1.Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема визначає вичерпний їх перелік, порядок адміністрування податків, платників податків і зборів, їх права і обов’язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов’язки їх посадових осіб, під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства (ст1.1.)

Податкове законодавство України складається з Конституції, Кодексу, митного Кодексу та інших законодавчих актів, що передбачені податковим законодавством України.

Податком є обов’язковий безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього кодексу.

Збором (платою-внеском) є обов’язковий платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників збору з умовою отримання ними спеціальної вигоди у тому числі внаслідок вчинення на користь таких осіб державними органами юридично вчинених дій.

2. Об’єктом оподаткування можуть бути майно, товари, дохід (прибуток) або його частина, обороти з реалізації товарів (робіт, послуг), операції з постачання товарів (робіт, послуг) та інші об’єкти, визначені податковим законодавством, коли виникають у платника податків його обов’язки (об’єктом оподаткування є те, на що воно направлене – земля, доходи…)

Одиницею виміру бази оподаткування визначається конкретна вартісна, фізична або інша характеристика бази оподаткування або її частини, щодо якої застосовується ставка податку – визначається розмір податкових нарахувань на одиницю виміру бази оподаткування.

Ставка податку буває

• базова (основна)

• гранична

• абсолютна

• відносна

3. Органи ДПС мають права (ст. 20):

- запрошувати платників податків або їх представників для перевірки правильності нарахування та своєчасності сплати податків та зборів, дотримання вимог податкового законодавства про письмові повідомлення про такі запрошення надсилаються передбачено Кодексом не пізніше ніж за 10 календарних днів до запрошення (рекомендований лист)

- під час проведення виїзних перевірок працівники ПС мають право отримувати у платників податків і зборів копії документів, що засвідчені посадовою особою на скріплені його печаткою (при її наявності).

- одержувати безоплатно від платників податків, а також від НБУ, комерційних банків та ін. фінансових установ довідки – інфу про обсяг та обіг коштів на їх рахунках

- проводити перевірки платників податків (крім НБУ) і порядку передбаченому Кодексом

- вимагати від платників податку, що перевіряється в ході проведення інвентаризації ОФ, товарно-матер. цінностей.

5.Розрах податку, що підлягає сплаті до бюджету:

Сума ПП= ОО*Спп-Тп

Сума ПП – сума податку з прибутку, що підлягатиме сплаті до бюджету

ОО – об’єкт оподаткування

Спп – ставка податку з прибутку (до 1.04. 25% після – 23%)

Тп – плата за торговий патент

Декларація на прибуток під-ств подається щоквартально з додатками протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем після закінчення кварталу.

6.Розрах податку, що підлягає сплаті до бюджету:

Сума ПП= ОО*Спп-Тп

Сума ПП – сума податку з прибутку, що підлягатиме сплаті до бюджету

ОО – об’єкт оподаткування

Спп – ставка податку з прибутку (до 1.04. 25% після – 23%)

Тп – плата за торговий патент

Декларація на прибуток під-ств подається щоквартально з додатками протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем після закінчення кварталу.

7. Амортизація основних засобів проводиться такими методами:

1. прямолінійний

2. зменшення залишкової вартості

3. прискореного зменшення залишкової вартості – при нарах аморт осн засобів, що відноситься до 4 групи та 5-ї

4. кумулятивного

5.виробничого

Прямолінійний полягає в тому, що річна сума амортизації визначається діленням вартості, яка амортизується на строк корисного використання об’єкта основних засобів. Вартість об’єкта, що амортизується рівномірно списується(розділяється) протягом строку його служби. При цьому річна норма та річна сума амортизації залишаються постійними протягом всього строку корисної служби об’єкта.

