10.Плательщики акцизов и объекты обложения. Порядок и сроки уплаты акцизов.

Налогоплательщики и подакцизные товары

Налогоплательщики: -организации, -ИП, -лица, перемещающие товар через таможенную границу. Все эти лица признаются налогоплательщиками если реализуют произведенные ими подакцизные товары (за исключением реализации вино-водочных изделий с подакцизных складов) или ввозят подакцизные товары на территорию РФ. Подакцизные товары: -спирт этиловый из всех видов сырья за исключением коньячного, -спиртосодерожащая продукция с долей спирта более 9% (за исключением лекарственных товаров, лечебно-профилактических и диагностических средств, в том числе изготовленных аптеками по рецепту врачей и разлитых в емкости не более 270милилитров, товаро-бытовой химии в аэроольной упаковке, отходов подлежащих дальнейшей переработке для технических целей при производстве спирта этилового), -алкогольная продукция с долей спирта более 1,5%, -ПИВО, -табачная продукция, -автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя более 112,5 КВт (150 лошадей), -автомобильный бензин, -дизельное топливо, -моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей, -прямогонный бензин, -природный газ.

Объект налогообложения

1.Реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров (в том числе на безвозмездной основе и в порядке натуральной оплаты). 2.Получение нефтепродуктов организацией или ИП. 3.Реализация с акцизных складов алкогольной продукции (за исключением передачи алкогольной продукции от акцизного склада одной организации акцизному складу другой организации). 4.Передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для производства неподакцизных товаров. 5.Передача подакцизных товаров внутри организации для собственных нужд организации. 6.Продажа на основании решения суда конфискованных и бесхозных подакцизных товаров. 7.Передача подакцизных товаров производителями в качестве вклада в уставной капитал. 8.Ввоз подакцизных товаров на таможенную терруторию РФ. 9.Реализация природного газа за пределы РФ. Не подлежат налогообложению сл. операции: -передача подакцизных товаров одним структурным подразделением другому для производства подакцизных товаров, -реализация денатурированного спирта и продукцией из него организациями по спец. разрешению и в пределах квот, -экспорт подакцизных товаров, -первичная реализация конфискованных подакцизных товаров на промышленную переработку, -закачка природного газа в подземные хранилища, -реализация природного газа на территории РФ для нужд физ. лиц.

Налоговая база и налоговые ставки

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров: а.)по товарам, на которые установлены твердые ставки налоговая база определяется как объем реализованных товаров в натуральном выражении. б.)по товарам, на которые установлены процентные ставки налоговая база определяется как стоимость реализованных подакцизных товаров без НДС и налога с продаж. Если товары передаются безвозмездно или производится бартер стоимость реализации определяется исходя из цен прошлого периода, а при их отсутствии исходя из рыночных цен. Налоговый период –календарный месяц. Ставки акцизов едины на территории РФ и устанавливаются для каждого вида подакцизных товаров отдельно. При реализации налогоплательщиками производителями алкогольной продукции своей продукции на акцизные склады налогообложение осуществляется в размере 50% установленной налоговой ставки. (с 1 января 2004г. для алкогольной продукции с содержанием спирта более 9% -- 20% от существующей ставки, а для вин --35%). При реализации продукции с акцизных складов налогообложение осуществляется в размере 50% существующих ставок, а с 1 января 2004г. соответственно 80% и 65%.

Порядок исчисления налога

Налогоплательщик обязан вести раздельный учет товаров и сырья облагаемых по разным ставкам акциза. Если раздельный учет не ведется по всем товарам применяется максимальная ставка. Сумма начисленного акциза у налогоплательщика принимается к вычету при исчислении налога на прибыль. Налоговые вычеты: при исчислении суммы акцизов подлежащие уплате в бюджет и суммы акцизов по реализованным товарам исключают сумму акцизов уплаченную поставщиками по товарам, которые служили сырьем для производства подакцизных товаров. Сроки уплаты –уплата налогов производится исходя из фактической реализации за каждый период: 1.При реализации природного газа уплата производится до 25 числа месяца следующего за отчетным. 2.По нефтепродуктам до 25 числа месяца следующего за отчетным. 3.По алкогольной продукции реализуемой с акцизных складов: -для продукции реализованной с 1-го по 15-е число не позднее 25 числа отчетного месяца, -для продукции реализованной с 16-го до конца месяца не позднее 15 числа месяца следующего за отчетным. 4.По остальным подакцизным товарам: -для товаров реализованным с 1-15 не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным, -для товаров реализованных с 16-го до конца месяца не позднее 15 числа второго месяца следующего за отчетным. Сроки уплаты налога при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ устанавливаются таможенным законодательством.