязательства по распределению и обязательства организации; 3. бюджетного и не бюджетного финансирования;

4. оперативные и несрочные.

6) По степени детализации учета бухгалтерские счета делятся на:

1. синтетические и аналитические;

2. счета и субсчета; 3. синтетические, аналитические и субсчета;

4. синтетические, аналитические; счета и субсчета.

7) На каком счете степень детализации выше?

1. синтетический;

2. аналитический; 3. субсчет; 4. степень равна на всех выше перечисленных видах.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

20

8) Какой вид счетов ведут на складах предприятия? 1. количественно – суммовой;

2. аналитический; 3. синтетический; 4. все расчеты осуществляются в бухгалтерии, минуя склад.

9) Синтетический счет включает в себя: 1. актив и пассив;

2. аналитический; 3. он не делится; 4. группу счетов, определенного назначения.

10) Какой счет может вестись, как в денежном измерителе, так и в натуральном? 1. активный; 2. пассивный; 3. синтетический; 4. аналитический.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

21

Тема 4 Бухгалтерский баланс

1.Понятие бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс - способ группировки и обобщения данных об имуществе предприятия и источника его формирования, составленном в денежном измерителе на определенную дату.

Баланс составляется на первое число периода следующего за отчетным.

Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

2.Классификация балансов

Виды баланса:

1. периодический - составляется на период (месяц, квартал, полугодие); 2. годовой; 3. соединительный - составляется при объединении нескольких предприятий в одно юридическое лицо; 4.разъединительный - составляется при создании из одного несколько самостоятельных юридических лиц.

Баланс состоит из пяти разделов:

1. Внеоборотные активы.

2. Оборотные активы.

3. Капиталы и резервы.

4. Долгосрочные обязательства.

5. краткосрочные обязательства.

3.Актив баланса

Баланс представляет собой двух стороннюю таблицу (левая часть - актив, правая - пассив).В активе баланса отражается имущество предприятия по размещению,

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

22

составу, использованию.

4.Пассив баланса

В пассиве баланса отражаются источники формирования имущества, то есть вложенных средств, вложенных в хозяйственную деятельность.

Итог актива равен итогу пассива равен валюте баланса.

Баланс подписывается главным бухгалтером и руководителем

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

23

Тест на тему «Бухгалтерский баланс»

1) Способ группировки и обобщения данных об имуществе предприятия и источника его формирования, составленном в денежном измерителе на определенную дату, называется: 1. метод бухгалтерского учета; 2. калькуляция; 3. бухгалтерский баланс; 4. отчет о прибылях и убытках.

2) На какую дату составляется бухгалтерский баланс?

1. в зависимости от решения руководителя и главного бухгалтера; 2. на 1 число месяца, следующего за отчетным периодом; 3. на последнее число месяца отчетного периода;

4. на последнее число месяца налогового периода.

3) Бухгалтерский баланс характеризует:

1. движение средств внутри предприятия и за его пределами; 2. работу бухгалтерского отдела;

3. учетную политику предприятия; 4. финансовое положение предприятия.

4) В какие сроки представляется годовая бухгалтерская отчетность:

1. в течение 60 дней по окончании года;

2. в течение 30 дней по окончании года; 3. в течение 90 дней по окончании года;

4. в течение 120 дней по окончании года.

5) Бухгалтерская отчетность подписывается: 1. налоговым инспектором; 2. руководителем и аудитором;

3. руководителем и главным бухгалтером;

4. руководителем и налоговым инспектором.

6) Сколько разделов имеет баланс? 1. четыре;

2. пять; 3. шесть; 4. три.

7) Какое равенство обязательно в бухгалтерском балансе? 1. равенство итогов раздела 2 и 4; 2. равенство актива и пассива; 3. равенство итогов 3 и 4 разделов; 4. равенство всех разделов.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

24

8) По какой стоимости показывается в балансе амортизируемое имущество?

1. по фактической себестоимости; 2. по учетным ценам; 3. по остаточной стоимости;

4. по первоначальной стоимости.

9) Баланс подразделяется по видам: 1. разъединительный и соединительный; 2. годовой и периодический; 3. разъединительный, соединительный, годовой и периодический; 4. годовой и квартальный.

10) Из каких разделов состоит баланс?

1. внеоборотные активы, оборотные активы, капиталы и резервы; 2. внеоборотные активы, оборотные активы, капиталы и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства; 3. капиталы и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства; 4. долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

25

Тема 5 Бухгалтерские проводки

1.Понятие хозяйственной операции

Происходящие в процессе деятельности предприятия операции не меняют равенства итогов актива и пассива, так как в бухгалтерском учете применяется принцип двойной записи, то есть каждая хозяйственная операция затрагивает две статьи баланса, которые могут находиться, как в активе, так и в пассиве.

Итог актива равен итогу пассива и равен валюте баланса.

2. Типы изменений происходящих в балансе под влиянием хозяйственных операций

В зависимости от того, где находятся статьи, различают четыре типа изменений в балансе:

1. изменения в активе баланса

Когда одна статья актива возрастает за счет другой, при этом валюта баланса не изменяется (А+ А-).

2. изменения в пассиве баланса

Когда одна статья пассива увеличивается, а другая уменьшается на одну и ту же сумму, при этом валюта баланса не изменяется (П+ П-).

3. изменения в активе и в пассиве баланса

Когда статья актива и пассива увеличивается на одну и ту же сумму, при этом валюта баланса увеличивается на эту же сумму (А+ П+).

4. изменения в активе и пассиве

Когда статьи актива и пассива уменьшаются на одну и ту же сумму, при этом валюта баланса уменьшается на эту сумму (А- П-).

3. Двойная запись, корреспонденция

Каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета дважды - по дебету одного и кредиту другого счета (или только по дебету/кредиту в зависимости от содержания операции), то есть применяется принцип двойной записи. Такая взаимосвязь счетов называется бухгалтерской проводкой или корреспонденцией счетов.

Виды проводок:1. простые - запись по дебету одного и кредиту другого счета (например: получено в кассу с расчетного счета (А+ А-) Д50К51);

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

26

2. сложные - запись по дебету одного и кредиту разных счетов или наоборот (например: перечислено с расчетного счета :1) поставщикам 10000 руб.; 2)бюджету 15000 руб.; 3) кредит банку 15000 руб.; 4) в кассу 10000 руб.

1) А- П- Д60 К51; 2) А- П- Д68 К51;

3) А- П- Д66 К51; 4) А- А+ Д50 К51.

Правила составления проводки:

1. Согласно содержанию хозяйственной операции определить какие счета в ней участвуют.

2. Установить, как эти объекты учета связаны с балансом.

3. Установить какой из счетов дебетуется, а какой кредитуется.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

27

Тест на тему «Бухгалтерские проводки»

1) Благодаря какому принципу операции, происходящие в процессе деятельности предприятия, не меняют равенство итогов активов и пассивов? 1. достоверности информации; 2. полноты информации;

3. двойной записи; 4. контролю над наличием и движением денежных средств.

2) Типы изменений в статьях баланса (перечислите).

1. в активе, в пассиве, в активе и пассиве (+), в активе и в пассиве (-);

2. в активе и пассиве; 3. в активе и пассиве (+), в активе и в пассиве (-);

4. в активе (+), в активе (-), в пассиве (+), в пассиве (-), в активе и пассиве (+), в активе и в пассиве (-).

3) Взаимосвязь счетов, благодаря которой отражение хозяйственной операции происходит дважды в активе или пассиве, называется: 1. бухгалтерская проводка;

2. корреспонденция счетов; 3. двойная запись; 4. бухгалтерская проводка или корреспонденция счетов.

4) Проводки бывают следующих видов: 1. простые и сложные; 2. активные и пассивные; 3. синтетические и аналитические; 4. дебиторские и кредиторские.

5) Определение счетов, участвующих в хозяйственной операции, является: 1. первым этапом; 2. втором этапом;

3. третьим этапом; 4. последним этапом.

6) Итог актива равен: 1. итогу пассива; 2. валюте баланса; 3. дебиторской задолженности;

4.итогу пассива и валюте баланса.

7) Какой проводкой отразится хозяйственная операция типа: перечислено поставщикам с расчетного счета за материалы?

1. Д51 К60;

2. Д60 К51; 3. Д50 К51; 4. Д15 К10.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

28

8) Какой проводкой отразится хозяйственная операция типа: списана амортизация НМА? 1. Д05 К04_/в;

2. Д04_/в К05; 3. Д04_/в К04;

4. Д62 К91_/1.

9) Какой проводкой отразится хозяйственная операция типа: определен финансовый результат? 1. Д90_/9 К99;

2. Д99 К90_/9;

3. Д90_/9 К99, Д99 К90_/9;

4. Д90_/2 К44.

10) Какой проводкой отразится хозяйственная операция типа: списаны ОПР и ОХР на затраты производства?

1. Д23 К02, 05;

2. Д23 К10; 3. Д23 К25, 26;

4. Д23 К20.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

29

Тема 6 Оборотные ведомости, учетные регистры и формы учета

1. Понятие оборотной ведомости, ее значение, виды.

Оборотная ведомость – способ обобщения учетной информации, отражаемой на счетах бухгалтерского учета.

Она составляется в конце месяца на основании данных счетов об остатках на начало и конец месяца и оборотов за месяц.

В оборотную ведомость записывают все без исключения счета, используемые на предприятии. Имеется три пары колонок, в которых должно быть попарное равенство (отсутствие указанных равенств говорит о наличии ошибок в бухгалтерском учете).

Оборотные ведомости бывают двух видов стандартная, которая чаще используется, и шахматная оборотная ведомость.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а так же для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования, поэтому отчетность должна быть достоверной сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

Так же оборотная ведомость по счету «Материалы» - количественно – суммовая; по счету «Поставщики и подрядчики» - суммовая.

2.Учетные регистры, их классификация

Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.

Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, в виде машинограмм, полученных при использовании вычислительной техники, а также на магнитных лентах, дисках, дискетах и иных машинных носителях.

Хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

30

При хранении регистров бухгалтерского учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обоснованно и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления.

Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством РФ.

Классификация учетных регистров:

1. По способу заполнения

1.1. вручную

1.2. на ЭВМ

2. По форме графления

2.1. односторонние

2.2. двухсторонние

2.3. многографные

2.4. линейные

2.5. шахматные

3. По содержанию

3.1. синтетические

3.2. аналитические

4. По характеру бухгалтерской записи

4.1. хронологические

4.2. систематические

4.3. комбинированные

5. По внешнему виду

5.1. бухгалтерские книги

5.2. карточки

5.3. свободные листы

3. Формы бухгалтерского учета

В настоящее время предприятия в обязательном порядке предпринимают промежуточную и годовую отчетность.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

31

Промежуточная отчетность включает в себя:

1) Форма №1 – «Бухгалтерская отчетность»;

2) Форма №2 – «Отчет о прибыли и убытках»;

Общие требования к промежуточной бухгалтерской отчетности, ее структуре, правилам оценки статей определяются ПБУ 4/99, раздел 9. Организация должна сформировать промежуточную бухгалтерскую отчетность не позднее 30 дней по окончании отчетного периода. В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), Приказом Минфина РФ от 13.01.2000 г. Годовая отчетность включает в себя: 1) Форма №1 – «Бухгалтерская отчетность»;

2) Форма №2 – «Отчет о прибыли и убытках»;

3) Форма №3 – «Отчет об изменениях капитала»;

4) Форма №4 – «Отчет о движении денежных средств»; 5) Форма №5 – «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

6) Форма №6 – «Отчет о целевом использовании, полученных средств»;

7) Пояснительная записка;

8) Специализированные формы, установленные министерствами и ведомствами (например: налоговые декларации);

9) Итоговая часть аудиторского заключения.

