36. Налогообложение: принципы и виды

Невозможно представить формирование доходной части государст­венного бюджета без обязательных платежей и сборов. Издавна оброки, подати, налоги являлись основным источником средств для финансиро­вания производства общественных благ. Итак, налог это обязатель­ный платеж в бюджет соответствующего уровня или внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке, установленном зако­ном.

Еще Адам Смит сформулировал следующие основополагающие принципы налогообложения.

1. Подданные государства должны участвовать в содержании пра­вительства соответственно доходу, который они получают под покрови­тельством и защитой государства.

2. Налог должен быть точно определен по сроку, способу и сумме платежа.

3. Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, ко­торый наиболее удобен плательщику.

4. Каждый налог должен заимствовать из кармана плательщика как можно меньше сверх того, что он приносит казне государства.

Современными принципами налогообложения являются: -

-равпопапряженпость налогового изъятия, с учетом возможностей;

-однократность налогообложения, недопущение двойного обложе­ния;

-стабильность, гибкость, простота, доступность, определенность;

-заблаговрсмеппоегь установления ставок и правил исчисления налога и его уплаты;

-обязательность уплаты налогов.

На практике сложились дне концепции налогообложения. В соот­ветствии с первой, физические и юридические лица облагаются налогом пропорционально выгодам, получаемым от существования государства

(принцип выгодности). В рамках второй - они уплачивают налоги в со­ответствии с получаемым доходом (принцип платёжеспособности).

Однако ни одна из них не может существовать в чистом виде в свя­зи со сложностью определения как объема получаемых выгод, так и возможности платить налоги. Современная налоговая система сочетает положения обеих концепций в зависимости от экономической и соци­альной целесообразности.

1киюговая система РФ регулируется Налоговым Кодексом, который определяет как элементы налогов и их виды, так и распределение пла­тежей но уровням бюджетов.

Элементами налога являются:

• субъект налога - лицо, которое вносит налог;

• носитель налога -лицо, которое фактически выплачивает налог;

- объект налогообложения действия по поводу объекта собственности, которые приводят к возникновению необходимости уплаты налога;

- источник налога- доход, из которого производится выплата; станка налога:

а) твердая представляет собой абсолютную сумму на единицу объ­ екта налогообложения независимо от дохода или стоимости налого­ облагаемого имущества;

б) пропорциональная -установленная (фиксированная) доля дохода или стоимости имущества;

в) прогрессивная повышающаяся с ростом налогооблагаемой базы;

г) регрессивная уменьшающаяся с ростом налогооблагаемой базы. Основной классификацией налогов является деление их но принци­ пу взимания на прямые и косвенные. Прямым считаемся налог, субъект и носитель которого совпадают (подоходный, па прибыль, социальные, поимущественные). Косвенным называю!' налог, субъектами и носите­ лями которого являются разлнчиью лица (НДС, акцизы, таможенные пошлины). Например, и США доходная часть федерального бюджета в основном формируется за счёт прямых налогов (около 45%) и налогов и взносов по социальному страхованию от работников и работодателей (примерпо 35%). Доходная часть бюджетов штагов формируется за счёт косвенных налогов. В РФ до 50% доходной части бюджета формируется за счёт поступлений налога на добавленную стоимость, налогов на при­быль предприятий и организаций.

Для выражения зависимое™ динамики налоговых станок (I) и нало­говых доходов государственной казны (Г) в экономической теории ис­пользуется кривая Л. Лаффера (рис. 27), который обосновал, что чрез­мерное повышение налоговых ставок устраняет стимулы к капитало­вложениям, тормозит 1ГГ11, замедляет экономический рост и поступле­ние доходов в государственную казну. Рост ставок налога до критиче­ского уровня сопровождается повышением налоговых поступлений в бюджет, превышение же данного уровня приводит к увеличению тене­вого сектора.

В целом в экономической системе налоги выполняют следующие функции:

фискальную пополняют государственную казну; стимулирующую способствуют повышению эффективности производства, росту конкурентоспособности, капиталовложений и т.д.;

- регулирующую - налоги являются необходимым инструментом стимулирования определённых воздействий на экономику.