43.Податкова система сша, склад, втруктура, формиоподаткування

Часткаподатковихнадходжень у загальнійсумінадходжень бюджету США коливається на рівні 90 відсотків. Джерелами федеральнихдоходів є податок на доходи фізичнихосіб, податок на прибуток корпорацій, податки соціальногострахування, акцизи, податки на майно і на дарування, митнізбори. Податокна доходи фізичнихосібдаємайже половину всіхдоходів і становить майже 10% ВНП. Податки на соціальністрахування - цедругийнайважливішийджерелонадходжень, що становить приблизнотретинузагальнихнадходжень і трохименше 7% ВНП. Внесокподатку на прибутоккорпорацій - 10% сукупнихдоходів. Надходженнявідрештиподатків та іншихрізноманітнихджерел, щовключаютьприбутокФедеральноїРезервноїСистеми, доповнюють баланс і становлятьприблизно 1,5% ВНП.  Охарактеризуємоіншіджерелабюджетнихнадходжень.  Митнізбори і численнііншіджерелавносятьнабагатоменшийвнесок у дохіднучастинуамериканського бюджету, в порівняннізізборомподатків.  Найбільшоюскладовоюіншихнадходжень є дохідФедеральноїРезервної  Системи, яківраховуються в якостінадходжень з моменту перерахування на рахунки Казначейства.  Доходи бюджетів штатів:  1. основнеджерело - податок з обороту і акцизи. Середня ставка по податку з обороту - 4%;  2. ПДХН з населення - цедодатковийдохід до федеральних 2-10%;  3. податок на прибутоккорпорацій - додатковий до федерального. Йогочастка - 8% всіхдоходів. Ставка 2-10%, у деяких штатах їх не виділяють, а йде як ПДХН з юридичних і фізичнихосіб;  4. решта - податки на дарування, майновийподаток.  Основнийприбутковийджерело - переважніподатки - 3 / 4 всіхдоходів. Цеподатки: з нерухомості, з продажу та акцизи - частка 6% у всіх доходи.  Штатисамостійноскладають, розглядають і затверджують бюджети, вводятьподатки, за умови, щоце не суперечить федеральним законам.  Конституція США наділяєвласнимиподатковимиповноваженнямитількифедеральне і регіональні уряди, в той час як органивладимуніципалітетівотримують права щодовстановлення і зборуподатків у результатіїхделегування органами владиштатів. Відмінноюрисоюподатковоїсистеми США є те, що до бюджету кожного рівнязараховуютьсянадходженнялише тих податків, права щодовстановлення та адмініструванняяких належать уряду цьогорівня. Таким чином, в США відсутня практика, коли надходженнявідподатків, якірегулюються одним урядом, розподіляютьсяміжрізними бюджетами,  Податкова система США складається з трьохрівнів, що відповідають трьомрівнямвлади:  - Верхнього (федерального рівня), де збираються федеральніподатки, щонадходять до федерального бюджету;  - Середнього (рівняштатів), де збираються податки і збори, щовводятьсязаконами штатів, щонадходять до бюджетівштатів;  - Нижнього (місцевогорівня - графства, муніципалітети, округи та іншідержавнітериторіальніутворення), де збираютьсяподатки, щовводяться органами місцевогосамоврядування, щонадходять до місцевихбюджетів.  Законодавчіоргаништатівможутьвводитиподатки, що не суперечать федеральному законодавству, а органимісцевогосамоврядування мають право стягуватиподатки, дозволеніїм законами штатів.  Повнакласифікація американських податківвключаєвісімпозицій, першіп'ятьвидівподатківстягуються в різнихпропорціях на всіхрівнях, митанадходятьтільки у федеральний бюджет, а податкиостанніхдвохкатегорійстягуютьсяподатковими службами штатів і місцевими органами влади.  З точки зорувикористанняекономічного (стимулюючого) потенціалусистеми інвестиційний потенціалподатковоїсистеми США реалізується через такіголовніелементи:  - Застосування норм прискореноїамортизаціїосновнихфондівпідприємств, щодозволяютьзбільшуватичасткувитрат і, відповідно, знижуватичасткуприбутку в цініпродукції та послуг, щопредставляє собою форму пільги в частиніподатку на прибуток, а такожспосібстимулюванняінвестицій у розвиток господарюючихсуб'єктів;  - Масштабніпільги, щостосуютьсяінвестицій в науково-дослідні та дослідно-конструкторські роботи, аж до повногозвільнення відповідних витрат і результатіввідбільшостівидівоподаткування;  - Спеціальніподатковізнижки за використанняальтернативнихвидівенергії у виробничо-господарськоїдіяльностісуб'єктівекономіки, якіможутьстановити до 50% вартостівідповіднихвидівобладнання, щовиключаються з базиоподаткування.  Практична реалізаціяфіскальної функції в податковійсистемі США характеризується в першу чергутим, що в їїосновілежить оподаткуванняфізичнихосіб(населення). При цьомуосновними видами податків є:  - Прибутковийподаток, за рахунокякогоформуютьсябільше 40% доходів федерального бюджету і приблизнотака ж часткаподатковихдоходівштатів;  - Відрахування до фондівсоціальногострахування, які в рівнихчасткахроблятьнаймач (юридична особа - суб'єктгосподарювання) та робочі (цейплатіжнаселенняскладаєбільше 15% доходів федерального бюджету).  Шкала федеральнихподатківпрогресивна, основнийтягарлежить на багатих. При цьому широко визнаніїїдефекти, якіспотворюють економічну активність. У той же час податкиштатів і місцевіподатки маютьплоскуаборегресивну шкалу - в результатіпід час рецесіїфінансовікризидають про себе знати саме на рівніокремихштатів.  У цілому податки в США майжепропорційні доходу (для 90% платниківподатківефективнаподаткова ставка - приблизно 25%), з невеликою прогресивністю, щодосягає для найбільшбагатихплатниківподатківприблизно 50%. Повноїзгоди в суспільствіщодоступеняпрогресивності, звичайно ж, немає, консенсус є лишещодоїїнеобхідності, хоча б у невеликому розмірі.