Отличительная черта новых форм бухгалтерской отчетности – их рекомендательный характер. Организации вправе самостоятельно разрабатывать формы бухгалтерской отчетности. Необходимое требование, чтобы они содержали сведения для достоверного и полного предоставления информации о финансовом положении организации, изменениях этого положения и финансовых результатах деятельности. В формах должны быть сохранены коды итоговых строк, разделов и групп статей бухгалтерского баланса. Все большая ориентация отечественной бухгалтерской отчетности на внешних пользователей, а также на предоставление достаточно детальной информации акционерам существенно приблизила ее к отчетности западных стран.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

32

Тест на тему «Оборотные ведомости, учетные регистры и формы учета»

1) Способ обобщения учетной информации, отражаемой на счетах бухгалтерского учета, называется

1. оборотная ведомость; 2. журнал – ордер; 3. накладная; 4. докладная.

2) На основании каких данных составляется оборотная ведомость?

1. данные, предоставляемые налоговыми органами; 2. данные, о хозяйственных операциях, произошедших за отчетный период; 3. данные счетов об остатках на начало и конец месяца и оборотов за месяц;

4. данные о движении денежных средств на расчетном счете и в кассе.

3) Количество колонок в оборотной ведомости равняется: 1. четыре; 2. семь;

3. три пары (шесть); 4. две.

4) Отсутствие попарных равенств в колонках оборотной ведомости говорит:

1. о успешном ведении бухгалтерского учета;

2. о наличии ошибок в бухгалтерском учете; 3. о внеплановой выездной проверке налоговой службы; 4. о плановой аудиторской проверке.

5) По форме графления учетные регистры подразделяются на: 1. простые, сложные средние по сложности; 2. синтетические и аналитические; 3. односторонние и двухсторонние, трехсторонние, многосторонние;

4. односторонние, двухсторонние, многографные, линейные и шахматные.

6) Форма №2 – это: 1. «Бухгалтерская отчетность»;

2. «Отчет о прибыли и убытках»;

3. «Отчет о изменении капитала»; 4. «Отчет о движении денежных средств».

7) В каком случае организация имеет право разрабатывать формы бухгалтерской отчетности?

1. с разрешения налоговых органов; 2. это независимое решение организации; 3. если организация является Открытым Акционерным Обществом;

4. если прибыль организации за налоговый период не превышает 3 млн. руб.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

33

8) Общие требования к промежуточной бухгалтерской отчетности, ее структуре, правилам оценки статей определяются: 1. ПБУ 4/99;

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете»;

3. в соответствии с НК РФ; 4. в соответствии с УК РФ.

9) Для чего предназначены регистры бухгалтерского учета?

1. для отчета МОЛ; 2. для ведения книги продаж; 3. для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности; 4. для систематизации и накопления информации, содержащейся в уставной документации, созданной в начале работы организации.

10) Внешний вид регистра соответствует:

1. бухгалтерская книга;

2. карточка; 3. свободный лист; 4. все выше перечисленное.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

34

Тема 7 Документация и документооборот, архивирование

1. Документы бухгалтерского учета, виды документов.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичных учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

1.Наименование документа;

2.Дату составления документа;

3.Наименование организации, от имени которой составлен документ;

4.Содержание хозяйственной операции;

5.Измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

6.Наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

7.Личные подписи указанных лиц.

Перечень лиц, имеющих право подписывать первичные учетные документы, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером.

Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами.

Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным – непосредственно после ее окончания.

Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы. Для осуществления контроля и упорядочивания обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов составляются сводные учетные документы.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

35

2. Требования к бухгалтерским документам

1. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте РФ – в рублях.

2. Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации.

3. Бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством РФ.

4. Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

5. Все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.

6. В бухгалтерском учете организаций текущие затраты на производство продукции и капитальные вложения учитываются раздельно.

3.Правила исправления ошибок в бухгалтерских документах

Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вносится лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.

4. Хранение документов

Первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации. В последнем случае организация обязана изготовлять за свой счет копии таких документов на бумажных носителях для других участников хозяйственных операций, а также по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством РФ, суда и прокуратуры.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

36

Первичные учетные документы могут быть изъяты только органами дознания, предварительного следствия и прокуратуры, судами, налоговыми инспекциями и налоговой полицией на основании их постановлений в соответствии с законодательством РФ.

Главный бухгалтер или другое должностное лицо организации вправе с разрешения и в присутствии представителей органов, проводящих изъятие документов, снять с них копии с указанием основания и даты изъятия.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

37

Тест на тему «Документация и документооборот, архивирование»

1) Основанием для ведения бухгалтерского учета являются:

1. оборотная ведомость;

2. бухгалтерский баланс; 3. первичные документы; 4. кассовая книга.

2) Отметьте вариант, где указан ненужный реквизит для первичного документа.

1. наименование документа;

2. дата составления документа; 3. наименование организации, от имени которой составлен документ;

4. количественное выражение судимостей руководителя организации.

3) Кто утверждает перечень лиц, имеющих право подписывать первичные документы? 1. руководитель;

2. главный бухгалтер; 3. руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером; 4. президент РФ.

4) С какой целью составляются сводные учетные документы?

1. для распределения начисленной заработной платы;

2. для осуществления контроля и упорядочивания обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов;

3. для правильной организации учета материально – производственных запасов на предприятии; 4. для формирования полной и достоверной информации об объектах учета.

5) В какой валюте ведется бухгалтерский учет на организациях, находящихся на территории РФ?

1. доллары; 2. евро; 3. рубли; 4. гривны.

6) В какие документы внесение исправлений не допускается?

1. уставная политика;

2. налоговая декларация; 3. кассовые документы;

4. банковские и кассовые документы.

7) Какими органом могут быть изъяты первичные документы?

1. прокуратура, суд;

2. налоговая инспекция и налоговая полиция; 3. органы дознания; 4. все выше перечисленные.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

38

8) Как учитывается имущество, являющееся собственностью организации, и имущество других юридических лиц, находящихся в данной организации?

1. совместно; 2. отдельно;

3. в зависимости от решения руководителя; 4. в зависимости от постановления аудиторской фирмы, проводящей проверки в данной организации.

9) В каком документе содержится информация о формах первичных учетных документов, чтобы их можно было принять к учету? 1. НК РФ; 2. альбомы унифицированных форм первичных учетной документации; 3. пособие по формам учетной документации; 4. УК РФ.

10) Какие лица обеспечивают своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных? 1. менеджер; 2. главный бухгалтер; 3. лица, составившие и подписавшие эти документы;

4. акционеры.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

39

Тема 8 Инвентаризация

Инвентаризация – сравнение фактического наличия имущества и обязательств с данными бухгалтерского учета.

Задачи инвентаризации:

1.Выявление залежавшихся и неиспользованных видов имущества;

2. Проверка условий хранений материалов;

3. Проверка правильности подбора МОЛ (материально-ответственных лиц).

Порядок проведения инвентаризации:

Приказом руководителем создается специальная комиссия, в состав которой входят: представители бухгалтерии и администрации, МОЛ и специалисты. Комиссия проверяет фактическое наличие ценностей и заносит данные в инвентаризационную опись. На ее основании составляется сличительная ведомость, в которой выявляется результаты инвентаризации – излишки или недостачи.

Инвентаризации бывают плановые и внеплановые, полные, охватывающие все виды ресурсов предприятия, и частичные, охватывающие какую либо определенную группу хозяйственных средств или их источников.

Обязательно проводится инвентаризация если:

- при передачи имущества предприятия в аренду, продаже или преобразование государственного предприятия в АО или товарищество

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Инвентаризация зданий, сооружений и других неподвижных объектов основных средств может проводится один раз в 2-3 года.

- при смене материально ответственных лиц

- при установление фактов хищений

- при порчи ценностей

Обнаруженные излишки подлежат оприходыванию и зачислению на финансовые результаты. Недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества списываются на виновных лиц. Если они не установлены, то убытки списываются на издержки производства.

Отражение инвентаризации в бухгалтерском учете:

1.Излишки Д01, 10, 41, 43, 50 К91_/1 относятся на увеличение доходов предприятия.

Лист

Изм

Лист

№докум

40

2. Недостача

2.1. Выявлена недостача Д94 К10, 50, 41, 43

2.2. Списана недостача на МОЛ Д73_/2 К94

2.3. Удержано из зарплаты МОЛ Д70 К73_/2

2.4. Получено в кассу от МОЛ Д50 К73_/2

2.5. Списана недостача в результате ЧС Д99 К10, 41, 43, 50

Виды инвентаризации:

1. по полноте обхвата

1)полная – охватываются все виды имущества и обязательств; 2)частичная – охватываются отдельные виды имущества и обязательств.

2. по времени проведения

1)плановая – проводится в строго оговоренные сроки; 2)внезапная – проводится неожиданно для МОЛ.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

41

Тест на тему «Инвентаризация»

1) Чьим приказом создается специальная комиссия для проведения инвентаризации:

1. главного бухгалтера;

2. материально ответственного лица; 3. руководителя; 4. других специалистов.

2) По полноте обхвата инвентаризации делятся на:

1. полные и частичные;

2. выборочные и обширные; 3.детальные и объемные;

3) На кого списываются выявленные в ходе инвентаризации недостачи 1. руководителя;

2.виновных лиц; 3. главного бухгалтера; 4. кассира.

4) На основании, какого документа происходит проверка наличия имущества?

1. инвентаризационная опись;

2.акт о проведение инвентаризации;

3.реестр имущества; 4.баланс.

5)Какой проводкой оформляется удержание из зарплаты, МОЛ, по факту недостачи?

1. Д70 К73/2; 2. Д91/2 К70; 3. Д94 К70; 4. Д51 К73/2.

6) Обязательная инвентаризация проводится при:

1. изменение учетной политики;

2. смене МОЛ;

3. приобретении объектов основных средств.

7)Какой проводкой оформляются выявленные излишки в ходе инвентаризации?

1. Д 01 К90/1;

2. Д91/2 К10; 3. Д01 К91/1; 4. все выше перечисленные.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

42

8)Подлежит ли инвентаризации имущество, не принадлежащее организации, но числящееся в бухгалтерском балансе (имущество, находящееся на ответственном хранении)?

1. да; 2. нет.

9)Отсутствие одного из членов комиссии при проведении инвентаризации влияет на результат проведения инвентаризации? 1. нет; 2.да, результаты инвентаризации будут признаны недействительными;

10) Инвентаризация зданий, сооружений и других неподвижных объектов основных средств может проводится: 1. ежемесячно; 2. раз в год; 3. раз в 2-3 года;

4. раз в 5 лет.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

43

Тема 9 Основные средства

Основные средства – это средства труда, используемые в течение длительного периода времени, окупается и переносит свою стоимость на стоимость готовой продукции по частям путем амортизации.

К основным средствам относятся:

- здания,

- сооружения,

- рабочие и силовые машины и оборудование,

- измерительные и регулирующие приборы и устройства,

- вычислительная техника,

- транспортные средства,

- инструмент,

- производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности,

- рабочий, продуктивный и племенной скот,

- многолетние насаждения,

- внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

Амортизация - процесс постепенного переноса стоимости основных средств на производимую продукцию (работы, услуги). Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, прекращается - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта или когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества. Начисление амортизации осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для объекта исходя из его срока полезного использования. Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации. Срок полезного использования организация устанавливает самостоятельно при принятии объекта основных средств к учету.

Амортизация начисляется следующими методами:

- линейный способ;

- способ уменьшаемого остатка;

- способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

44

- способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ);

Корреспонденция счетов по учету амортизации:

1. Начислена амортизация основных средств Д20,23.26,44 К02

2. Произведена переоценка (дооценка амортизации) Д83 К02

3. Произведена переоценка (уценка амортизации) Д02 К83,84

4. Списана амортизация Д02 К01-В

Выбытие основных средств

Основные средства выбывают из организации в случаях:

1. списания по причине непригодности к дальнейшему использованию

2. продажи на сторону

3. безвозмездной передачи

4. передачи в счет вклада в уставный капитал другой организации

5. сдачи имущества в аренду, лизинг

6. реализации по договорам мены и т.д.

По дебету счета 91 отражается списание остаточной стоимость и затраты, связанные с выбытием, а по кредиту - сумма износа, выручка от продажи, стоимость оприходованных ценностей. Для списания основных средств к счету 01 открывают субсчет 01-В "Выбытие основных средств". Потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами отражаются на счете 99 "Прибыли и убытки".