Прямолінійний

РЕА = (Вартість первісна – вартість ліквідаційна)/ термін корисного використання

Кумулятивний

РЕА = вартість амортизації* кумулятивний коефіцієнт

Кум. Коеф = к-сть років, що залишилась до кінця терміну корисного використання/сума років терміну корисного використання

Амортизаціямалоцінних необоротних активів і бібліотечних фондів може нараховуватись за рішенням платника податків у 1-му місяці використання в розмірі 50% вартості. А інші 50% нарах при їх вилученні (списання з балансу).

8.Платниками податку є (ст. 162):

- ф/о резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Укр так і іноземні доходи;

- ф/о нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Укр

- подат агент

Не є платником даного податку нерезидент, який отримує дохід з джерела їх походження і мають дипломатичні привілеї та імунітет.

Об’єкт оподаткування (ст. 165) резидента:

• загальний місячний дохід

• загальний річний дохід

• доходи з джерела їх походження в Укр, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання, з/п..)

• іноземні доходи – це доходи (прибуток) отримані з джерел за межами Укр.

• Об’єктом оподаткування нерезидента є:

• загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в Укр

• доходи з джерела їх походження в Укр, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання..)

База оподаткування (ст. 164):

• базою оподаткування є чистий річний оподатковуваний дохід, який визнач шляхом зменшення загального оподатковуваного доходу на суми подат знижки такого звітного року

• заг оподат дохід – це будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений) на користь платника податку протягом звітного подат періоду

• загальний місячний оподатковуваний дохід складається із суми оподат доходів нарах (виплачених, наданих) протягом такого звітного податкового місяця

• загальний річний оподат дохід=сумі загальних місячних оподат доходів (іноземних), отриманих протягом звітного подат року, доходів отриманих ф/о-під-цем від провадження госп д-сті та доходів отриманих ф/о, яка проводить незалежну проф д-сть.

До загального місячного (річного) оподат доходу платника податку включається: доходи у вигляді з/п, суми винагород та ін. виплат, доходи від продажу об’єктів майнових і немайнових прав, частина доходів від операцій з майном, дохід від надання майна в лізинг, дохід у вигляді дивідендів, виграшів, призів, % і т.д.

9. До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються такі доходи (ст 165):

• суми держ або соц. матеріал допомоги, держ допомоги у вигляді адресних виплат та надання соц. та реабілітац послуг відповідно до закону житлових або ін. субсидій або дотацій, компенсацій

• суми грошової допомоги, яка надається згідно із ЗУ членам сімей військовослужбовців чи особам начальницького і рядового складу органів ін. держ установ і о-цій, які загиули (безвісти пропали) або померли під час виконання службових обов’язків

• сума держ премій Укр або стипендій Укр, а також вартість держ нагород чи винагород від ім. Укр, сума Нобелівської чи Абелівлької премії

• сума допомоги, яка виплачується (надається) особам, які визнані репресованими або реабілітованими

• сума пенсій або довічного щомісячного утримання

• суми отримані платником податку на відрядження або підзвіт

• суми щорічної разової грошової допомоги, яка надається згідно ЗУ «Про статус ветеранів війни», «про статус героя….»

Ставка податку (ст. 167):

• ставка податку 2011 становить 15%

• 17%, якщо сума місячного доходу перевищує 10-тикратний розмір мінімальної з/п

• 10% бази оподат, щодо доходу працівників, які видобувають вугілля, залізну руду, руди кольорових і рідкісних металів та для працівників шахто буд під-ств…

• 5% на поточний або депозитний банківський рахунок та ряд ін. доходів

• З 2015р. 30% бази оподат щодо доходів нарах як виграш чи приз (крім держ виграшів) та отриманих від результатів азартних ігор.

