31. Пояснительная записка – текстовая часть бухгалтерской отчетности: назначение, разделы, источники информации для составления.

Пояснительная записка составляется к годовому отчету. Но в случае необходимости раскрытия дополнительной информации для внутренних или внешних пользователей можно составить пояснительную записку и к промежуточной отчетности. В ней указываются дополнительные сведения о финансовом положении организации, не нашедшие отражения в основных формах отчетности. Разделы: 1. сведения о деятельности организации. 2. изменения в учетной политики. 3. сведения о финансовой деятельности, например, покупке акций других предприятий. 4. сведения об инвестиционной деятельности фирмы, например, о развитии материально-технической базы. 5. сведения о реорганизации предприятия. В пояснительной записке следует привести: 1. краткую характеристику деятельности организации, т.е. факторы, повлиявшие на финансовые результаты отчетного периода, а также решение по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли организации; 2. аналитические показатели, характеризующие состояние, структуру и эффективность использования основных средств, нематериальных активов. 3. оценку финансового состояния организации на краткосрочную перспективу по показателям финансовой устойчивости и платежеспособности организации; 4. оценку деловой активности организации. Если в истекшем году произошли чрезвычайные события: пожар, наводнение, кража, технологическая авария, то они тоже указываются, а также отражаются экономические последствия этих происшествий. При изменении учетной политики указываются новые положения и перечисляются причины этих изменений. Давая характеристику платежеспособности организации, обращают внимание на наличность в кассе и расчетных счетах, на просроченную дебит и кредит задолжность. В пояснительную записку включают информацию об аффилированных лицах. Аффилированные лица - физ и юр лица, способные оказывать влияние на деятельность юр и физ лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.

32. Приложение к бухгалтерскому балансу (ф.№5): содержание и порядок формирования.

В Приложении к бухгалтерскому балансу (ф. № 5-с) раскрываются сведения, обеспечивающие пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности.

Форма № 5-с подразделяется на следующие разделы: - раздел 1 «Движение заемных средств»;- раздел 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность»; - раздел 3 «Амортизируемое имущество»; - раздел 4 «Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций, и финансовых вложений (кроме средств страховых резервов)»;- раздел 5 «Финансовые' вложения»; - раздел 6 «Затраты, произведенные страховой организацией»;- раздел 7 «Расшифровка отдельных прибылей и убытков»;- раздел 8 «Социальные показатели»; - раздел 9 «Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах».

В форме № 5-с раскрываются следующие данные о: 1- наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода долгосрочных и краткосрочных заемных средств, взятых в виде кредитов, и у других организаций; 2- наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов дебиторской и кредиторской задолженностей, в том числе данных о просроченных задолженностях; 3-- движении векселей, выданных и полученных, применяемых при расчетах; 4- списании на финансовый результат дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности; 5-- организациях-дебиторах, имеющих наибольшую задолженность; 6-- наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов; 7- наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов основных средств; 8-- наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств; 9-- наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода малоценных и быстроизнашивающихся предметов; 10-- начисленных суммах износа по нематериальным активам, виновным средствам и малоценным и быстроизнашивающимся предметов; 11-- переоценке основных средств; 12-- наличии собственных и привлеченных средств у страховой организации и их использовании на цели капитальных и других долгосрочных финансовых вложений; 13-- наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений; 14-- затратах организации по их элементам, произведенных за предыдущий и отчетный периоды; 15-- отдельных прибылях и убытках, выявленных в течение отчетного года и в предыдущем отчетном году, и включенных в соответствующие статьи отчета о прибылях и убытках; 16-- отдельных социальных показателях деятельности организации; 17-- наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.