Доходы и расходы от списания отражаются в отчетном периоде, к которому они относятся и подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве операционных доходов и расходов.

1. Списание основного средства за непригодностью:

   1. Списание первоначальной стоимости Д 01В К 01

   2. Списание амортизации Д02 К01В

   3. Списание остаточной стоимости Д 91 К01В

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

45

1. Продажа имущества:

2.1 Списание первоначальной стоимости Д01В К01

2.2 Списание амортизации Д02 К01В

2.3 Списание остаточной стоимости Д91 К01В

2.4 Получена выручка от продажи Д62 К91

2.5 Учтен НДС от продажи Д91 К68

3. Безвозмездная передача имущества:

3.1 Списание первоначальной стоимости Д01В К101

3.2 Списание амортизации Д02 К01В

3.3 Списание остаточной стоимости Д91 К01В

3.4 Списание расходов, связанных с передачей Д91 К10,69,70

4. Передача в счет вклада в уставный капитал:

4.1 Списание первоначальной стоимости Д01В К01

4.2 Списание амортизации Д02 К01В

4.3 Списание остаточной стоимости Д91 К01В

4.4 Учтены финансовые вложения Д58 К91

Для целей налогообложения доходы и расходы от ликвидации основных средств включаются в состав внереализационных. При этом учет расходов от ликвидации производится единовременно (кроме случаев получения убытков).

Организация определяет прибыль (убыток) от реализации или выбытия амортизируемого имущества на основании аналитического учета по каждому объекту на дату признания дохода (расхода). При этом прибыль, полученная налогоплательщиком, подлежит включению в состав доходов от реализации в том отчетном периоде, в котором была осуществлена реализация имущества. А убыток отражается в аналитическом учете как прочие расходы организации равными долями.

Выбытие основных средств оформляется унифицированными первичными документами. При списании объекта за непригодностью необходимо оформить Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных) по форме № OC-4 или № ОС-4б (если списывается группа объектов).

Если производится списание автотранспортных средств оформляют Акт о списании по форме № ОС-4а.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

46

Если основное средство было продано, передано в счет вклада в уставный капитал или передано на безвозмездной основе - Акты о списании не составляются. Такого рода передача оформляется Актами приемки-передачи основных средств (Форма № ОС-1, № ОС-1а , № ОС-1б).

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

47

Задачи

№1) Отразить бухгалтерскими проводками списание (ликвидацию) станка, пришедшего в негодность. Первоначальная стоимость станка 80 000 руб., амортизация – 80 000 руб., отходы от ликвидации по цене возможного использования составили – 11 500 руб. Расходы, связанные с ликвидацией: начислена заработная плата – 5 000 руб., произведены отчисления на ЕСН - ? Отразить бухгалтерскими проводками и определить финансовый результат от ликвидации.

№2) Предприятие купило 10 компьютеров по цене с НДС 21 000 руб. каждый. Начислено за доставку транспортной организации 7 000 руб. Компьютеры требуют установки. Начислено программисту за работы, связанные с установкой техники 10 000 руб. Списаны материалы – 12 000 руб. Компьютеры приняты в эксплуатацию на основании акта приемки-передачи. Отразить бухгалтерскими проводками хозяйственные операции по приобретению основных средств.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

48

Тест на тему «Учет основных средств»

1) По какой стоимости включаются основные средства в валюту баланса:

1. по первоначальной; 2. по остаточной; 3. по восстановительной; 4. по рыночной.

2) Какими документами оформляют поступление основных средств?

1. актом приемки-передачи; 2. накладной; 3. приходным ордером; 4. авансовым отчетом.

3) Какими проводками отражают приобретение оборудования у поставщика: 1. Д01 К60, Д19 К60; 2. Д08 К60, Д10 К60; 3. Д08 К60, Д01 К08; 4. Д01 К60, Д10 К60.

4) Инвентарные карточки открывают на основании: 1. акта приемки-передачи; 2. приходного ордера; 3. акта на списание; 4. накладной.

5) Каким документом оформляют безвозмездную передачу объекта другому предприятию? 1. актом приемки-передачи; 2. накладной; 3. актом на списание; 4. лимитно - заборная карта.

6) Какой проводкой отражают начисление амортизации основных средств цеха: 1. Д01 К02; 2. Д25 К02; 3. Д02 К25;

4. Д02 К26.

7) Регистром аналитического учета основных средств является: 1. инвентарная карточка; 2. карточка складского учета; 3. журнал-ордер №13;

4. журнал-ордер №14.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

49

8) Какой бухгалтерской проводкой отражают прибыль от продажи основных средств: 1. Д91 К99; 2. Д99 К91; 3. Д96 К99; 4. Д84 К99.

9) Как группируются основные средства? 1. по отраслевому призраку и по назначению; 2. по степени использования, наличию прав, назначению и по отраслевому признаку; 3. по назначению, по степени использования и наличию прав; 4. по наличию прав, отраслевому признаку и по назначению.

10) Какой проводкой отражают образование резерва для ремонта основных средств цеха: 1. Д25 К96; 2. Д96 К25, 26; 3. Д96 К23;

4. Д01 К96.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

50

Тема 10 Учет НМА

Средства труда, которые служат длительный период времени, не имеют вещественной формы, но приносят предприятию доход. Основной нормативной документацией является ПБУ №14/07.

Виды НМА :

- патенты и лицензии

- авторские права

- права на промышленные образцы , программные продукты для ЭВМ

- расходы на разработки и опытно-конструкторские работы

- расходы на подготовку к эксплуатации природных объектов

-торговые марки и товарные знаки, приобретенные на стороне

-деловая репутация

-права на показ и тираж кинофильмов, иной видео- и аудио-продукции

Невходит в состав НМА и признаются расходами в отчетном периоде:

- расходы на научные исследования

- расходы на подготовку производства

- внутреннее создание деловой репутации

- базы данных и клиентах рынка

- внутреннее создание торговой марки и товарного знака

- организационные расходы

Источники поступления НМА на производство :

- приобретенные за оплату

- получены безвозмездно

- произведены самой организацией

- вклад в уставной капитал

Синтетический учет поступления НМА введется с использованием активного счета 08

Бухгалтерские проводки

1. НМА приобретены у поставщиков

Д08 К60

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

51

2. НДС

Д19 К60

3. Отраженны расходы по доставке объекта

Д08 К60

4. Начислена зарплата при создание НМА самой организацией

Д08 К70

5. ЕСН

Д08 К69

6. Отраженны другие расходы связанные с созданием объекта НМА

Д08 К70,76

Д19 К60,76

7. Безвозмездное поступление объекта НМА

Д08 К98/2

8. Поступление объекта в счет вклада в уставный капитал от другого предприятия

Д08 К75

9. Объект принят в эксплуатацию по ППС

Д04 К08

Учет выбытия НМА

Осуществляется по следующим причинам:

- ликвидация в связи с полным износом

- передача в счет вклада в уставный капитал другому предприятию

- продажа

- передача в обмен на имущество

- безвозмездная передача

Бухгалтерские проводки :

Для учета выбытия открывают специальный субсчет 04/В

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

52

1. Выбытие по ППС

Д04/В К04

2. Амортизация

Д05 К04/В

3. Остаточная стоимость

Д91/2 К04/В

4. Прибыль от продажи НМА покупателям

Д62 К91/1

5. Начислена сумма ндс

Д91/2 К68

6. Отраженны различные расходы связи с продаже

Д91/2 К60,70,69

7. Отраженна согласованная стоимость при передаче объекта в уставный капитал других организаций

Д58 К91/1

Сопоставляя Од и Ок счета 91 определяется финансовый результат от продажи. Если Ок > Од – прибыль; Ок < Од – убыток.

Существует 3 метода начисления амортизации НМА:

1. Линейный

2. Способ уменьшаемого остатка

3. Пропорционально объему выпуска продукции

В отличие от ОС у которых применяются утвержденные нормы амортизации, нормы рассчитываются самим предприятием, если не возможно определить срок полезного использования, то нормы амортизации устанавливаются в расчете на 20 лет, но не более срока действия организации. Начисление амортизации отражается по К счета 05.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

53

Задачи

№1) На балансе предприятия числится исключительное право на изобретение, которое подтверждено патентом, его полная первоначальная стоимость 200 000 руб., сумма амортизации 60 000 руб. Согласно лицензионному договору предприятие продает право на изобретение за 192 000 руб. в том числе НДС. Разные расходы, связанные с реализацией составили 2 000 руб. Отразить бухгалтерскими проводками и определить финансовый результат от реализации.

№2) Предприятие купило 2 программных продукта по цене с НДС 22 000 руб. каждый. Начислено за доставку транспортной организации 4 000 руб. Программные продукты требуют доработки. Начислено программисту за работы, связанные с доработкой 10 000 руб., произведены отчисления на ЕСН - ?. Программные продукты приняты в эксплуатацию по полной первоначальной стоимости. Отразить бухгалтерскими проводками хозяйственные операции по приобретению и доработке НМА.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

54

Тест на тему «Учет НМА»

1) Как начисляется амортизация по нематериальным активам: 1. равномерно; 2. исходя из срока полезного использования и нормы амортизации; 3. 50 % при поступлении и 50 % при списании; 4. пропорционально объему выпуска продукции.

2) В какой оценке отражают НМА в балансе: 1. по первоначальной стоимости; 2. по остаточной стоимости; 3. по восстановительной стоимости; 4. по фактической себестоимости.

3) Какими проводками отражают списание НМА по истечении срока полезного использования: 1. Д05 К04, Д91 К04; 2. Д91 К04, Д99 К04; 3. Д04 К91; 4. Д05 К91.

4) Какой проводкой отражают приобретение НМА у юридического лица: 1. Д08 К76; 2. Д04 К08; 3. Д04 К76; 4. Д04 К60.

5) Какой проводкой отражают начисление амортизации НМА: 1. Д05 К04; 2. Д04 К05; 3. Д20 К05; 4. Д05 К20.

6) Дайте наиболее полное понятие НМА: 1. это объекты, который имеют денежную оценку и приносят доход;

2. это объекты, которые используются длительное время и приносят доход; 3. это объекты, обладающие способностью отчуждения и приносящие доход; 4. это объекты, используемые более года, имеют денежную оценку и приносят доход

7) Что входит в состав НМА?

1. права на объекты интеллектуальной собственности, организационные расходы; 2. деловая репутация и организационные расходы; 3. деловая репутация организации и права на объекты интеллектуальной собственности; 4. организационные расходы, деловая репутация организации и права на объекты интеллектуальной собственности.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

55

8) Какая бухгалтерская проводка составляется при оприходывании НМА, внесенных учредителями в счет вклада в уставный капитал: 1. Д04 К80; 2. Д01 К75; 3. Д04 К75; 4. Д08 К75, Д04 К08.

9) Способы начисления амортизации НМА: 1. линейный, уменьшаемого остатка; 2. пропорционально объему продукции, сумме чисел лет срока полезного использования; 3. линейный, пропорционально объему выпуска продукции, способ уменьшаемого остатка;

4. уменьшаемого остатка, пропорционально объему выпуска продукции.

10) Что означает бухгалтерская запись Д20 К05? 1. начисление амортизации по объектам НМА, используемых во вспомогательном производстве; 2. начисление амортизации по объектам НМА, используемых на общехозяйственные нужды; 3. начисление амортизации по объектам НМА, используемых в основном производстве; 4. начисление амортизации по объектам НМА, используемых в обслуживающих производствах и хозяйствах.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

56

Тема 11 Учет производственных запасов или учет процесса снабжения

1. Понятие МПЗ, их классификация

Методология бухгалтерского учета МПЗ отражена в ПБУ 5/01.

В соответствии с ПБУ 5/01 к МПЗ относят:

1) Материалы – представляют собой предметы труда, которые используются в процессе продукции, при этом они полностью потребляются в первом производственном цикле и переносят свою стоимость на вновь созданную продукцию полностью.

В зависимости от роли в процессе производства материалы делятся:

1. сырье, основные материалы

Сырье – необработанная продукция добывающей отрасли.