10. Податкова соц. пільга - ПСП (ст. 169)

Платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу отриманого від одного роботодавця у вигляді з/п на суму ПСП (яка буває загальна, підвищена, максимальна)

Загальна :

• у розмірі, що =100% розміру прожиткового мінімуму (до 2011 це була мін з/п) для працездатної особи (у розрах на 1 місяць), встановленому ЗУ на 1 січня звітного подат року

• для будь-якого платника податку сьогодні ця сума становить не 100% а лише 50%. Ця соц. пільга застосовується лише для громадян, що утримують 2 і більше дітей

Підвищена:

• у розмірі, що =150% суми пільги визнач 1-м підпунктом для такого платника податку, який: (705, 75)

1. є одинокою матір’ю (батьком), вдовою (вдівцем) або опікуном, піклувальником у розрах на кожну дитину віком до 18р.

2. утримує дитину-інваліда у розрах на кожну таку дитину до 18 р.

3. є особою віднесеною законом до 1-ї або 2-ї категорії особи, які постраждали внаслідок ЧАЕС (ця пільга в старому ЗУ була відсутня

4. є учнем, студентом, аспірантом, ординатором;

5. є інвалідом 1-ї або 2-ї групи у т. ч. з дитинства, крім інвалідів, пільга яких визначених підпунктом b)

6. є особою, якій присуджена довічна стипендія, як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну д-сть в т.ч. журналістів

7. є учасником бойових дій на території ін. країн у період після 2 св. в.

Максимальна:

• у розмірі, що 200% суми пільги для такого платника податку, який є:

1. героєм Укр, героєм СРСР, героєм Соціалістичну Праці або повним кавалером ордена Слави чи ордена трудової слави особою нагородженою 4-ма і більше медалями за відвагу

2. учасником бойових дій під час 2 св в або особою, яка в той час працювала в тилу та інвалідом 1 і 2 групи

3. колишнім в’язням концтаборів, гетто та ін. місць примусового утримання під час 2 св в або особою визначеною репресованою або реабілітованою

4. особою, яка була насильно виселеною з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками

5. особою, яка перебуває на блокадній території колишнього Ленінграду (Санкт-Петербург) у період з 8.09.41 по 27.01.44рр.

Податкова соц. пільга застосовується до нарахованого платнику податку місячного доходу у вигляді з/п лише за одним місцем його нарах (виплати). Для цього платник податку подає роботодавцю заяву про самостійне обрання місця застосування податкової соц. пільги.

Под соц. пільга починає застосовуватись до нарах доходів у вигляді з/п з дня отримання роботодавцем заяви платника податку про застосування пільги та документів, що підтверджують таке право.

Вибір розміру ПСП та строк дії:

У разі якщо платник податку має право на застосування ПСП за 2 і більше підстав застосовується одна соц. пільга з підстави, що передбачає її найбільший розмір.

ПСП застосовується до доходу, якщо його сума не перевищує суми, що = розміру місячного прожиткового мінімуму діючого дня працездатної особи станом на 1.01. звітного подат року помноженому на коефіцієнт 1,4 і округленому до дес.

11. Податкова знижка (кредит) ст. 166

Платник податку має право на податкову знижку звітного подат року і підставою для її нарах їз зазначенням конкретних сум, які відображаються платником податку у річній подат декларації.

До подат знижки включаються витрати:

• частину суми % сплачених таким платником податку за користування іпотечним житловим кредитом

• сума коштів або вартість майна переданих платником податку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям

• суми коштів сплачених платником податку на користь вітчизняним закладам освіти для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку або члена його сім’ї 1 ступеня споріднення, який не одержує з/п. Така сума не може перевищувати розміру доходу.

• Сума коштів сплачена платником податків на користь закладів охорони здоров’я для компенсації вартості платних послуг з лікування такого платника податку або члена його сім’ї 1 ступеня споріднення у т.ч. для придбання ліків

• Оплату вартості держ послуг пов’язаних з усиновленням дитини включаючи плату держ мита

• Суми витрат платника податку на сплату видатків, на буд-цтво (придбання) доступного житла визнач ЗУ у т.ч. на погашення пільгового іпотечного кредиту наданого на такі цілі та % за ним.

