53. Пеня, порядок її нарахування.

На суму податкового боргу нараховується пеня. Для нарахування пені необхідно визначити:1) Початок терміну нарахування пені;2) Закінчення нарахування пені;3) Розмір пені.

Пеня починає нараховуватися з першого дня після закінчення терміну встановленого для сплати (11-й або 31-й). Пеня закінчується нараховуватися у день прийняття банком платіжного доручення на сплату суми боргу (включно).

Розмір пені встановлено з розрахунку 120 % річних облікової ставки НБУ, що діє або на день виникнення податкового боргу, або на день погашення. Використовується більша з двох указаних ставок.

Розмір пені за день = (1,2 * ставка НБУ у %) : (365 * 100%)

Сума пені = Сума податкового боргу * Розмір пені за день * Кількість днів прострочення. Пеня не нараховується на пеню та на адміністративні стягнення!

Сума податкового боргу та пені погашається за рахунок таких джерел:

- будь-яких власних коштів платника, в тому числі одержаних від продажу товарів, послуг, майна, немайнових цінностей, випуску цінних паперів;

- шляхом заліку непогашених зустрічних грошових зобов'язань відповідного бюджету перед платником, строк погашення яких настав до моменту виникнення податкового боргу платника (на 2004, 2005, 2008 роки це право було призупинено);

- за рахунок коштів філій або інших підрозділів платника (лише за рішенням органів стягнення);

- якщо боржник - філія, то за рахунок активів юридичної особи-головного підприємства, на які може бути накладене стягнення;

- за рахунок активів платника, попередньо переданих у тимчасове користування іншим особам, включаючи кошти, розміщені на депозитних рахунках. Це додаткове джерело, тобто використовується лише у разі, коли заходи з продажу активів платника за рішенням органу стягнення не привели до повного погашення суми податкового боргу.

Як джерела погашення податкового боргу не можуть бути використані:

1) майно платника, надане в заставу іншим особам до моменту виникнення у платника податкової застави;

2) активи, які належать іншим особам і знаходяться в тимчасовому користуванні платника (майно передане в оренду, на зберігання, на комісію);

3) власні кошти юридичних осіб, що використовуються для виплати заборгованості з основної заробітної плати за фактично відпрацьований час працівникам;

4) майно, що входить до складу цілісних майнових комплексів державних підприємств, які не підлягають приватизації, у тому числі казенних підприємств;

5) активи, чий вільний обіг заборонено або обмежено згідно із законодавством.

54. Примусове стягнення податкового боргу в Україні.

Примусове стягнення податкового боргу – це ряд заходів, спрямованих на погашення податкового боргу платника податків (надалі – платника) без отримання його згоди на їх застосування та без попереднього узгодження суми боргу, шляхом звернення стягнення на всі активи такого платника. Примусове стягнення податкового боргу здійснюють органи державної податкової служби, на підставі законодавчих актів та розроблених для їх запровадження нормативних актів, у чітко визначені законодавством строки.

Основними повноваженнями органів державної податкової служби у сфері стягнення податкового боргу є:

- застосування податкової застави на майно, майнові права, а також грошові кошти усіх без винятку підприємств, включаючи державні та казенні;

- стягнення коштів з рахунків боржника за платіжними вимогами податкового органу;

- адміністративний арешт активів платника з тимчасовою забороною відчуження його активів та зупиненням активних операцій на його рахунках;

- реалізація всіх активів боржника, що перебувають у податковій заставі, в тому числі цілісних майнових комплексів;

- звернення стягнення на рухоме і нерухоме майно за рішенням суду (господарського суду);

- подання позовів до господарського суду про визнання боржника банкрутом;

- надання відстрочок і розстрочок, в т.ч. на термін, що перевищує один рік;

- списання безнадійного податкового боргу;

- застосування штрафних санкцій за відчуження активів, які перебувають в податковій заставі, без попередньої згоди податкових органів та за несплату узгодженої суми податкового зобов’язання;

- підготовка і направлення подання на розторгнення трудового договору (контракту) з керівником державного підприємства, що має податковий борг;

- звернення стягнення на активи філій, відділень платника, інших відокремлених підрозділів;

- звернення стягнення на суму заборгованості інших осіб перед платниками податків право на вимогу якої переводиться на орган стягнення, включаючи право на отримання основної суми депозиту або кредиту, а також доходу за ними; вилучення грошових коштів платника податків за його згодою з подальшим направленням на погашення податкового боргу; видання приписів щодо заборони окремих господарських операцій платника податків; здійснення контролю за станом активів, що перебувають в податковій заставі, проведення інвентаризацій та ін..