Основные материалы – материалы, образовавшие основу изготовляемой продукции.

2. Вспомогательные материалы – используются в производстве для предания продукции определенных потребительских качеств, а так же для процессов организации по обслуживанию производства.

3. Покупные полуфабрикаты – изделия, приобретенные предприятием для комплекции своей продукции.

4. Возвратные материалы (отходы) – представляют собой часть материалов, не используемых в производстве, которые могут быть применены по другому назначению.

5. топливо

Технологическое – предназначено для работы оборудования;

Хозяйственное – для хозяйственных нужд предприятия (отопление, освещение).

6. Тара и тарные предприятия.

7. Запасные части – предназначены для ремонта основных средств.

2) Готовая продукция – часть МПЗ, предназначенная для продажи, прошедшая все стадии производственного процесса, имеющая определенные технические качественные характеристики и соответствующая техническим условиям или условиям договора.

3) Товары – часть МПЗ, приобретенная от других предприятий и предназначенная для продажи без дополнительной обработки. Цель приобретения – перепродажа.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

57

2. Оценка МПЗ в бухгалтерском учете.

1. При поступлении

МПЗ принимается к учету по фактической стоимости, которая определяется в зависимости от стоимости приобретения: 1) Приобретены за плату у поставщиков

Фактическая стоимость – все затраты на приобретение без НДС, в том числе суммы, уплаченные по договору поставки, затраты на доставку, пошлины, оплаты услуг посредников.

2) Изготовление МПЗ собственными силами

Фактическая стоимость – фактически произведенные затраты на изготовление.

3) Поступившие от учредителей - оцениваются по согласованной стоимости.

4) Безвозмездно полученные, а так же выявленные при инвентаризации, оцениваются по рыночной стоимости.

2. Текущий учет

Ведется по учетной стоимости, которая представляет собой стоимость МПЗ, определяется самим предприятием по сложившемуся уровню цен или по средней покупной стоимости или другим способом.

3. При отпуске МПЗ в производство или ином выбытии.

Они могут оцениваться: 1) По себестоимости каждой единицы (драгоценные камни, металлы).

2) По средней себестоимости

Применяется в отечественной практике учета, традиционно заключается в том, что рассчитывается себестоимость по каждой группе запасов.

С_ср = (О_з+П_з)/(К_о+К_п)

О_з – стоимость запасов в остатке на начало периода; П_з – стоимость запасов, поступивших в течении отчетного периода;

К_о – количество запасов в остатке;

К_п – количество поступивших запасов.

3. По себестоимости первых, по времени приобретения МПЗ –

Метод ФИФО заключается в том, что списание МПЗ осуществляется в порядке их поступления на предприятие, то есть сначала списываются запасы по цене первой

закупочной партии, затем по цене второй и так далее до конца месяца, пока не будет

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

58

получен полный расчет за месяц независимо от реального движения МПЗ на складе.

4. По себестоимости последних, по времени приобретения МПЗ –

Метод ЛИФО заключается в том, что сначала списываются запасы по цене последней закупочной партии, затем по предыдущей и так далее до конца месяца, пока не будет получен полный расход за месяц независимо от реального движения МПЗ на складе.

3. Документальное оформление движение МПЗ.

Операции по приобретению МПЗ возлагаются на работников отдела снабжения. Экспедитор (начальник отдела снабжения) должен получить доверенность, подписанную лицом, на имя которого она выдана. Срок действия 15 дней. Основанием для приемки МПЗ служат транспортные и сопроводительные документы отправителя. Если данные сопроводительных документов груза соответствуют его фактическому наличию, составляется приходный ордер. При отсутствии сопроводительной документации или в случае несоответствия данных документов с фактическим наличием, составляется акт приемки материалов в двух экземпляров. Один служит основанием для предъявлений претензий.

Материалы поступают на предприятие и от подотчетных лиц, которые приобретают их за наличные деньги. Основанием для их оприходования служит товарный чек.

Работник склада на основании первичных документов о приемке материалов делает записи в карточку учета материалов, в которой ведется их количественный учет.

Для оформления движения материалов внутри предприятия составляют требование – накладная. Акт об оприходовании материальных ценностей составляется при поступлении материалов от ликвидации основных средств.

Расходные документы:

1. линейно – заборная карта

Отпуск материалов осуществляется в пределах определенного лимита или по заказу.

2. требование – накладная

При сверхлимитном отпуске.

3. накладная на отпуск материалов на сторону

При отпуске материалов другим организациям.

4. товарно–транспортная докладная

При отпуске материалов и перевозке их автотранспортом.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

59

Учет заготовления материалов:

В соответствии с ПБУ №5_/01 материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которая может формироваться следующими способами:

1. непосредственно на счете №10 «Материалы»

При этом способе все данные о фактических затратах, понесенных при заготовлении материалов, относятся в Д10 при этом делаются проводки:

1) отражена договорная стоимость приобретенных МПЗ (без НДС) Д10 К60

2) отражен НДС Д19 К60

3) отражены различные ТЗР (транспортно – заготовительные расходы)

Д10 К50, 51, 60, 69, 70, 71, 76 (60, 76 – без НДС)

4) оплачен счет поставщика за материалы Д60 К51 (с НДС)

5) отнесен НДС на расчеты с бюджетом Д68 К19

6) начислены проценты за кредит, использованный на покупку МПЗ Д10 К66,67

Аналитический учет на счете №10 ведется по отдельным наименованиям материалов.

Этот способ используется при:

1. небольшой номенклатуре материалов;

2. небольших поставках за месяц;

3. все данные поступают в бухгалтерию одновременно.

Фактическая себестоимость = договорная стоимость + ТЗР

2. Формирование фактической себестоимости с применением счетов №15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», №16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Суть в том, что информация о фактической себестоимости материалов выявляется путем суммирования данных по Д10 и Д16, при этом по Д10 материалы учитываются по учетным ценам, а на счете №1 материалов выявляется путем суммирования данных по Д10 и Д16, при этом по Д10 материалы учитываются по учетным ценам, а на счете №16 разница между учетной и фактической стоимостью материалов. Счет №15 используется, как вспомогательный. Учетная стоимость – стоимость МПЗ, определенная самим предприятием по сложившемуся уровню цен.

За учетную цену может быть принято:

1) цена поставщика; 2) фактическая себестоимость по данным прошлого месяца;

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

60

3) фиксированная цена, утвержденная на определенный период времени (закреплен в учетной политике).

Бухгалтерские проводки:

1. оприходованы материалы по учетным ценам (при поступлении материалов на склад) Д10 К15

все данные по фактическим расходам при заготовлении материалов собираются по Д15

2. отражена покупная стоимость материалов Д15 К60

3. отражен НДС Д19 К60

4. отражены различные ТЗР Д15 К50, 60, 69, 70, 71, 76 (60,76 – без НДС)

5. начислены проценты за кредит, используемые на покупку МПЗ Д15 К67, 68

Таким образом, по Д15 формируется информация о фактической себестоимости материалов, а по К – учетной стоимость.

Сопоставляя Од и Ок счета определяются отклонения:

1. Од больше Ок = фактическая себестоимость больше учетной стоимости

Положительное отклонение – перерасход, который списывается проводкой Д16 К15 (списана разница).

2. Од меньше Ок = фактическая себестоимость меньше учетной стоимости

Отрицательное отклонение – экономия, которая списывается Д15 К16

Сумма отклонений, отраженная на счете №16, списывается в конце месяца пропорционально стоимости материалов, отпущенных в производство, в учете делаются проводки:

1) отпущены материалы в производство Д20 К10 (по учетной стоимости)

2) отражена сумма перерасхода стоимости материалов и списана на затраты производства дополнительной записью Д20 К16

3) отражена сумма экономической стоимости материалов и списана на затраты производства стонировочной записью Д20 К16 (сумма красным цветом)

Другие способы поступления МПЗ:

1.от учредителей в качестве вклада в уставной капитал (по согласованности)

Д10 К75

2. из собственного производства (по фактической себестоимости) Д10 К20

3. от неисправного брака (по цене возможного использования) Д10 К28

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

61

4. по договору займа (согласованная стоимость) Д10 К66, 67

5. приобретены за наличный расчет подотчетными лицами Д10 К71

6. излишки по результатам инвентаризации (рыночная стоимость) Д10 К91

7. от разборки выбывших основных средств (рыночная стоимость) Д10 К91

8. получены безвозмездно Д10 К98_/2

4. Учет продажи и прочего выбытия МПЗ

Учет продажи МПЗ, приобретенных специально для перепродажи.

Бухгалтерские проводки:

1. отражена покупная стоимость товаров Д90_/2 К41

2. отражена выручка от продажи товаров Д62 К90_/1

3. отражен НДС Д90_/3 К68

4. отражены различные расходы, связанные с продажей Д90_/2 К60, 76, 70, 69, 71

5. сопоставляя Од и Ок счета П90, определяется финансовый результат

Ок больше Од, как следствие прибыль Д90_/9 К99

Ок меньше Од, как следствие убыток Д99 К90_/9

5. Инвентаризация МПЗ

Позволяет следить за сохранностью, правильным оформлением операций по движению МПЗ.

Проводится комиссией, по результатам составляется инвентаризационная опись. Результатами могут быть излишки или недостача.

Бухгалтерские проводки: 1. Излишки оприходываются Д10 К91_/1

2. Недостача по фактической себестоимости Д94 К10

3. Списание недостачи

3.1. если недостача в пределах нормы естественной убыли, относится на издержки производства Д20, 25, 26 К94

3.2. если недостача сверхнорм естественной убыли, а так же при хищении, когда виновники обнаружены Д73_/2 К94

3.3. некомпенсируемые потери материалов от стихийных бедствий и иных ЧП Д99 К70

3.4. если конкретные виновники не установлены Д91_/2 К94

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

62

6. Переоценка материалов: Если предприятие проводит переоценку МПЗ, то ее результат по мере выявления списывается на счет П91. В дебете отражается сумма уценки (Д91_/2 К10), в кредите – дооценки (Д10 К91_/1)

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

63

Задачи

№1) Отразить бухгалтерскими проводками хозяйственные операции. Отпущены за отчетный период материалы: на производство продукции - 300 000 руб., на производство инструмента – 110 000 руб., на производственные нужды основного цеха – 250 000 руб., на производственные нужды вспомогательного цеха – 140 000 руб., на строительство объекта – 500 000 руб. Поступили материалы: от учредителей в качестве вклада в уставный капитал – 160 000 руб., по договору займа – 123 000 руб., из собственного вспомогательного производства – 23 000 руб., получены безвозмездно – 10 000 руб. Отразить бухгалтерскими проводками хозяйственные операции.

№2) Отразить бухгалтерскими проводками хозяйственные операции. Поступили материалы : от учредителей в качестве вклада в уставный капитал – 300 тыс. руб., по договору займа – 123 тыс. руб., приобретены за наличный расчет подотчетными лицами – 12 тыс. руб., получено безвозмездно – 10 тыс. руб., из собственного основного производства – 30 тыс. руб.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

64

Тест на тему «Учет производственных запасов или учет снабжения»

1) Какой проводкой оформляют операцию «акцептован счет фирмы за поступившие материалы на склад»: 1. Д10 К60, Д19 К60; 2. Д10 К60; 3. Д10 К62; 4. Д10 К20.

2) По какой оценке включаются в валюту баланса материалы? 1. по плановой; 2. по учетной; 3. по договорной; 4. по фактической себестоимости.

3) Указать проводку операции перечисления средств транспортной организации за доставку материалов: 1. Д10 К60; 2. Д60 К51; 3. Д10 К51; 4. Д51 К10.

4) Регистром аналитического учета материалов является: 1. оборотная ведомость; 2. карточка учета материалов; 3. книга остатков материалов; 4. инвентарная карточка.

5) В каком учетном регистре выполняют расчет суммы и % ТЗР? 1. в ведомости № 10; 2. в ведомости остатков материалов; 3. в журнале – ордере №6; 4. в журнале – ордере №7.

6) Каким документом оформляют неотфактурованные поставки?