• Сума витрат платника податку на сплату страх платежів (внесків, премій) та пенсійних внесків сплачених платником податку страховику-резиденту недерж ПФ

Отримання подат знижки можливе при здачі до 1.05 наступного за звітним роком подат декларації, де чітко визнач. загальна сума доходу отриманого плат подат з визнич. Загальної суми подат знижки, яка підтверджується відповідними документами.

Подат декларація подавалась до 1.05. лише за 2010 р.

12. ПДВ – є універсальним акцизом, тобто даний податок сплачується на кожному етапі лише з добавленої вартості.

Для цілей оподаткування платник подат є:

• будь-яка особа, що проводить госп д-сть і реєструється за своїм добровільним рішенням як плат подат (крім ф/о спрощенців)

• Будь-яка особа, що зареєстрована по новій реєстрації як плат под.

• Будь-яка особа, що ввозить товари на митну територію Укр в обсягах, які підлягають оподаткуванню та на яких покладається відповід за сплату податків у разі переміщення товарів через митний кордон.

Вимоги, щодо реєстрації осіб, як платників податків ст. 181

У разі якщо заг сума від здійснення операцій з постач товарів протягом останніх 12 кал місяців сукупно перевищує 300 000 (без урах ПДВ). Така особа зобов’язана зареєструватись як плат под. в ДПС за своїм місцезнаходженням (місцем проживання), крім особи, що є платником єдиного податку.

Якщо особи незареєстровані як платники под. ввозять прод на митну територію Укр в обсягах, що підлягають оподат згідно із ЗУ тобто перевищують 300 000 такі особи сплачують податок під час митного оформлення товарів без реєстрації як платники такого податку.

Порядок реєстрації плат под. (ст. 183):

• Будь-яка особа, що підлягає обов’язк реєстрації (ю/о, ф/о, які знах на заг с-мі оподат, які здійснюють реліз підакцизних товарів) подає до органу ДПС реєстраційну заяву

• Особи, що переходять на заг систему оподат і спрощеної с-ми оподат подають заяву про відмову від застосування спрощеної системи оподат і одночасно реєструються як платники ПДВ.

14. Датою виникнення подат зобов’язань (ст. 187) з постч товарів вважається дата, яка припадає на подат період протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталась раніше:

А) дата зарах коштів від покупця (замовника) на банківський рах платника подат як оплата послуг, товарів, що підлягають постач, а в разі постач товарів і послуг за готівку є дата оприбуткування коштів у касі, а в разі відсутності такої – це дата інкасації банку, що обслуговує платника под.

Б) дата відвантаження товарів в разі експорту товарів – це дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону Укр оформлена відповідно до вимог митного законодавс, а для послуг – дата оформлення документу, що засвідчує факт постач послуг плат под

Розміри ставок податку ст. 193

а) 17%

б) 0%

15. Подат кредит ст. 198

1. Право на віднесення суми податку до подат кредиту виникає в разі здійснення операцій з придбання на виконання товарів і послуг.

2. Придбання (буд спорудження, створення) необоротних активів та при придбанні на баланс плат под. уповноваженого вести облік результатів спільної д-сті, а також внески до стат фонду

3. Отримання послуг наданих нерезидентом на митні території Укр та в разі отримання послуг місцем постач яких є митна територія Укр

4. Ввезення необоротних активів на митну територію Укр за договорами оперативного та фін лізингу…

Податкова накладна (ст. 201) – плат под. на ПДВ зобов’язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою особою та скріплену печаткою подат накладну в якій зазнач всі реквізити передбачені Кодексом:

• Опис

• Номенклатура товарів і послуг, їх к-сть обсяг

• Ціна постач без урах ПДВ

• Ставка податку та відповідна сума податку в цифровому знач

• Загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урах податку

• Вид цивільно-правового договору

Податкова накладна виписується в 2-х екземплярах, оригінал – покупцю, копія залишається в продавця товарів чи послуг. Для операції, що оподатковується і операції що звільняються від оподаткування склад окремі подат накладні.

