Налоговая политика ведущих зарубежных стран современные аспекты*

А. И. Погорлецкий, доктор экономических наук, профессор кафедры мировой экономики e-mail: pogorletski@hotmail. Сот Санкт-Петербургский государственный университет

В статье определяются основные задачи нацио­нальной налоговой политики в условиях текущего пос- ткризисного развития системы мирохозяйственных связей, акцентируется внимание на возможностях снижения налогов, а также на перспективах введения новых видов налогов и повышения ставок действую­щих. Особенности реализации налоговой политики в современной мировой экономике проиллюстрированы на примере ведущих развитых стран. Подчеркивается необходимость как фискальной, так и стимулирую­щей ориентации национальной налоговой политики.

Ключевые слова: мировой (глобальный) эконо­мический кризис, налогообложение, налоговая систе­ма, налоговая политика, налоговое регулирование, злоупотребления в уплате налогов, посткризисное развитие, долговой кризис.

Летом 20 И г. стало очевидно, что ведущие экономики мира вступили в новую фазу своего развития, связанную с эскалацией долговых и бюджетных проблем, вызванных гло­бальным экономическим кризисом 2008-2009 гг. Существенное сокращение налоговых поступле­ний в период рецессии конца 2008-начала 2009 Ы

I Статья публикуется по материалам журнала «Финансы и Кредит». 2012. № 13 (493).

наряду с масштабными программами антикризис­ной поддержки национальных экономик привели к росту дефицитов государственных бюджетов¹, а также способствовали увеличению долговых обязательств правительств большинства развитых государств. Проблемы в сфере государственных финансов 2010-2011 гг., в особенности в госу­дарствах зоны евро, в свою очередь породили опасения и ожидания новой волны рецессии, что отражено в достаточно осторожных оценках развития мировой экономики на 2012 - 2013 гг.².

З 20 (218) - 2012 арубежный опыт

Кроме того, ряд прочих глобальных тенденций современного развития, включая замедляющийся демографический рост и усиление социального расслоения населения многих государств и регио­нов мира, заставляет правительства многих стран незамедлительно реагировать на происходящие глобальные изменения, внося соответствующие коррективы в экономическую политику. При этом особое внимание уделяется изменениям, адап­тирующим национальные налоговые системы к вызовам глобальной среды.

Далее в исследовании внимание будет акцен­тировано на современных тенденциях развития налоговых систем ведущих стран мира, а также будут рассмотрены происходящие изменения в налоговой политике ряда зарубежных государств. Кроме того будут проанализированы:

• основные задачи национальной налоговой политики в современном мире;

• возможности снижения налогов;

• перспективы повышения действующих и введения новых видов налогов.

Основные задачи национальной налоговой политики в современном мире. Современная налоговая политика в ведущих странах мира уже претерпела существенные изменения, вызванные новыми условиями развития системы мирохозяйс­твенных связей³. Основными ее задачами является одновременное решение трех следующих насущ­ных проблем, стоящих перед правительствами:

1. обеспечение посткризисного роста нацио­нальных экономик;

2. нормализация ситуации в сфере государствен­ных финансов (включая улучшение текущих показателей государственного долга и дефи­цита бюджета);

3. гарантии социальной стабильности экономи­ческого развития.

Указанные проблемы не являются какими- либо особенными, исходя из исторического опыта существования национальных хозяйств. Напротив, они довольно характерны с точки зрения концепции цикличности развития, когда в период рецессии правительство традиционно стимулирует экономику за счет усиления сово­купного спроса, из-за чего происходит увеличение государственных расходов и, как следствие, пуб­личные финансы испытывают дополнительную нагрузку. В свою очередь на фазе посткризисного роста появляется интерес к стимулированию предложения, для чего требуется применять уже иные способы регулирования, направленные на создание большей мотивации хозяйствующих субъектов. Одновременно с этим требуется под­держивать определенный уровень социальных гарантий населению, что удерживает общество от социальных взрывов и беспорядков в период трудностей в экономике.