1. приходным ордером; 2. актом приема материалов; 3. накладной; 4. лимитно – заборной картой.

7) Что означает оценка материалов по методу ЛИФО? 1. первая партия на приход – первая на расход; 2. последняя на приход – последняя на расход; 3. первая на приход – последняя на расход; 4. последняя на приход – первая на расход.

ВКР. 080110. 741-к.02; 07. 11.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

65

8) Что означает способ оценки материалов по методу ФИФО? 1. себестоимость первых по времени закупок; 2. фактическая себестоимость заготовления; 3. себестоимость последних по времени закупок; 4. по рыночным ценам.

9) Какой способ оценки материалов по времени закупок предпочтительней с точки зрения формирования прибыли в период инфляции? 1. по средней себестоимости заготовления; 2. по методу ФИФО; 3. по методу ЛИФО; 4. по себестоимости каждой единицы.

10) Каким документом оформляют многократный отпуск материалов на производство? 1. лимитно – заборной картой; 2. требованием – накладной; 3. накладной на отпуск на сторону;

4. товарно – транспортная докладная.

ВКР. 080110. 741-к.02; 07. 11.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

66

Тема 12 Учет процесса производства

Целью учета затрат на производство является определение фактической себестоимости выпущенной продукции.

Фактическая себестоимость = М+ зарплата производственных рабочих +Нр

М-стоимость материалов

Нр - накладные расходы, связанные с организацией производства и управления

В зависимости от того как расходы включаются в себестоимость их делят : 1) прямые – включаются в себестоимость полностью в сумме фактических затрат , непосредственно связаны с производством продукции (сырье, материалы); 2) косвенные – затраты которые невозможно пронормировать, включаются путем распределения.

Бухгалтерские проводки

1)Списаны материалы в основное производство Д20 К10

2)Начислена зарплата основным производственным рабочим Д20 К70

3)Начислен страховые взносы Д20 К69

4)Начислена амортизация основного производства Д20 К02

По окончанию производственного процесса готовая продукция списывается из производства Д43 К20

По кредиту счета 20 отражается списание из производства готовой продукции. Косвенные расходы принято отражать на счете 25 и 26.

Счет 25 – общепроизводственные расходы, на нем отражаются расходы связанные с организацией и обслуживанием продукции в цехах

Счет 26 – общехозяйственные расходы, на нем отражают расходы по предприятию в целом

ВКР. 080110. 741-к.02; 07. 11.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

67

Задачи

№1) Предприятие занимается изготовлением бытовой техники. В от­четном периоде выпущено: утюгов - 194 шт., миксеров - 300 шт. При производстве утюгов использованы комплектующие изде­лия на сумму 1 670 000 руб. Транспортно-заготовительные расхо­ды, приходящиеся на отпущенные в производство комплектующие -32 000 руб. Амортизация основных средств -61 000 руб. Начислена заработная плата рабочим, занятым производством утюгов -500 000 руб. При производстве миксеров использованы комплектующие из­делия на сумму 2381000 руб. Транспортно - заготовительные расхо­ды, приходящиеся на отпущенные в производство комплектующие -39 000 руб. Амортизация основных средств - 57 000 руб. Начислена заработная плата рабочим, занятым производством миксеров, -700 000 руб. В текущем месяце производственное предприятие оплатило счете за электроэнергию - 230 000 руб., теплоснабжение - 150 000 руб., коммунальные услуги - 15 000 руб. Начислена заработная плата ад­министрации предприятия -150 000 руб. Начислено арендодателю за аренду складских помещений - 77 000 руб. Оплачены почтовые расходы - 13 000 руб. Начислена амортизация основных средств общехозяйственного назначения - 28 000 руб. Списать общехозяйственные расходы в себестоимость продукции. Определить себестоимость каждого изделия, исходя из удельного веса начисленной заработной платы производственных рабочих.

№2) Отпущено со склада в производство: основные материалы – 28000 руб., топливо – 2000 руб. Начислена заработная плата основным рабочим – 1500 руб., приняты к оплате требования за потребленную электроэнергию – 800 руб., сдана на склад готовая продукция (сумму определить если незавершенное производство на конец месяца составило 4000 руб.). Определить фактическую себестоимость продукции.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

68

Тест на тему «Учет процесса производства»

1) На каком счете определяются потери от брака:

1. 20;

2. 28;

3. 40.

2) В основе деления затрат на прямые и косвенные лежит: 1. Номенклатура выпускаемой продукции; 2. Место возникновения затрат; 3. Экономическая однородность затрат; 4. Объем производства.

3) Полная себестоимость продукции определяется: 1. Путем суммирования всех затрат на производство; 2. Путем суммирования производственной себестоимости и внепроизводственных расходов; 3. Путем вычитания из производственной себестоимости расходов по реализации продукции; 4. Путем суммирования цеховой себестоимости и расходов по реализации продукции.

4) Бухгалтерской записью Д 20 К 97 отражают: 1. Списание потерь от брака; 2. Создание резерва на ремонт основных средств; 3. Погашение расходов на освоение новых видов продукции; 4. Списание цеховых расходов.

5) По дебету счету 28 «Брак в производстве» отражаются:

1. Себестоимость окончательного брака; 2. Стоимость возвратных отходов по цене возможного использования; 3. Сумма взыскания с виновника брака.

6) На каком счете учитывают потери от простоев по внешним причинам: 1. 20; 2. 25;

3. 26.

7) Экономически обоснованной базой распределения расходов на содержание и эксплуатацию оборудования является: 1. Основная заработная плата производственных рабочих; 2. Сумма прямых затрат на изготовление продукции; 3. Сметная (нормативная) ставка; 4. Объем выпуска продукции.

8) При обнаружении окончательного брака в цехе основного производства составляют бухгалтерскую запись: 1. Д 20 К 21;

2. Д 10 К 28; 3. Д 28 К 20; 4. Д 70 К 28.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

69

9) В конце месяца определили фактические общепроизводственные расходы. Как они списываются: 1. Д 26 К 25; 2. Д 20 К 25; 3. Д 43 К 25.

10) На каком счете учитываются расходы будущих периодов:

1. 98; 2. 97; 3. 96.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

70

Тема 13 Учет готовой продукции

Готовая продукция – продукция, прошедшая все стадии производственного процесса, соответствующая определенным стандартам и техническим условиям (ГОСТ) или условиям договора.

Готовая продукция должна быть сдана на склад под ответственность МОЛ (материально-ответственные лица).

Поступление готовой продукции на склад оформляется накладными или приемными актами.

Оценка готовой продукции:

1. по фактической производственной себестоимости (ФКС);

2. по неполной производственной себестоимости (без ОХР);

3. по учетным ценам; 4. По рыночным ценам (при реализации в розницу).

Синтетический учет готовой продукции:

Ведется на активном счете 43 одним из двух способов:

1) без использования счета 40 («Выпуск продукции»)

Бухгалтерские проводки:

- Выпущена готовая продукция из производства по учетным ценам в конце месяца после исчисления ФКС определяются отклонения (ФАКТ – УЧЕТ) Д43 К20

- Списаны отклонения

Д43 К20 перерасчет, дополнительная запись (факт больше учета)

Д43 К20 экономия, сторнировочная запись (факт меньше учета).

2) с использованием счета 40 («Выпуск продукции»)

Бухгалтерские проводки:

- поступила продукция по учетным ценам Д43 К40

- фактическая стоимость этой же продукции Д40 К20

По активному счету 40 по дебету отражаются фактические цены, а по кредиту учетные.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

71

Задачи

№1) Предприятие занимается изготовлением металлической сетки для ограждений. В отчетном периоде для изготовле­ния продукции израсходовано проволоки металлической со склада на 412 000 руб.

Начислена заработная плата производственным рабочим - 127 000 руб. Использовано элект­роэнергии на технологические цели на 162 360 руб., в т.ч. НДС – 18%. Общехозяйственные затраты предприятия в текущем месяце составили: амортизация основных средств обще­хозяйственного назначения - 18 330 руб.; затраты на теплоснабжение - 119 052 руб., в т.ч. НДС – 18%; затраты на электронную связь - 14 520 руб., в т.ч. НДС – 18%; затраты по охране помещений в ноч­ное время - 27 360 руб., в т.ч. НДС – 18%; коман­дировочные расходы директора предприятия - 5320 руб. Начислена заработная плата администрации предприятия - 73 000 руб. В отчетном периоде предприятие изготовило 5000 по­гонных метров сетки. Определить себестоимость 1 погонного метра ме­таллической сетки.

№2) Предприятие занимается изготовлением мягкой ме­бели. Расход материала для изготовления продукции: доски на 408 000 руб.; ткань обивочная на 948 000руб.; поролон на 32 000 руб.; гвозди, шурупы, болты мебель­ные, скрепки на 13 600 руб. Использовано электроэнергии на произ­водство продукции - 96 240 руб., в т.ч. начислен НДС – 18%. Начислена заработная плата производствен­ным рабочим за изготовление продукции - 276 000 руб. Рассчитать отпускную цену единицы продукции если в месяц производится 100 единиц мебели.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

72

Тест на тему «Учет готовой продукции»

1) В соответствии с международными стандартами учета в балансе готовая продукция оценивается по: 1. Нормативной себестоимости; 2. Договорной цене; 3. Фактической себестоимости.

2) Бухгалтерская запись Д 45 К 43 означает: 1. Выпуск продукции: 2. Продажу продукции; 3. Отгрузку продукции.

3) При списании фактической себестоимости реализованной продукции на счетах бухгалтерского учета делают запись: 1. Д 45 К 60; 2. Д 60 К 45;

3. Д 90 К 45.

4) Полная себестоимость реализованной продукции представляет собой: 1. Фактическую себестоимость выпущенной готовой продукции; 2. Сумму фактической себестоимости реализованной продукции и расходов на продажу.

5) По дебету счета 40 отражается:

1. Нормативная себестоимость продукции; 2. Плановая себестоимость продукции;

3. Фактическая себестоимость продукции.

6) Оприходование готовой продукции по нормативной себестоимости отражается записью: 1. Д 20 К 43; 2. Д 40 К 20; 3. Д43 К 40.

7) Готовая продукция после прохождения всех стадий производства сдается:

1. В магазин; 2. Поставщику; 3. На склад; 4. Покупателю.

8) По каким ценам проходит оценка готовой продукции при реализации в розницу:

1. Рыночным; 2. По фактической производственной себестоимости;

3. По неполной производственной себестоимости;

4. По учетным ценам.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

73

9) В чем заключается главная разница между товарами и готовой продукцией?

1. Готовая продукция прошла больше стадий производства, чем товары; 2. Товары не нуждаются в дальнейшем участии в производстве и приобретены лишь для дальнейшей реализации; 3. Разницы нет.

10) Синтетический учет готовой продукции ведется на счете: 1. 44;

2. 43;

3. 45;

4. 90.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

74

Тема 14 Учет процесса реализации

Продажа продукции осуществляется в соответствии с заключенными договорами с покупателями.

В договорах указывают:

1) Поставщика и покупателя;

2) Характеристику изделия; 3) Отпускные цены;

4) Скидки и накидки;

5) суммы НДС

6) Порядок расчетов;

7) Порядок распределения разногласий.

Документальное оформление: 1. Основанием для отгрузки готовой продукции со склада служит приказ отдела сбыта; 2. В бухгалтерии на основании приказа в нескольких экземплярах оформляется платежное требование; 3. Данные платежных требований заносят ежедневно в ведомость № 16 «Учет реализации продукции»»

4. Ежемесячно данные ведомости записывают в журнал – ордер №11.

Синтетический учет готовой продукции: Ведут на пассивном счете 90 («Продажи»), который в свою очередь подразделяется на субсчета:

90_/1 – выручка;

90_/2 – себестоимость продаж;

90_/3 – НДС;

90_/4 – акцизы.