Подат накладна реєструється в Єдионму реєстрі подат накладних.

16. Платниками под. (ст. 212) є:

- особа, що виробляє підакцизні товари (продукції) на митній територ Укр у т.ч. з давальницької сировини

- особа, яка ввозить підакцизні товари, прод на митну терит Укр

- ф/о резидент, нерезидент, яка ввозить підакцизні товари, прод на митну терит Укр в обсягах, що підлягають оподат відповідно до митного законодавства

- особа, що реаліз конфісковані підакцизні товари

- особа, що реалізує або передає у володіння, користування чи розпорядження підакцизні товари на митну територію Укр зі звільненням від оподат до закінчення строку визнач ЗУ

- особа, на яку покладаються дотримання вимог митних режимів, що передбачають звільнення від оподат у разі порушення таких вимог

- замовники, за дорученням яких вироб підакцизні товари здавальницької сировини сплачують под. виробнику.

Об’єкт:

- реалізації (передачі) підакцизних товарів (продукції) з метою власного споживання, промислової переробки, здійснення внесків до статутного капіталу, а також своїм працівникам;

- ввезення підакцизних товарів (продукції) на митну територію України;

- реалізації конфіскованих підакцизних товарів (продукції), підакцизних товарів

(продукції), визнаних безхазяйними, підакцизних товарів (продукції), за якими не

звернувся власник до кінця строку зберігання, та підакцизних товарів (продукції), що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходять у власність держави;

- реалізації або передачі у володіння, користування чи розпорядження підакцизних товарів (продукції), що були ввезені на митну територію України із звільненням від

оподаткування до закінчення строку, визначеного законодавство.

База оподаткування (ст. 214).

У разі обчислення податку Із застосуванням адвалорних ставок базою

оподаткування є:

- вартість реалізованого товару (продукції), виробленого на митній території України, за встановленими виробником максимальними роздрібними цінами без податку на додану вартість та з урахуванням акцизного податку;

- вартість товарів (продукції), що ввозяться на митну територію України, за встановленими імпортером максимальними роздрібними цінами на товари (продукцію), які він імпортує, без, податку на додану вартість та з урахуванням акцизного податку.

17. До підакцизних товарів належать:

спярт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво;

тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну;

нафтопродукти, скраплений газ;

автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли.

Ставки податку та перелік товарів, з яких справляється податок:

ставки податку встановлюються цією статтею і є єдиними на всій території України;

ставки податку встановлюються відповідно до визначень розділу І цього Кодексу: адвалорні, ₍ специфічні,

адвалорні та специфічні одночасно;

Податок справляється з таких товарів та обчислюється за такими ставками:

Пиво – 0,74

Вино – 0,01

Вино з спиртом – 2,14

Вина ігристі 3,1

Вермут – 2,14

18. Платниками податку:

- фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об'єктів житлової нерухомості.

- Визначення платників податку в разі перебування об'єктів житлової нерухомості у спільній частковій або спільній сумісній власності кількох осіб:

а) якщо об'єкт житлової нерухомості перебуває у спільній частковій власності кількох осіб, платником податку є кожна з цих осіб за належну їй частку;

б) якщо об'єкт житлової нерухомості перебуває у спільній сумісній власності кількох осіб, але не поділений в натурі, платником податку є одна з таких осіб-власників, визначена за їх згодою, якщо інше не встановлено судом;

в) якщо об'єкт житлової нерухомості перебуває у спільній сумісній власності кількох осіб І поділений між ними в натурі, платником податку є кожна з цих осіб за належну ЇЙ частку.

Об'єкт оподаткування

Об'єктом оподаткування є об'єкт житлової нерухомості.

