Тема 7. Анализ финансового состояния организации (4 ч.)
План
Значение, задачи и основные приемы анализа финансового состояния.
2 Анализ ликвидности баланса и платежеспособности организации
3. Анализ финансовой устойчивости.
4. Анализ кредитоспособности организации
1.Значение, задачи и основные приемы анализа финансового состояния
Финансовое состояние организации — это комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов организации.
Финансовое состояние организации зависит от результатов ее производственной, коммерческой и финансовой деятельности, и оно может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность организации своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о ее хорошем финансовом состоянии.
Устойчивое финансовое состояние, в свою очередь, оказывает положительное влияние на эффективность производственной деятельности, обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами.
Цель анализа финансового состояния организации — своевременно выявлять и устранять причины нежелательных отклонений в финансовом состоянии организации, определять резервы улучшения финансового состояния организации и ее платежеспособности.
К основным задачам анализа финансового состояния организации относятся следующие:
1) объективная оценка финансовой устойчивости;
2) определение факторов, воздействующих на финансовую устойчивость;
3) выявление резервов повышения эффективности управлений оборотным капиталом, обеспечения платежеспособности и поддержания финансовой независимости;
4) разработка вариантов конкретных управленческих решений направленных на укрепление финансовой устойчивости.
Для решения этих задач анализ финансового состояния производится по следующим основным направлениям:
• анализ финансовой независимости;
• платежеспособности и ликвидности;
• денежных потоков;
• чистых активов;
• по системе критериев для оценки неплатежеспособности и вероятности банкротства;
• анализ дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе состояния расчетов с бюджетом;
• других факторов, воздействующих на финансовое состояние;
• эффективности использования оборотных активов;
•.интегральная оценка финансового состояния.
При проведении анализа финансового состояния используются
приемы (методы):
- система аналитических показателей;
- сравнение;
- детализация и группировки;
- факторное моделирование;
- элиминирование;
обобщение результатов анализа.
В качестве самостоятельных методов анализа финансового состояния рассматриваются горизонтальный, вертикальный, трендовый, коэффициентный и факторный.
При проведении горизонтального анализа определяется абсолютные и относительные изменения сумм различных статей (показателей) бухгалтерского баланса за определенный период.
Цель вертикального анализа — вычисление удельного веса отдельных статей в итоге баланса, т.е. выяснение структуры активов и пассивов на определенную дату.
Трендовый анализ заключается в сопоставлении величин балансовых статей за ряд лет (или других смежных отчетных периодов) для выявления основных тенденций в динамике показателей.
Коэффициентный анализ сводится к изучению уровней и динамики относительных показателей финансового состояния, рассчитываемых как отношение различных величин балансовых статей или других абсолютных показателей, получаемых на основе отчетности либо бухгалтерского учета. Для выявления причин изменений абсолютных и относительных финансовых показателей, а также степени влияния различных причин на величину изменения исследуемых показателей применяется факторный анализ.
Важнейшим источником информации для анализа финансового состояния является бухгалтерской отчетность.
Для анализа отчетности используется подгруппа приемов, которая включает:
— составление сравнительных таблиц с выявлением абсолютного и относительного (в процентах) отклонения по основным показателям отчетности;
— исчисление относительных отклонений показателей в процентах по отношению к балансовому году за несколько лет (за 5 или 10);
— исчисление показателей за ряд лет в процентах к какому-либо итоговому показателю (к итогу баланса, объему производства и продаж).