Бухгалтерские проводки:

1.Отражена выручка от реализации продукции с НДС Д62 К90_/1

2. Отражен НДС Д90_/3 К68

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

75

3. Списана производственная себестоимость продукции Д90_/2 К43

4. Отражены различные коммерческие расходы Д44 К60, 76, 70, 69, 10

5. Списаны коммерческие расходы Д90_/2 К44

6. Сопоставляя Од и Ок счета 90, определяется финансовый результат от продажи продукции

Прибыль Д90_/9 К99

Убыток Д99 К90_/9

Учет расходов на продажу:

Расходы на продажу – расходы организации, связанные с осуществлением процесса реализации.

К ним относятся:

1. на затаривание и упаковку продукции;

2. по доставке продукции на станцию, погрузка и другие транспортные расходы;

3. комиссионные сборы уплаченные посредником; 4. расходы на рекламу; 5. на охрану и страховку груза.

Учет этих расходов ведут на активном счете 44.

Бухгалтерские проводки:

1. Отражены различные расходы на продажу Д44 К60, 71, 76, 10, 70, 69 (60, 76 – без НДС);

2. Списаны расходы на продажу Д90_/2 К44

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

76

Задачи

№1) Предприятие продает кухонные гарнитуры собствен­ного изготовления, находящиеся на складе. Себестои­мость единицы продукции - 207 000 руб. В отчетном периоде предприятие на основании договора передало покупателям по накладным 4 гарнитура. Отпускная цена за один гарнитур - 384 000 руб., в т.ч. начислен НДС . Начислено транспортному предприятию за доставку про­дукции покупателю - 9840 руб., в т.ч. НДС – по ставке 18%. Командировочные расходы, начисленные работнику за сопровождение груза, - 7500 руб. Определить финансовый результат от реализации продукции.

№2) Предприятие продает растительное масло (товары), находящиеся на складе. Закупочная цена 1 бутылки масла - 150 руб. (без НДС). В отчетном периоде предприятие на основа­нии договора передало покупателю оптом партию масла - 540 бутылок. Отпускная цена 1 бутылки - 288 руб., в т.ч. НДС – 10%. Начислено транспортному предприятию за доставку всей партии продукции покупателю - 11 280 руб., в т.ч. НДС – 18%. Определить финансовый результат от реализации продукции.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

77

Тест на тему «Учет процесса реализации»

1) Прибыл от продажи продукции это: 1. Разница между фактической и плановой себестоимостью реализованной продукции; 2. Разница между выручкой от продажи продукции и ее полной фактической себестоимостью;

3. Выручка от продажи продукции.

2) Финансовый результат продажи готовой продукции определяется на счете: 1. 43 «Готовая продукция»;

2. 90 «Продажи»;

3. 99 «Прибыль и убытки».

3) При учете реализуемой продукции «по моменту отгрузки» начисление НДС производится:

1. В момент поступления платежей от покупателя; 2. В момент отражения отгрузки продукции покупателя; 3. В соответствии со сроком платежей в бюджет.

4) Начисление НДС отражают в учете проводкой: 1. Д 68 К 90; 2. Д 90 К 68; 3. Д 68 К 43.

5) Прибыль, полученная от продажи продукции, отражается записью:

1. Д 91 К 99;

2. Д 99 К 84;

3. Д 90 К 99.

6) Выручка от продажи продукции отражается проводкой:

1. Д 62 к 43; 2. Д 62 К 90; 3. Д 62 К 91.

7) Продажа продукции осуществляется в соответствии: 1. С выпуском продукции; 2. С договорами покупателей; 3. С УК РФ.

8) В учете процесса реализации основным первичным документом является:

1. Счет-фактура; 2. Налоговая декларация; 3. Авансовый отчет; 4. Инвентаризационная опись.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

78

9) Синтетический учет готовой продукции ведут по счету номер:

1. 90; 2. 43; 3. 20.

10) Расходы организации, связанные с осуществлением процесса реализации, называются:

1. Производственные расходы; 2. Внереализационные расходы; 3. Организационные расходы; 4. Расходы на продажу.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

79

Тема 15 Учет расчетов и обязательств

Учет расчетов с поставщиками:

Ведется на основании договоров, заключенных с ними, в которых должна быть отражена договорная стоимость материалов, товаров, а так же условия поставки и расчетов. Бухгалтерский учет ведут на пассивном счете №60.

В расчетах с поставщиками могут возникнуть в следующих ситуациях:

1. Материалы фактически на предприятие поступили, а расчетных документов по ним ещё нет (накладные, счетфактуры).

Такие поставки называются неотфактурованные. Они принимаются на учет по учетным ценам, и отражается проводкой Д10_н К60.

2. Материалы в пути; Означает, что расчетные документы уже поступили, а материалы все ещё нет. Отражается проводкой Д10 К60.

3. Расчеты по претензиям.

Возникают в том случае, когда при приеме материалов на склад обнаруживается нарушение условий договора. Составляется претензия, которая отсылается поставщику с целью разъяснения разногласий Д76_/2 К60.

Каждая дебиторская и кредиторская задолженность имеет срок исковой давности срок для защиты прав по иску лица, права которого нарушены. Общий срок защиты имущественных прав равен 3-ем годам. Регистром по учету расчетов с поставщиками является журнал-ордер №6.

Составить бухгалтерские проводки:

Принят к оплате счёт поставщика на сумму 202410 руб. (+НДС)

Оплачено подотчётным лицом за погрузку и разгрузку материалов –5470 руб.

Акцептован счёт транспортной организации за доставку материалов –24100 руб.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

Ведут на активном счете №62.

Бухгалтерские проводки:

1.Отражена выручка (задолженность покупателя за проданные товары) Д62К91_/1

2.Отражен НДС Д90_/3 К68

3.Покупатель оплатил продукцию Д50, 51 К62

4.Отражена задолженность покупателя за в прошлом проданное имущество Д62 К91_/1

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

80

Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам:

Ведут на пассивном счете №68.

Бухгалтерские проводки:

1. Выручку от реализации товаров, работ и услуг

НДС Д90_/3 К68

Акцизы Д90_/4 К68

2. Себестоимость продукции, работ и услуг

Земельный

Транспортный Д26 К68

3. Доходы физического лица

НДФЛ Д70 К68

4. Финансовый результат деятельности предприятия

На имущество Д91_/2 К68

На рекламу

5. Прибыль предприятия

На прибыль Д99 К68

Перечисление налогов в бюджет Д68 К51.

Синтетический учет расчетов с бюджетом ведется в журнал-ордере №8

Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами: Ведут на активно-пассивном счете №76.

Чтобы подсчитать сальдо конечное необходимо знать данные аналитического учета, то есть остаток по каждому виду задолженности, а затем сложить эти остатки.

Учет расчета резервов по сомнительным долгам:

Для обобщения информации по сомнительным долгам предназначен пассивный счет №63. Сомнительный долг – любая задолженность перед предприятием, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией.

В бухгалтерском учете резервы создаются только по долгам, связанными с расчетами за товары, работы, услуги. Величина резерва определяется отдельно по каждому долгу в зависимости от платежеспособности должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

81

Сумма отчислений в эти резервы включают в состав не реализационных расходов равномерно в течение отчетного периода.

Бухгалтерские проводки: 1. Создан резерв Д91_/2 К63

2. Списание резерва Д63 К60, 62, 76

3. Списание сумм резервов по сомнительным долгам, созданных в пред отчетном периоде и не использованных в течение отчетного года Д63 К91_/1

Таким образом, сумма присоединяется к прибыли отчетного года.

Одновременно с этим организация формирует новый резерв, включая непогашенные долги, выявленные по результатам инвентаризации дебиторской задолженности.

Аналитический учет ведут по пассивному счету №63 по каждому созданному резерву.

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению:

Ведется на пассивном счете №69.

Уплачивается работодателем в соответствии с НК РФ.

Основное назначение страховых взносов – обеспечить накопление средств для реализации права граждан на государственное пенсионное социальное и медицинское страхование.

Страховые взносы (34%) включают платежи в следующие внебюджетные фонды: 1) Пенсионный фонд

Обеспечивает выплату пенсии по старости, инвалидности и др., а также его накопительная часть используется для выплаты пенсии при наступлении пенсионного возраста (26 % ФОТа);

2) Фонд социального страхования

Используется для оплаты больничного листа (2,9 % от ФОТа);

3) Фонд обязательного медицинского страхования – бесплатное медицинское обслуживание (5,1 %)

Территориальный 2% Федеральный 2,1 %.

Учет заработной платы.

Заработная плата – совокупность вознаграждений в денежной или натуральной форме, полученных работником за фактически выполненную работу.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

82

Виды оплаты труда: 1.повременная

1.1.прямая повременная

1.2.повременно премиальная

2.сдельная

2.1.прямая

2.2.премиальная

2.3.косвенно-сдельная

2.4.прогрессивная

2.5.аккордная (коллективная)

Ведется по пассивному счету №70.

Составить бухгалтерские проводки:

Выплачена заработная плата работникам и служащим на сумму 47 000 руб. За счет нераспределенной прибыли выдана премия рабочим и служащим на сумму 80 000 руб. Получен краткосрочный кредит для выдачи зарплаты рабочим и служащим на сумму 200 000 руб.

Учет расчетов с подотчетными лицами.

Подотчетные лица – работники предприятия, которым могут быть выданы денежные суммы на нужды предприятия.

Перечень подотчетных лиц утверждается руководителем. Подотчетные суммы выдаются на хозяйственные нужды или на командировку.

Учет подотчетных сумм на хозяйственные нужды: Для приобретения товаров за наличный расчет составляется служебная расписка на имя руководителя. На основании записки оформляется РКО (расчетно-кассовый ордер).

После произведенных расходов подотчетное лицо составляет авансовый отчет о произведенных расходах с приложением всех оправдательных документов (чек, квитанция, билет).

Руководитель утверждает предоставленный авансовый отчет, если в течение установленного срока работник не отчитался, то бухгалтерия имеет право удержать эту сумму из его заработной платы.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

83

Служебная командировка – поездка работника по распоряжению руководителя.

Служебная командировка оформляется следующим образом: 1.Издается приказ руководителя о направлении работника в служебную командировку.

2. На основании приказа бухгалтерия проводит расчет сумм денежных средств.

3. На основании приказа составляется командировочное удостоверение.

4. Подотчетное лицо получает в кассе наличные на командировку (срок командировки не превышает 40 дней).

Расходы на командировку состоят из следующих частей:

1) расходы по проезду до места назначения и обратно; 2) оплата постельных принадлежностей; 3) суточные – на каждый день командировки (норма 100 рублей);

4) расходы по найму жилья (если подтверждается документами – 550 рублей, если нет – 12 рублей в сутки).

Высокие нормативные расходы суточные включается в совокупный доход работника и облагается НДФЛ (13 %).

При возвращении из командировки работник предъявляет авансовый отчет с оправдательными документами.

Не израсходованные суммы должны быть возвращены в кассу. Суммы перерасхода по решению руководителя возмещаются из кассы.

Если работник вовремя не отчитался, то удерживают из зарплаты.

Синтетический учет по расчетам с подотчетными лицами: ведется по активно-пассивному счету №71.

Бухгалтерские проводки:

1. выдано из кассы под отчет Д71 К50

2. подотчетным лицом произведены расходы, связанные с приобретением, доставкой основных средств, НМА, материалов Д08, 10, 07 К71, 15, 16

3. подотчетные лица произвели расходы, необходимые для нужд производства Д20 К71, 23, 25, 26

4. возврат неиспользованных подотчетных сумм Д50 К71

5. удержаны из зарплаты подотчетные суммы Д70 К71

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

84

6. незаконный расход подотчетных сумм Д73_/2 К71

Регистром по учету является журнал – ордер №7.

Задача

Из кассы под отчет инженеру производственного отдела 15 февраля выданы деньги для поездки в командировку – 68 000 руб. 25 февраля, после возвращения из командировки, инженер представил в бухгалтерию авансовый отчет на 55 000 руб. Израсходованные суммы, в пределах нормативов, утверждены и списаны с подотчетного лица. Неизрасходованная сумма возвращена подотчетным лицом в кассу предприятия. Отразить бухгалтерскими записями поступление и использование денежных документов.

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям.

Ведут на активно – пассивном счете №73.

