Тема 3.4. Учет денежных средств.

1. Состав денежных средств предприятия. Понятие о безналичных расчетах.

Денежные средства представляют собой совокупность денег, находящихся:

− в кассе предприятия;

− на банковских счетах (расчетных, валютных, специальных);

− в выставленных аккредитивах;

− в чековых книжках;

− в переводах в пути;

− в денежных документах,

а также:

− вложения в легкореализуемые ценные бумаги;

− требования на получение денежных средств (дебиторская задолженность).

Денежные расчеты могут осуществляться в наличной и безналичной формах. На территории России большинство платежей осуществляется в безналичной форме. Это способствует:

− ускорению денежного оборота в народном хозяйстве;

− уменьшению денежной массы и уменьшения уровня инфляции в стране;

− эффективному осуществлению кредитных, расчетных и кассовых операций;

− обеспечению сохранности денежных средств;

− экономии на издержках обращения.

БЕЗНАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ – это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя.

Осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте РФ и на ее территории регулируются Положением ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации". Безналичные расчеты коммерческие предприятия осуществляют через кредитные организации – банки и их филиалы. Каждое предприятие самостоятельно выбирает банк для расчетно-кассового обслуживания и может проводить все виды банковских операций (расчетные, кредитные, кассовые) в одном или нескольких банках. Между предприятием и банком заключается договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором устанавливается стоимость банковских услуг, размер процентов за хранение денежных средств и др. вопросы.

Для осуществления расчетов предприятие может открыть в банке счета: расчетные, текущие и специальные. Расчетные счета открываются банком всем предприятиям, имеющим статус юридического лица, а, следовательно, самостоятельный баланс. Владелец счета может распоряжаться своими средствами без ограничений, осуществляя любые операции (за исключением случаев, предусмотренных законодательством). Текущие счета открываются организациям, не имеющим статуса юридического лица (например, филиалам, не выделенным на самостоятельный баланс), а также бюджетным учреждениям и организациям. Перечень операций по текущим счетам строго ограничен. Специальные счета открываются для хранения денежных средств строго целевого назначения.

Банки не вмешиваются в договорные отношения клиентов. Взаимные претензии между ними, кроме возникших по вине банка, решаются в установленном законодательством порядке без участия банка.

Предприятие открывает расчетный счет сразу же после государственной регистрации. Об этом оно обязано сообщить в налоговую инспекцию. Для открытия счета предприятие представляет в банк пакет документов, в том числе заявление на открытие счета и карточку с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и оттиском печати организации.

Заявление на открытие счета и карточка с образцами подписей и оттиска печати оформляются на типовых бланках. Если открываются несколько счетов, то на каждый из них оформляется отдельная карточка.

Банк принимает платежные документы, если их подписали два должностных лица предприятия. Поэтому в карточке должны быть приведены образцы подписей всех должностных лиц, имеющих право подписывать платежные документы. Право первой подписи принадлежит руководителю предприятия (или его заместителю или финансовому директору), право второй подписи – главному бухгалтеру (или его заместителю или сотруднику, который ведет бухгалтерский учет). Если в штате нет бухгалтера, то пишется фраза: "Бухгалтерский работник в штате не предусмотрен". Руководитель может доверить право первой и второй подписи иным сотрудникам на основании доверенности. Один и тот же работник не может одновременно обладать правом первой и второй подписи.

Подлинность подписей и оттиска печати должны быть заверены нотариусом или банковским работником. В последнем случае карточка заполняется в его присутствии в банке; при этом должны быть представлены документы, удостоверяющие личности и полномочия должностных лиц.

Если предприятие изменило название или в нем сменились должностные лица, имеющие право подписи, карточку нужно переоформить.

Каждому открытому счету банк присваивает свой номер, который затем указывается во всех документах, связанных с движением средств на нем. Порядок нумерации лицевых счетов установлен Указаниями Банка России. Номер лицевого счета содержит 20 знаков. Например,

40702 810 8 0000 0001503

5 3 1 4 7

40702	№ балансового счета 2-го порядка по Плану счетов кредитных организаций
810	код валюты согласно общероссийскому классификатору валют (810 – рубли; 840 – доллары США; 978 – ЕВРО)
8	защитный ключ (для электронной обработки информации)
0000	№ отделения банка (головной банк – 0000)
0001503	порядковый № лицевого счета (номер клиента банка)

Все безналичные расчеты производятся через банк на основании расчетных документов.

РАСЧЕТНЫЙ ДОКУМЕНТ представляет собой распоряжение владельца счета

на перечисление средств.

Вид применяемых расчетных документов (РД) определяется той формой безналичных расчетов, которая установлена в договоре между сторонами.

