- •Isbn 978-5-7310-2628-4
- •Глава 1. Государственное и профессиональное
- •Глава 2. Подготовка к аудиторской проверке и планирование аудита .. 44
- •Глава 3. Аудиторские доказательства. ................................................... 83
- •Глава 4. Завершение аудита ...................................................................115
- •Глава 5. Сопутствующие аудиту услуги ................................................140
- •Глава 6. Тесты для контроля знаний .....................................................150
- •Глава 1. Государственное и профессиональное
- •1.1. Возникновение и сущность аудита
- •1.1.1. Зарождение аудита в странах Запада и на Востоке
- •1.1.2. История аудита от Средних веков до наших дней
- •1.1.3. Основные этапы в развитии аудита
- •1.1.4. Зарождение и становление аудита в России
- •1.1.5. Сущность аудита
- •1.1.6. Пользователи информации и характер их интереса
- •1.1.7. Принципы аудита
- •1.1.8. Постулаты аудита
- •1. Финансовая отчетность и финансовые данные могут быть провере-
- •2. Конфликт интересов аудитора и администратора не является неиз-
- •3. Финансовая отчетность и другая информация, подлежащая провер-
- •4. Удовлетворительная система внутреннего контроля устраняет воз-
- •5. Постоянное следование общепринятым принципам учета позволяет
- •6. То, что было справедливо для предприятия в прошлом, будет справед-
- •7. Когда проверка финансовой информации делается с целью выраже-
- •8. Профессиональный статус независимого аудитора адекватен его
- •1.2.2. Организационно-правовые формы аудиторской деятельности
- •1.2.3. Критерии проведения обязательного аудита
- •1) Организация имеет организационно-правовую форму открытого акцио-
- •2) Организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй,
- •3) Объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания ус-
- •4) В иных случаях, установленных федеральными законами.
- •25 Процентов, государственных корпораций, государственных компаний, а также
- •1.3. Стандарты аудиторской деятельности
- •1) Определяют требования к порядку осуществления аудиторской деятель-
- •2) Разрабатываются в соответствии с международными стандартами аудита;
- •3) Являются обязательными для аудиторских организаций и их работников,
- •33 Фсад, утвержденных правительством рф. Однако некоторые национальные
- •1.4. Внутренний и внешний контроль качества
- •10 Федерального закона «Об аудиторской деятельности».
- •1) Проходить внешний контроль качества работы, в том числе предостав-
- •2) Участвовать в осуществлении саморегулируемой организацией аудито-
- •1) Саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой является та-
- •2) Уполномоченным федеральным органом не чаще одного раза в два года
- •1) Может ли аудиторская фирма провести обязательный аудит бухгалтер-
- •2) Какие виды сопутствующих и прочих аудиторских услуг можно пред-
- •Глава 2. Подготовка к аудиторской проверке
- •1. Текущая производственная деятельность:
- •2. Инвестиционная деятельность:
- •3. Финансовая деятельность:
- •4. Особенности составления финансовой (бухгалтерской) отчетности:
- •2.1.4. Письмо о проведении аудита
- •2.1.5. Порядок заключения договоров на оказание
- •2.2.2. Общий план аудита
- •9. При разработке общего плана аудита аудитору необходимо принимать во внима-
- •2.2.3. Программа проведения аудита
- •1) Определении характера, сроков проведения и объема аудиторских проце-
- •2) Оценке последствий искажения отчетности.
- •2.3.2. Аудиторский риск и его составляющие
- •1) Запросы в адрес руководства или других сотрудников аудируемого лица;
- •2) Аналитические процедуры;
- •3) Наблюдение и инспектирование.
- •1. Рассчитайте приемлемый аудиторский риск. Предположим,
- •2. Рассчитайте риск необнаружения, исходя из того, что аудитор строит план
- •Глава 3. Аудиторские доказательства
- •18 «Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников».
- •3.1.2. Методы получения аудиторских доказательств
- •13 Июня 1995 г. № 49.
- •3.2.2. Атрибутивный и монетарный виды
- •2. Определение проверяемой совокупности
- •3. Установление допустимой ошибки и риска выборки
- •4. Объем выборки
- •1 Более 600 6 5350 6
- •5 Менее 20 678 4956 31
- •5. Определение интервала выборки
- •6. Отбор единиц в выборку
- •7. Проверка единиц выборочной совокупности
- •8. Проверка ошибок, попавших в выборку
- •9. Экстраполяция ошибок или отклонений
- •10. Оценка результатов выборки
- •1. Дать оценку полученным результатам выборочного исследования.
