Вопрос 13

Охарактеризовать синтетический и аналитический учет поступления материалов. Привести типовую корреспонденцию счетов по поступлению материалов и расходу (отпуску) материальных ценностей в производство

Основанием для приемки и оприходования материалов являются сопроводительные документы (товарно-транспортные накладные, товарные накладные и др.) на поступившие в организацию материалы. Приемка и оприходование поступающих материалов и тары под материалы оформляется приходными ордерами при отсутствии расхождений между данными сопроводительных документов и фактическими данными (по количеству и качеству). При установлении несоответствия поступивших материалов ассортименту, количеству и качеству, указанным в сопроводительных документах, а также в случаях, когда качество материалов не соответствует предъявляемым требованиям, приемку осуществляет комиссия, которая оформляет ее актом о приемке материалов.

В случае использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» на основании поступивших в организацию сопроводительных документов делается запись:

Д-т счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» К-т счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и других счетов по фактической себестоимости материалов.

Оприходование фактически поступивших в организацию материалов, в том числе после завершения таможенного оформления, приемки по количеству и качеству, отражается записью:

Д-т счета 10 «Материалы» К-т счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» - оприходованы материалы по учетным ценам.

Сумма разницы между фактической себестоимостью материалов и их стоимостью по учетным ценам списывается с кредита (дебета) счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» в дебет (кредит) счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Транспортно-заготовительные затраты или отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным в производство, на управленческие нужды и на иные цели, подлежат ежемесячному списанию на счета бухгалтерского учета, на которых отражен расход соответствующих материалов:

Д-т счетов 20 «Основное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и других счетов К-т счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Если организацией не используются счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и (или) 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», принятие к бухгалтерскому учету материалов отражается записью:

Д-т счета 10 «Материалы» К-т счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и других счетов.

Стоимость материалов, полученных от собственника имущества (учредителей, участников) в счет вклада в уставный фонд организации в бухгалтерском учете отражается:

Д-т счета 10 «Материалы» К-т счета 75 «Расчеты с учредителями».

Стоимость материалов, полученных организацией безвозмездно, в бухгалтерском учете отражается:

Д-т счета 10 «Материалы» К-т счета 98 «Доходы будущих периодов». Суммы, учтенные на счете 98 «Доходы будущих периодов», списываются с этого счета в кредит счетов учета финансовых результатов по мере списания стоимости материалов на счета учета затрат на производство, расходов на реализацию.

Материалы, полученные в процессе модернизации, реконструкции, дооборудования, достройки, иных работ по капитальным вложениям, в бухгалтерском учете отражаются:

Д-т счета 10 «Материалы» К-т счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» по ценам возможного их использования.

Стоимость использованных в производстве или на другие цели материалов отражается: Д-т 08 К-т 10 – на сумму использованных материалов при капитальном строительстве, модернизации ОС, монтаже оборудования.

Д-т счета 20 «Основное производство» К-т счета 10 «Материалы» - на сумму использованных материалов для нужд основного производства на изготовление продукции, выполнение работ и оказание услуг.

Д-т счета 23 «Вспомогательные производства» К-т счета 10 «Материалы» - на сумму использованных материалов для нужд вспомогательного производства.

Д-т счета 25 «Общепроизводственные затраты» К-т счета 10 «Материалы» - на сумму использованных материалов на ремонт и содержание оборудования, прочие общецеховые нужды.

Д-т счета 26 «Общехозяйственные затраты» К-т счета 10 «Материалы» - на сумму использованных материалов для общехозяйственных нужд.

Д-т счета 28 «Брак в производстве» К-т счета 10 «Материалы» – на сумму использованных материалов для исправления брака в производстве.

Д-т счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» К-т счета 10 «Материалы» - на сумму использованных материалов для нужд обслуживающего производства.

Д-т счета 44 «Расходы на реализацию» К-т счета 10 «Материалы» - на сумму использованных материалов для упаковки готовой продукции.

При реализации материалов их стоимость отражается: Д-т счета 91 «Прочие доходы и расходы» К-т счета 10 «Материалы».

Аналитический учет по счету 10 «Материалы» ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям в карточках складского учета, которые открываются на каждый вид запасов.