Форма безналичных расчетов	Вид РД	Схема расчетов
1.Расчеты платежными поручениями	Платежное поручение (ПП)	Покупатель (плательщик)→ ПП→ свой банк → свой расчетный счет → списание средств с расчетного счета в пользу поставщика (получателя)
ПП – это расчетный документ, содержащий распоряжение владельца счета (плательщика) банку перевести денежные средства на счет получателя средств в этом или другом банке. ПП используются при расчетах с поставщиками, подрядчиками, с бюджетом, при размещении займов, возврате кредитов и уплате процентов по ним и т.д.
2.Расчеты по инкассо	Платежное требование (ПТ), инкассовое поручение (ИП)	Поставщик (получатель) → ПТ → свой банк → банк покупателя (плательщика) → расчетный счет покупателя → списание средств с расчетного счета покупателя в пользу поставщика с согласием или без согласия покупателя
Расчеты по инкассо – это банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет клиента осуществляет действие по получению денег от плательщика. По ПТ списание средств со счета плательщика может производиться е его согласием (с акцептом) или без его согласия (без акцепта). Условия оплаты указывается в ПТ. Если ПТ оформлено с акцептом, то указывается срок для акцепта в днях. Если такой срок не установлен, он считается равным 5-ти рабочим дням. Если предприятие поставщик не выполняет условия договора, плательщик имеет право не акцептовать ПТ. Если плательщик не представляет в банк заявление об акцепте или об отказе от акцепта, то банк такое ПТ к исполнению не примет. На основании ИП осуществляется списание денежных средств со счета плательщика в бесспорном порядке, то есть без его дополнительного согласия. ИП применяются в основном для взыскания по исполнительным документам (например, о взыскании алиментов, недоимки в бюджет). При расчете между предприятиями ИП используются редко.
3. Расчеты по аккредитивам	Аккредитив (А)	Покупатель (плательщик) → свой банк → специальный счет → резервирование средств → А → банк поставщика (получателя) → зачисление средств на счет поставщика при выполнении условий, указанных в аккредитиве
Если данная форма безналичных расчетов предусмотрена договором между сторонами, то после его подписания покупатель (плательщик) обращается в свой банк для открытия в пользу продавца (получателя денежных средств) специального банковского счета, который называется "аккредитив". На этом счете банк резервирует денежные средства, которые поставщик может получить только при выполнении определенных условий поставки (например, фактическая отгрузка товара в адрес покупателя, подтвержденная документами). После открытия счета банк оформляет расчетный документ "Аккредитив" по установленной форме и пересылает его в банк поставщика, который после проверки его подлинности извещает поставщика об открытии и условиях аккредитива. Отгрузив покупателю товар, поставщик приносит в банк указанные в аккредитиве документы и получает деньги. Главное достоинство аккредитивной формы расчетов является то, что резервирование денег гарантирует получателю средств (поставщику) своевременную оплату, что позволяет значительно уменьшить его риск.
4. Расчеты чеками	Чек	Покупатель (плательщик) → свой банк → специальный счет → резервирование средств → чековая книжка → чек → поставщик (получатель) → банк → получение денег по чеку
Чек – это ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате. Данная форма расчетов удобна для покупателя, когда изначально не известен продавец, и для продавца, который хочет обезопасить себя от неплатежа и ускорить оплату. Предприятие может получить чековую книжку в своем банке, который резервирует для этого на специальном счете часть денег предприятия. Чек, полученный поставщиком в качестве платежа за товары и услуги, предъявляется им в установленный срок в свой банк либо в банк покупателя для оплаты. Форма чека определяется банком самостоятельно, однако, как и любой расчетный документ, чек должен иметь обязательные реквизиты.

РД могут изготавливаться на бумажном носителе или в электронном виде по строго установленной форме в необходимом количестве экземпляров. Все экземпляры должны быть оформлены идентично. Если РД оформляется на бумажном носителе, то на первом экземпляре должны быть две подписи и оттиск печати, заявленные в карточке с образцами. При оформлении РД в электронном виде обязательным является наличие электронной цифровой подписи.

НЕ ДОПУСКАЮТСЯ в расчетных документах помарки, подчистки, исправления

корректирующей жидкостью.

РД действительны в течение 10-ти календарных дней, не считая дня их выписки. РД принимаются банком к исполнению независимо от их суммы. Предприятие может отозвать РД из банка, оформив заявление. Если на расчетном счете плательщика средств недостаточно и не оформлен овердрафт, то РД помещаются в картотеку банка. Оплата РД из картотеки производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством. Всего существует шесть групп очередности. Из каждой группы РД оплачиваются в порядке календарной очередности.