1. Сущность налогов, функции налогов, принципы налогообложения.

Сущность налогов.

Исторически налоги возникли с разделением общества на классы и появлением государства. Их появление было обусловлено необходимостью покрывать общественно необходимые затраты государства на оборону, безопасность, здравоохранение, социальные и другие нужды. За чувство защищенности, за высокий жизненный и культурный уровень, то есть за те блага, которые предоставляет гражданину государство, он платит. Прежде всего – отказом от части своей свободы (подчинение государственным законам). Далее – своим рабочим временем: в прямой форме – отработка, барщина, или в косвенной форме – налогом.

С философской позиции налог представляется общественно необходимым явлением, а стало быть, он есть общественное благо. С его помощью, посредством обобществления части индивидуальных богатств, достигается социальное равновесие между общественными, корпоративными и личными экономическими интересами, и на этой основе обеспечивается общественный прогресс. В налоге отражена общечеловеческая потребность жертвовать во благо всех, особенно во благо нуждающихся в общественной защите и помощи.

Налог как экономическая категория выражает денежные отношения между государством, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами, с другой стороны, возникающие в процессе вторичного перераспределения вновь созданной стоимости и отчуждения ее части в распоряжение государства в обязательном порядке.

Функции налогов.

Налоги являются важнейшим элементом экономической политики государства и выполняют следующие функции:

– фискальную;

– регулирующую;

– социальную;

– контрольную.

ФИСКАЛЬНАЯ функция – это изъятие средств налогоплательщиков для аккумуляции (накопления) их в бюджете с целью финансирования государственных расходов. Это основная функция налогов. Доля налоговых поступлений в федеральный бюджет по отношению к другим источникам доходной части бюджета составляет более 80%.

Фискальная функция находится под особым контролем и воздействием государства, в центре его финансовой политики. Именно посредством этой функции налоги выполняют свое предназначение по формированию государственного бюджета для выполнения общегосударственных и целевых государственных программ. Через налогообложение государство формирует фонды, за счет которых:

• финансирует расходы на простое и расширенное воспроизводство в народном хозяйстве;

• финансирует образование, здравоохранение, культуру и т.д.;

• обеспечивает свою оборону и безопасность;

• содержит законодательные, исполнительные и судебные органы государственной власти и управления;

• предоставляет кредиты и безвозмездную помощь другим странам.

Таким образом, посредством фискальной функции удовлетворяются общенациональные необходимые потребности.

РЕГУЛИРУЮЩАЯ функция налогов означает, что через систему особых мероприятий в сфере налогообложения государство регулирует социально-экономические процессы в стране. Эта функция предполагает влияние налогов на разные стороны общественного развития, в том числе: инвестиционный процесс, спад или рост производства, его структуру, научно-технический прогресс, спрос и предложение, развитие малого и среднего предпринимательства, регулирование экспортно-импортной деятельности и др.

Одной из подфункций регулирующей функции является стимулирующая, которая проявляется через систему льгот и освобождений, например, для организаций малого бизнеса, сельскохозяйственных производителей.

Эти две функции (фискальная и регулирующая) находятся в постоянном противоречии. Если фискальная направлена на максимизацию доходной части бюджета, то регулирующая функция приводит, как правило, к уменьшению поступлений в бюджет. Приоритет фискальной функции требует введения дополнительного числа собираемых налогов, повышения налоговых ставок, увеличения объектов и субъектов налогообложения. Акцент же на регулирующую функцию, нацеленную на создание системы сбалансированности интересов государства, предприятий и населения, приводит к сокращению числа налогов, уменьшению ставок, введению системы льгот и санкций для отдельных категорий налогоплательщиков.

СОЦИАЛЬНАЯ функция заключается в том, что путем изменений соотношения между доходами отдельных социальных групп в определенной степени сглаживается неравенство между ними, приводящее к отрицательным последствиям. Социальная функция налогов реализуется через механизмы налоговых льгот и налоговых ставок, различных вычетов, отсрочек и рассрочек налоговых кредитов и преференций, призванных стимулировать хозяйственную активность налогоплательщиков.

Эта функция проявляется в освобождении от некоторых налогов отдельные категории субъектов (малоимущих, пенсионеров, инвалидов), установлении низкого обложения социально значимых товаров и услуг путем понижения ставок НДС или повышения косвенных налогов на предметы роскоши, применения механизма налоговых вычетов.

Другие функции налогов и их эффективность невозможны без контрольной функции. КОНТРОЛЬНАЯ функция налогов проявляется в обязательном исполнении налогового законодательства, в полноте сбора налоговых платежей и действенности и эффективности штрафных санкций и ответственности тех, кто не выполняет или не в полной мере выполняет обязательства перед государством, установленные законом. Контрольная функция может эффективно реализовываться только на основе принуждения, подчинения силе государственной власти и закону. Ослабление контрольной функции налогов означает ослабление государственной власти или ведет к такому ослаблению. Следовательно, контрольная функция налогов выступает своего рода защитной функцией: она обеспечивает воспроизводство налоговых отношений в государстве и действенность силы государственной власти.