Примечательно, что социальные аспекты развития еще совсем недавно не ставились столь остро во главу угла глобальной экономи­ческой политики, а доминировавшая на рубеже ХХ-ХХ1вв. концепция «эффективного пра­вительства» с минимумом социальных затрат даже, напротив, рекомендовалась Всемирным банком в качестве наиболее оптимальной пра­вительствам многих стран мира [18, с. 10-24; 34, с. 29-38]. И лишь события, последовавшие за глобальным кризисом 2008-2009 гг., включая попытку сокращения расходов правительств европейских стран, страдающих от последствий долгового кризиса, привлекли всеобщее внимание к теме социальной ответственности государства и частного бизнеса⁴.

Реализация основных задач национальной налоговой политики в современных условиях от­личается противоречивостью подходов к решению каждой из трех выделенных проблем. В первом случае налоги следует понижать, тем самым облег­чая налогоплательщикам условия для активизации хозяйственной деятельности. Во втором и третьем случае налоги, напротив, не могут уменьшаться,

что предполагает и введение их более высоких ста­вок, и появление новых видов налогов, и усиление эффективности налогового администрирования, направленного на повышение собираемости нало­гов. Главной дилеммой национальной налоговой политики в современных условиях, таким образом, становится противоречие между необходимостью поддержания умеренного характера налогообло­жения для стимулирования посткризисного роста экономики, инновационной активности, высокого уровня потребления и сбережений хозяйствующих субъектов и объективными потребностями в повышении налогов для решения проблем в сфере государственных финансов и реализации принци­па социальной справедливости в распределении доходов. Следовательно, национальная налого­вая политика в равной степени должна отвечать данным противоречивым направлениям развития налоговых систем, причем каждая страна мира самостоятельным образом должна найти наиболее оптимальную для себя соответствующую комби­нацию. Выбор при этом не прост: цена ошибки в современных условиях оказывается слишком высока, вплоть до дефолта финансово несостоя­тельного правительства или массовых социальных волнений, которые могут привести к радикальным изменениям в национальной политике и экономи­ке⁶. Рассмотрим опыт ведущих стран мира в соот­ветствующих налоговых преобразованиях.

Возможности снижения налогов. Снижение налогов в рамках реализации посткризисной на­логовой политики должно быть связано с реали­зацией задач по стимулированию экономического роста и занятости населения, а также потребления, инвестиционной и инновационной деятельности хозяйствующих субъектов. Какие налоги следует снижать в условиях посткризисного развития? По мнению автора, речь должна идти о налоге на прибыль, индивидуальном подоходном налоге (ИПН) и налогах на потребление (НДС и акцизы). Данные налоги оказывают главное воздействие

на стимулы к трудовой, предпринимательской и инновационной деятельности, а также они положительно (при их снижении) влияют на потребительскую активность хозяйствующих субъектов. Умеренность налогообложения при этом, несомненно, окажет позитивное влияние на общее состоянии дел в экономике, поддерживая как национальное производство, так и потребле­ние, а также инвестиционный и инновационный потенциал.

Не следует также забывать о том, что в пери­од обострения бюджетных и долговых проблем государственных финансов для стимулирования экономической активности разумно снижать такие виды налогов, которые существенным образом не могут повлиять на общую динамику налого­вых поступлений, т.е. те налоги, доля которых в налоговых поступлениях консолидированного бюджета не слишком велика. В данном контексте более приемлемым налогом для снижения являет­ся налог на прибыль корпораций, доля которого в совокупном объеме налоговых поступлений ведущих странах ОЭСР обычно не выходит за пределы 10 %, в то время как доля ИПН, а также налогов на товары и услуги (НДС, акцизы), как правило, достигает от 1/4 до 1/3 всех налоговых доходов консолидированного бюджета⁵. Таким образом, налоговая политика ряда стран мира в период кризиса и после него делала акцент на сни­жение налога на прибыль. Вместе с тем страны, для которых потенциальные потери бюджета от сокращения ставок ИПН и НДС не представляли существенной угрозы состоянию публичных финансов, инициировали соответствующие аль­тернативные изменения.

Действительно, в период глобального кризиса или же сразу после него некоторые ведущие стра­ны мира пошли на снижение налогов и на введение налоговых льгот, расширяющих инвестиционный