Открываются следующие субсчета: 73_/1 – расчеты по предоставленным займам (на жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков, благоустройства, садовых участков и др.); 73_/2 – расчеты по возмещению материального ущерба (причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака и других видов ущерба).

Задача

На предприятии остаток средств в кассе по кассовой книге и данным бухгалтерского учета на 15 февраля 2010г. – 69 000 руб., 15 февраля проведена внезапная инвентаризация денежных средств в кассе, в результате которой выявлена недостача в размере 12 000 руб.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

85

Тест на тему «Учет расчетов и обязательств»

1) Сумма задолженности по оплате акций при создании акционерного общества отражается проводкой: 1. Д 80 К 75; 2. Д 75 К 80; 3. Д 73 К 80.

2) Начисление дивидендов своим работникам отражаются проводкой: 1. Д 91 К 70; 2. Д 84 К 70; 3. Д 99 К 70.

3) Что означает запись Д 84 К 75:

1. Начислены дивиденды своим работникам; 2. Выплачены дивиденды своим работникам; 3. Начислены дивиденды акционерам, не работающим в организации.

4) Что означает фраза «Материалы в пути» при расчете с поставщиками? 1. Материалы фактически на предприятие поступили, а расчетных документов по ним ещё нет; 2. Означает, что расчетные документы уже поступили, а материалы все ещё нет; 3. Означает, что при приеме материалов на склад обнаруживается нарушение условий договора.

5) Каков общий срок защиты имущественных прав равен:

1. 10 лет; 2. 5 лет; 3. 3 года.

6) На каком счете ведут расчеты с покупателями и заказчиками? 1. 71; 2. 62; 3. 60.

7) Что означает проводка Д 68 К 51?

1. Возврат из налогового органа излишек, уплаченных в прошлом периоде; 2. Перечисление налогов в бюджет; 3. Отражен налог на доход физических лиц.

8) Учет расчета резервов по сомнительным долгам ведется:

1. По счету 52;

2. По счету 63; 3. По счету 76.

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

86

9) Выберите наиболее точное перечисление видов оплаты труда.

1. Повременная, сдельная; 2. Прямая повременная, повременно премиальная, прямая, премиальная, косвенно-сдельная;

3. Прямая повременная, повременно премиальная.

10) Какие последствия влекут за собой, если подотчетное лицо не отчиталось в срок:

1. Накладывается штраф, размер которого отражен в учетной политике предприятия; 2. Издается приказ руководителя об увольнении работника;

3. Бухгалтерия удерживает сумму выданную подотчетному лицу из его заработной платы.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

87

Тема 16 Учет заработной платы

Понятие заработная плата охватывает все виды заработков ( а также различных премий, доплат, надбавок и социальных льгот), начисленных в денежной и натуральной формах, включая денежные суммы, начисленные в соответствие за непроработанное время ( ежегодный отпуск, праздничные дни).

Трудовые доходы каждого работника определяются по личным вкладам с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда работников предприятий всех организационно-правовых форм устанавливается законодательством. С 01.01.2009 МРОТ составляет 4330 рублей в месяц.

Учет заработной платы труда должен быть организован таким образом, чтобы способствовать повышению производительности труда, улучшению организации заработной платы и нормирования труда, полному использованию рабочего времени, укреплению дисциплины труда и повышению качества продукции, работ, услуг.

Важнейшими задачами учета труда и заработной платы являются:

- в установленный сроки производить расчеты с персоналом предприятия по оплате труда ( начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к удержанию и выдачи на руки);

- своевременно и правильно относить в себестоимость продукции, работ, услуг суммы начисленной заработной платы и отчисления органам социального страхования

- собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для составления необходимой отчетности

В делопроизводстве предприятия должны быть нормативные документы, регулирующие порядок начисление заработной платы:

- штатное расписание

- расценки и нормы

- договоры порядка (на выполнение разовых работ)

- другие трудовые договоры (контракт, авторские и др.)

- приказы и распоряжения ( на выплату премий, доплат, материальной помощи)

Учет использования рабочего времени

Учет использования рабочего ведется в табелях учета использования рабочего

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

88

времени. Они необходимы для контроля за соблюдением персоналом установленного

режима рабочего времени, расчетов с ним по заработной плате и получения данных об отработанном времени.

Табели составляются в одном экземпляре и после соответствующего оформления передаются в бухгалтерию. Заработная плата начисляется в лицевом счете, в расчетной ведомости или расчетно-платежной ведомости.

Формы и системы оплаты труда

Организация самостоятельно разрабатывает и утверждает формы и системы оплаты труда – тарифные ставки и оклады.

Под формой понимают объект учета труда, подлежащий оплате: время или количество выполненной работы. Отсюда и две формы оплаты труда: повременная и сдельная. Каждая из них подразделяется на ряд систем с целью обеспечения заинтересованности сторон в более высоком количестве выработки и качестве работ, с одной стороны, и в более высокой оплате труда – с другой.

Повременная форма оплаты труда состоит из: простой повременной и повременно – премиальной.

Сдельная форма оплаты труда состоит из: прямой сдельной, сдельно – премиальной, аккордной и косвенно – сдельной.

Начисление заработка при повременной оплате труда.

Различают простую повременную систему оплаты труда и повременно - премиальную. В первом случае в основу в основу расчета повременной платы берутся затраченное время и тарифная ставка рабочего. Заработная плата находится в прямой зависимости от количества отработанного времени. В повременно-премиальную систему входит не только оплата времени, но и количество работы, в связи с чем работникам начисляются премии за экономию материалов, топлива, энергии, сокращение простоев и др.

Начисление сдельной оплаты труда.

Учет выработки при сдельной форме оплаты труда применяют если можно измерить и подсчитать объем выполненных работ каждого работника в натуральном измерении и установить на работы плановые нормированные задания в единицу времени ( например: шт. в час).

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

89

Работа в сверхурочное время.

Трудовой Кодекс РФ утвержденный 30.12.2001 №197 – ФЗ, ограничивает максимальную продолжительность рабочего времени, которое устанавливает работодатель.

Нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю. Однако могут возникнуть чрезвычайные обстоятельства, в связи с которыми работник должен будет работать во внеурочное или ночное время.

К сверхурочным работам не допускаются:

- беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до 3 лет

- работники моложе 18 лет

- другие категории работников в соответствие с законодательством

Согласно статье 99 Трудового Кодекса РФ сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год.

Оплата сверхурочных работ производится за первые 2 часа в полуторном размере, а за последующие часа в двойном размере.

Работа в праздничные дни.

Работы в праздничный день оплачиваются в следующих размерах:

1. Сдельщикам – не менее чем по двойным сдельным расценкам

2. Работникам, труд которых оплачиваются по часовым или дневным ставкам, - в размере не менее двойной часовой или дневной ставки

3. Работникам ,получающим месячный оклад, - в размере не менее одинарной часовой или дневной ставки сверх оклада

Работодатель может заменить повышенную оплату сотруднику за работу в праздничный день другим днем отдыха, но только по желанию сотрудника.

Работа в выходные дни.

По согласованию сторон трудового договора за работу в выходной день сотруднику предоставляется либо другой день отдыха, либо денежная компенсация, которая выплачивается в том же порядке, что и компенсация за работу в праздничные дни.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

90

Работа в ночное время.

В соответствие со ст.96 Трудового Кодекса РФ ночным считается время с 10ч вечера до 6ч утра. При работе в это время продолжительность работы сокращается на один час. Каждый час работы в ночное время должен оплачиваться в повышенном размере и устанавливается предприятием самостоятельно. Доплата за каждый час работы в ночное время определена в размере 40 процентов от ставки или оклада работника.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

91

Задачи

№1) Отразить на счетах хозяйственные операции по начислению заработной платы и ЕСН: основным рабочим по изделию А – 255 000 руб., основным рабочим по изделию Б- 190 000 руб., рабочим по изготовлению инструментов – 152 000 руб., персоналу, занятому обслуживанием оборудования – 130 000 руб., персоналу заводоуправления – 130 890 руб., администрации предприятия – 110 000 руб.

№2) оставить корреспонденцию счетов. Начислена заработная плата: рабочим за исправление брака продукции – 4 500 руб., работникам за строительство объекта – 230 000 руб., рабочим вспомогательного производства – 123 000 руб., аппарату управления цеха – 145 500 руб., рабочим аппарата управления предприятием – 250 340 руб. От заработной платы произведены отчисления на ЕСН.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

92

Тест на тему «Учет заработной платы»

1) Основной документ для расчета повременной оплаты труда: 1. Расчетно-платежная ведомость; 2. Рапорт о выработке; 3. Табель учета использования рабочего времени.

2) При какой форме оплаты труда за основу берется затраченное время и тарифная ставка работника:

1. Сдельная; 2. Повременная; 3. Повременно-премиальная.

3) Какой проводкой оформляется удержание за брак: 1. Д 68 К 70; 2. Д 69_/2 К 70; 3. Д 28 К 70; 4. Д 70 К 28.

4) Какой проводкой оформляется депонированные суммы заработной платы: 1. Д 70 К 26; 2. Д 70 К 28; 3. Д 70 К 76; 4. Д 76 К 70.

5) Сдельная форма оплаты труда зависит от:

1. Условий труда; 2. Квалификация работника;

3. Количества произведенной продукции.

6) Нормальная продолжительность рабочего времени в неделю не может превышать:

1. 48 часов; 2. 40 часов;

3. 36 часов.

7) Как оплачиваются простои не по вине рабочего:

1. В полном размере;

2. Не оплачиваются; 3. В размере не ниже 2/3 тарифной ставки.

8) Сколько месяцев входит в расчетный период для расчета отпускных:

1. Два месяца; 2. Двенадцать месяцев; 3. Три месяца.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

93

9) Удерживается ли налог на доходы из пособия по временной нетрудоспособности?

1. Да; 2. Нет.

10) На неполученные суммы заработной платы кассир составит: 1. Приходный кассовый ордер; 2. Книгу депонированной заработной платы; 3. Реестр не выданной заработной платы.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

94

Тема 17 Учет денежных средств

Учет кассовых операций.

Все предприятия должны хранить наличные деньги в кассе. Порядок организации кассовых расчетов регламентируется инструкцией ЦБ РФ №18 “Порядок ведения кассовых операций в РФ”. В соответствие с ней предприятие может иметь деньги в кассе в пределах определенного лимита, полученные в кассу средства могут быть использованы только на те цели, на которые они получены.

Деньги сверх лимита могут храниться лишь в дни выплаты заработной платы, в течении 3 дней.

За сохранность денежных средств в кассе ответственность несет кассир или материально ответственно лицо.

Прием наличных в кассу.

Осуществляется по приходным кассовым ордерам (ПКО), который имеет следующие кассовые реквизиты: дата составления, сумма указывается прописью с начала строки заглавной буквы, указывается корреспондирующий счет, указывается наименование юридического или физического лица, в строке основание указывается источник наличных денег (содержание хозяйственной операции), первичные документы оформляющие хозяйственную операцию.

Учет поступления наличных в кассу ведут по Д50 (Д50 К60, Д50 К62, Д50 К51, Д50 К73/2, Д50 К66, Д50 К71)

Выдача наличных из кассы.

Осуществляется по расходным кассовым ордерам (РКО) которые имеют следующие основные реквизиты: 1) дата составления и номер документа, 2) наименование лица получающего деньги, 3) сумма пишется прописью сначала строки с заглавной буквы, 4) в строке основание указать направление расходования денег, 5) в строке приложение ссылка на 1 документ, 6) указываются реквизиты документа удостоверяющего личность.

Выдача наличных осуществляется по К50 ( Д70 К50, Д60 К50, Д62 К50, Д73/1 К50, Д51К50, Д71 К50)

ПКО и РКО до передачи в кассу регистрируются в журнале регистраций.

Все факты получения и выдачи наличных учитываются в кассовой книге. Количество

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

95

листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в 2-ух экземплярах имеющих одинаковые номера страниц. Второй экземпляр является отрывным и служит для кассира. Запись в кассовую книгу производится сразу после получения или выдачи денег. Ежедневно кассир подводит итог операций и выводит остатки денег в кассе.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

96

Тест на тему «Учет денежных средств»

1) Какой бухгалтерской записью отражают продажу продукции за наличный расчет: 1. Д 51 К 90; 2. Д 50 К 90; 3. Д 50 К76.