- •2. Установить, какие другие аудиторские процедуры может выполнить ау-
- •2300 000 Руб. Аудитор не ожидает ошибок в выборочной совокупности. Аудитор-
- •Глава 4. Завершение аудита
- •1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и фор-
- •4.2.1. Основные элементы аудиторского заключения
- •4.2.2. Виды аудиторских заключений
- •4.2.3. Дополнительная информация в аудиторском заключении
- •4.3. Представление аудируемому лицу информации
- •265 Тыс. Руб. В пояснительной записке не раскрыта существенная информация по
- •Глава 5. Сопутствующие аудиту услуги
- •5.1. Сопутствующие услуги, регулируемые фпсад
- •7 Фпсад № 24 уверенность рассматривается как убежденность аудитора в отно-
- •06.03.2002 № 80 До утверждения Правительством рф соответствующих федераль-
- •5.3. Практикум
- •Глава 6. Тесты для контроля знаний
- •6. Ограничения, присущие аудиту и влияющие на возможность обнаруже-
- •5. Аудиторское заключение – это:
- •9. Заключение аудиторской фирмы признается заведомо ложным:
- •10. Аудиторское заключение – это:
- •11. Кому должно быть адресовано аудиторское заключение:
- •12. В каких случаях имеет место отказ от выражения мнения о досто-
- •5. Если после даты подписания аудиторского заключения
- •6. Если руководство аудируемого лица вносит изменения в финансовую
- •5. Отсутствие в аудиторском заключении каких-либо упоминаний о
3. Установление допустимой ошибки и риска выборки
При определении объема выборки аудитор должен установить риск выбор-
ки, допустимую и ожидаемую ошибки.
Риск выборки заключается в том, что мнение аудитора по определенному
вопросу, составленному на основе выборочных данных, может отличаться по тому
же вопросу, составленному на изучении всей совокупности. Риск выборки имеет
100
место как при тестировании средств контроля, так и при детальной проверке верно-
сти отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам.
Различают два типа рисков, связанных с использованием аудиторской вы-
борки:
а) риск того, что аудитор:
– придет к выводу о том, что риск средств внутреннего контроля ниже, чем
в действительности (при выполнении тестов средств внутреннего контроля);
– придет к выводу о том, что существенной ошибки не существует, вопреки
тому, что в действительности она есть (при выполнении аудиторских процедур про-
верки по существу).
Риск данного типа оказывает влияние на надежность аудита и с большой
степенью вероятности может привести к ненадлежащему
аудиторскому мнению;
б) риск того, что аудитор:
– придет к выводу о том, что риск средств внутреннего контроля выше, чем
в действительности (при выполнении тестов средств внутреннего контроля);
– придет к выводу о том, что имеет место существенная ошибка, тогда как в
действительности ее не существует (при выполнении аудиторских процедур про-
верки по существу).
Риск данного типа оказывает влияние на эффективность аудита, поскольку
он обычно приводит к дополнительной работе по установлению того, что первона-
чальные выводы были неверны.
Математическим дополнением указанных рисков являются так называемые
уровни доверия, например:
– высокому риску соответствует низкий уровень доверия;
– среднему риску соответствует средний уровень доверия;
– низкому риску соответствует высокий уровень доверия.
Риск, не связанный с использованием аудиторской выборки, является след-
ствием факторов, которые приводят аудитора к ошибочному выводу по любым
причинам, кроме тех, которые связаны с объемом выборки (то есть количеством
отбираемых для проверки элементов).
При построении выборки, как правило, аудиторская организация устанав-
ливает приемлемый риск в пределах допустимого общего риска. Например, при до-
пустимом общем риске в 5% риск выборки может быть также установлен 5%. При
этом заданная надежность (уровень доверия) составит 95% (100% - 5%). Этот пока-
затель означает, что аудитор на 95% желает быть уверен, что результаты выбороч-
ного исследования будут адекватно отражать всю генеральную совокупность.
Определив генеральную совокупность и единицу выборочного исследова-
ния, аудитор располагает необходимой исходной информацией для установления
допустимой ошибки выборки.
101
Допустимая ошибка определяется на стадии планирования
аудита в соответствии с выбранным аудитором уровнем существенности.
При тестировании средств контроля допустимой ошибкой является макси-
мальная степень отклонения от установленных экономическим субъектом процедур
контроля, которую аудиторская фирма определила на стадии планирования. Допус-
тимая ошибка при проверке по существу – это максимально допустимое искажение
в денежном выражении исследуемого показателя бухгалтерского баланса, оборотов
или сальдо по счетам синтетического или аналитического учета, которое АФ со-
гласна допустить, чтобы совокупное влияние таких ошибок на весь процесс аудита
позволило ей утверждать с достаточной степенью достоверности, что бухгалтерская
отчетность не содержит существенных ошибок. Из величин допустимых ошибок по
каждому показателю бухгалтерского баланса или оборотов и сальдо по всем счетам
слагается общий показатель существенности, установленный на этапе планирования
аудита.
Чем ниже установлен общий уровень существенности и соответственно
меньше размер допустимой ошибки, приходящейся на каждую статью баланса, или
обороты и сальдо по каждому бухгалтерскому счету, тем больше должен быть объ-
ем аудиторской выборки.