Не є об'єктом оподаткування:

а) об'єкти житлової нерухомості, які перебувають у власності держави або територіальних громад (їх спільній власності);

б) об'єкти житлової нерухомості, ₁які розташовані в зонах відчуження та безумовного (обов'язкового) відселення, визначені законом;

в) будівлі дитячих будинків сімейного типу;

г) садовий або дачний будинок, але не більше одного такого об'єкта на одного платника податку;

г) об'єкти житлової нерухомості, які належать багатодітним сім'ям та прийомним сім'ям, у яких виховується троє та більше дітей, але не більше одного такого об'єкта на сім'ю;

д) гуртожитки.

База оподаткування

Базою оподаткування є житлова площа об'єкта житлової нерухомості.

База оподаткування об'єктів житлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, обчислюється органом державної податкової служби на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, що безоплатно надаються органами державної реєстрації прав на нерухоме майно.

19. Пільги із сплати податку.

База оподаткування об'єкта житлової нерухомості, що перебуває у власності фізичної особи - платника податку, зменшується:

а) для квартири - на 120 кв. метрів;

б) для житлового будинку - на 250 кв. метрів.

Таке зменшення надається один раз за базовий податковий (звітний) період І застосовується до об'єкта житлової нерухомості, у якій фізична особа - платник податку зареєстрована в установленому законом порядку, або за вибором такого платника до будь-якого іншого об'єкта житлової нерухомості, який перебуває в його власності.

20. Платники збору.

Платниками збору є юридичні особи, їх філії (відділення, представництва), фізичні особи - підприємці, які згідно з рішенням сільської, селищної або міської ради організовують та провадять діяльність Із забезпечення паркування транспортних засобів на майданчиках для платного паркування та спеціально відведених автостоянках.

Перелік спеціальних земельних ділянок, відведених для організації та провадження діяльності із забезпечення паркування транспортних засобів, в якому зазначаються їх місцезнаходження, загальна площа, технічне облаштування, кількість місць для паркування транспортних засобів, затверджується рішенням сільської, селищної або міської ради про встановлення збору.(3гідно рішення виконавчих органів сільської, селищної, міської ради).

Об'єктом оподаткування є земельна ділянка, яка згідно з рішенням сільської, селищної або міської ради спеціально відведена для забезпечення паркування транспортних засобів на автомобільних дорогах загального користування, тротуарах або інших місцях, а також комунальні гаражі, стоянки, паркінги (будівлі, споруди, їх частини), які побудовані за рахунок коштів місцевого бюджету, за винятком площі земельної ділянки, яка відведена для безоплатного паркування транспортних засобів, передбачених статтею 30 Закону України "Про основи соціальної захищеності інвалідів в Україні".

Базою оподаткування є площа земельної ділянки, відведена для паркування, а також площа комунальних гаражів, стоянок, паркінгів (будівель, споруд, їх частин), які побудовані за рахунок коштів місцевого бюджету.

21.

22. Платниками збору є суб'єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи підприємці), їх відокремлені підрозділи, які отримують в установленому цією статтею І рядку торгові патенти та провадять такі види підприємницької діяльності:

а) торговельна діяльність у пунктах продажу товарів;

б) діяльність з надання платних побутових послуг за переліком, визначеним Кабінетом Міністрів України;

в) торгівля валютними цінностями у пунктах обміну іноземної валюти;

г) діяльність у сфері розваг (крім проведення державних грошових лотерей).

З придбанням пільгового торгового патенту провадиться торговельна діяльність виключно з використанням таких товарів (Незалежно від країни їх походження):

а) товари повсякденного вжитку, продукти харчування, вироби медичного призначення для індивідуального користування, технічні та інші засоби реабілітації через торговельні установи, утворені з цією метою громадськими організаціями Інвалідів;

б) товарів військової атрибутики та повсякденного вжитку для військовослужбовців на території військових частин і військових навчальних закладів;

в) насіння та посадкового матеріалу овочевих, баштанних, кормових та квіткових культур, кормових коренеплодів та картоплі;

г) сірників;

ґ) термометрів та індивідуальних діагностичних приладів.