2) На основании каких первичных документов и регистров осуществляются записи на синтетическом счете 50 касса:

1.РКО и ПКО ; 2.кассовой книги ; 3.отрывных листов кассовой книги и приложенных к ним документов .

3) Каким документом является кассовая книга? 1. Регистром синтетического учета; 2. Регистром аналитического учета; 3. Регистром налогового учета;

4) Журнал – ордер №1 заполняют на основании: 1. Отчетов кассира; 2. Кассовой книги; 3. Журнала регистрации РКО, ПКО;

5)Кому предоставляется второй экземпляр кассовой книги?:

1. Главному бухгалтеру; 2. Руководителю;

3. Кассиру.

6)Каким документом регламентируется порядок организации кассовых расчетов?:

1. Инструкцией ЦБ РФ № 18; 2. Учетной политикой предприятия;

3. Инструкция по бюджетному учёту.

7)В течение какого времени можно хранить деньги в кассе сверх лимита при выплате зарплаты:

1.5 дней;

2.7 дней; 3.3 дней.

8)Возврат в кассу неиспользованных подотчетных сумм оформляется проводкой:

1. Д 50 К 71; 2. Д 50 К 76; 3. Д 50 К 73/2.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

97

9)Выдача из кассы всех видов начислений, отраженных по кредиту 70, после всех удержаний отражается записью:

1. Д 50 К 70 2. Д 70 К 50.

3. Д 70 К 20

10)За сохранность денежных средств в кассе отвечает: 1.Главный бухгалтер; 2. Кассир или материально ответственное лицо; 3. Финансовый директор.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

98

Тема 18 Учет собственного капитала

Составляющие собственного капитала:

1. Уставной капитал; 2. Резервный капитал; 3. Добавочный капитал;

4. Нераспределенная прибыль; 5. Целевое финансирование.

18.1. Уставной капитал

Для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала используется П80.

Бухгалтерские проводки:

1. Отражена величина зарегистрированного уставного капитала на сумму вкладов учредителей Д75 К80

2. Внесение вкладов учредителей Д41, 10, 08, 43, 51, 52 К80

3.Отражено увеличение уставного капитала за счет добавочного или нераспределенной прибыли Д84, 83 К80

4. Отражено увеличение уставного капитала за счет резервного Д82 К80

18.2. Резервный капитал

Резервный капитал образуется за счет чистой прибыли и имеет строго целевое назначение. Его минимальный размер 5 % от уставного капитала. Предназначен для покрытия убытков, погашения облигаций и выкупа акций. Для учета используется П82.

Бухгалтерские проводки:

1. образован резервный фонд за счет чистой прибыли Д84 К82

2. средства резервного капитала направлены на погашение убытка Д82 К84

3. резервный капитал направлен на погашение кратко- или долгосрочных облигаций Д82 К66, 67

18.3. Добавочный капитал

Может формироваться за счет следующих источников:

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

99

1) увеличение стоимости основных средств в результате переоценки; 2) эмиссионный доход (выпуск ценных бумаг); 3) при соединении части чистой прибыли.

Бухгалтерские проводки: 1. Увеличена стоимость основных средств в результате переоценки Д01 К83

2. Чистая прибыль направлена на формирование добавочного капитала

Д84 К83

3. Уменьшена стоимость основных средств в результате переоценки Д83 К01

4. Добавочный капитал распределен между учредителями Д83 К75

5. Добавочный капитал направлен на увеличение уставного капитала

Д83 К80

6. Добавочный капитал направлен на погашение убытка Д83 К84

18.4. Нераспределенная прибыль

Нераспределенная прибыль – часть чистой прибыли, нераспределенной между учредителями и оставшейся в распоряжении предприятия.

Для обобщения информации о наличии и движении нераспределенной прибыли. Ведется по пассивному счету №84. По дебету отражается непокрытый убыток, а по кредиту - нераспределенная прибыль.

18.5. Целевое финансирование –

Средства, полученные из бюджета на безвозмездной основе для осуществления мероприятий целевого назначения. Ведется по пассивному счету №86.

Аналитический учет поступлений целевого финансирования ведется отдельно по каждому виду поступлений. Для этого к счету 86 могут быть открыты аналитические счета. При списании расходов за счет средств целевого финансирования делают проводки Д86 К20, 26

Средства целевого финансирования могут быть предоставлены на безвозвратной основе (Д51 К86 – на сумму полученных средств; Д86 К98 – признание полученных средств как доходов будущих периодов), в виде инвестиционных средств (Д86 К83), в качестве долевого участия в строительстве с передачей объекта основных средств инвестору(после окончания строительства и ввода объекта в эксплуатацию, признаются как внереализационные расходы – Д20 К02; Д98 К91).

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

100

Синтетический и аналитический учет по счету №86 ведут в журнале – ордере №12. Основанием для заполнения журнала являются справки бухгалтерии, выписки банка и другие документы.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

101

Тест на тему «Учет собственного капитала»

1)Вклады учредителей в уставный капитал основными средствами оформляют бухгалтерской проводкой: 1. Д 01 К75; 2. Д 08/1 К 75; 3. Д 01 К 80.

2)Величина уставного капитала должна быть указана:

1. В приказе об учетной политике; 2. В учредительных документах организации; 3. В банковских документах организации.

3) Увеличение уставного капитала за счет добавочного капитала отражают проводкой: 1.Д 82 К 80; 2.Д 83/1 К 80 ; 3. Д 80 К 83/1; 4. Д 08 К 75.

4)Уставный капитал подлежит обязательному уменьшению: 1. По желанию руководителя; 2. Если стоимость чистых активов окажется меньше зарегистрированного уставного капитала; 3. В результате потерь от стихийных бедствий;

5) Формирование резервного капитала отражают проводкой:

1. Д 82 К 84; 2. Д 99 К 82;

3. Д 84 К 82.

6) Для каких организаций наличие резервного капитала является обязательным:

1. Общества с ограниченной ответственностью; 2. Простого товарищества;

3. Акционерного общества.

7) К целевому финансированию относят средства, получаемые:

1. с расчетного счета на выдачу зарплаты;

2. на строго определенные цели; 3. От учреждений.

8) Синтетический учет по счету 86 ведется в журнале-ордере:

1. № 11; 2. №12; 3. №15.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

102

9)Какой минимальный размер резервного капитала?

1. 5% от уставного капитала; 2. 50000 руб.;

3. 15% от нераспределенной прибыли.

10) Что означает запись Д 84 К 75: 1. Начислены дивиденды своим работникам; 2. Выплачены дивиденды своим рабочим; 3. Начислены дивиденды акционерам, не работающим в организации

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

103

Тема 19 Бухгалтерская отчетность

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организаций за отчетный период. Она является завершающим этапом учетной работы. По периодичности составления различают квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Порядок составления отчетности установлен следующими нормативными документами:

- положением по бухгалтерскому учету “бухгалтерская отчетность организации” (ПБУ 4/99)

- положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности РФ, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.98г. №34н.

Квартальная отчетность состоит из двух форм:

- Бухгалтерского баланса (форма №1)

- Отчета о прибылях и убытках (форма №2)

Помимо этих форм, организации по своему усмотрению могут включать в состав промежуточной отчетности пояснительную записку, отчет о движении денежных средств и другие отчетные формы.

Годовая бухгалтерская отчетность включает:

- Бухгалтерского баланса (форма №1)

- Отчета о прибылях и убытках (форма №2)

- Отчет о движении капитала (форма №3)

- Отчет о движении денежных средств (форма №4)

- Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5)

- Пояснительную записку

- Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности

Отчетным годом для всех организаций считается период с января по 31 декабря включительно. Сроки предоставления квартальной отчетности не позднее 30 дней после отчетного периода. Сроки предоставления годовой отчетности не позднее 1 апреля следующего за отчетным годом. Годовая бухгалтерская отчетность является открытой к публикации для заинтересованных пользователей.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

104

Предприятия обязаны предоставлять квартальную и годовую отчетность:

- собственникам

- государственной налоговой службе

- органам статистики

Требования к бухгалтерской отчетности

К бухгалтерской отчетности предъявляются следующие основные требования:

1. В бухгалтерском учете отражаются нарастающим итогом имущественное и финансовое положение организации, результаты хозяйственной деятельности за отчетный период

2. Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных систематического и аналитического учета результатов инвентаризации имущества и финансовых обязательств

3. Бухгалтерская отчетность составляется в валюте РФ

4. Составляется по типовым формам разработанным и утвержденным Минфином РФ

5. Исправления отчетных данных после утверждения годовых отчетов производятся за отчетный период, в котором обнаружены ошибки

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

105

Тест на тему «Бухгалтерская отчетность»

1)В какие сроки предоставляется годовая бухгалтерская отчетность: 1. Не позднее 60 дней по окончанию года; 2. Не позднее 30 дней по окончанию года; 3. Не позднее 1 апреля года следующего за отчетным.

2)Бухгалтерская отчетность подписывается:

1. Налоговым инспектором; 2. Руководителем и аудитором; 3. Руководителем и главным бухгалтером.

3)Сколько разделов имеет бухгалтерский баланс: 1. 6; 2. 3; 3. 4; 4. 5.

4)Какое равенство обязательно в бухгалтерском балансе? 1. Равенство итогов раздела II и IV; 2. Равенство актива и пассива; 3. Равенство итогов III и IV разделов.

5)По какой стоимости показывается в балансе амортизируемое имущество:

1. По фактической себестоимости; 2. По учетным ценам;

3. По остаточной стоимости;

4. По первоначальной стоимости

6) Бухгалтерская отчетность составляется по типовым формам утвержденным:

1. Руководством предприятия; 2. Министерством финансов РФ;

3. ЦБ РФ.

7) Как называется форма №4 входящая в состав годовой бухгалтерской отчетности:

1. Отчет о движении капитала;

2. Баланс; 3. Отчет о движении денежных средств.

8) Бухгалтерская отчетность составляется в:

1. Долларах США; 2. Рублях; 3. Евро.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

106

9)Сроки предоставления квартальной отчетности:

1. Не позднее 15 дней после отчетного периода; 2. Не позднее 20 дней после отчетного периода;

3. Не позднее 30 дней после отчетного периода.

10)Требуется ли аудиторское заключение подтверждающее правильность составления годовой бухгалтерской отчетности: 1. Нет; 2. Да; 3. В зависимости от финансового результата.

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

107

Тема 20 Забалансовые счета

Забалансовый счёт — счёт, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих хозяйствующему субъекту, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями.

На забалансовых счетах учитываются:

- резервные фонды денежных билетов и монеты

- обязательства заемщиков

- расчётные документы, сданные банку на инкассо (для получения платежей)

- ценности, принятые на хранение

- бланки строгой отчетности, чековые и квитанционные книжки, аккредитивы к оплате и т.д.

Бухгалтерский учёт указанных ценностей ведётся по простой системе и не учитывается при составлении баланса. Забалансовые счета не корреспондируют с балансовыми счетами. В теории бухгалтерского учета забалансовые счета также не корреспондируют между собой, однако, в современных программах ведения бухгалтерского учета принято считать, что забалансовые счета могут корреспондировать между собой.

Организации в РФ (кроме кредитных или бюджетных организаций) применяют следующие забалансовые счета в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций:

Счёт 001 «Арендованные основные средства»

Счёт 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»

Счёт 003 «Материалы, принятые в переработку»

Счёт 004 «Товары, принятые на комиссию»

Счёт 005 «Оборудование, принятое для монтажа»

Счёт 006 «Бланки строгой отчетности»

Счёт 007 «Списанная в убыток задолженность неплатёжеспособных дебиторов»

Счёт 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»

Счёт 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»

Счёт 010 «Износ основных средств»

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

108

Счёт 011 «Основные средства, сданные в аренду»

Лист

Изм

Лист

№докум

Подпись

Дата

109