1. Экономическое содержание и функции налогов.

Экономический смысл: налоги – императивные денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд без предоставления субъекту налога какого-либо эквивалента.

Цель взимания налога: обеспечение деятельности государства и муниципальных образований.

НК РФ: налог – обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и ФЛ в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Кроме налогов предусмотрены еще и сборы. Налог – безвозмездный платеж; сбор – возмездная основа.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и ФЛ, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика сбора государственными органами, органами местного самоуправления юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (например, лицензий).

Признаки налога:

• Смена формы собственности

• Индивидуальная безвозмездность

• Обязательность

• Безвозвратность (только если это не предусмотрено налоговым кодексом)

• Безадресность

Функции налогов:

• Фискальная – формирование бюджетного фонда государства с целью обеспечения его финансовыми ресурсами, необходимыми для выполнения своих функций.

• Регулирующая – посредством налогов государство может влиять на определенные процессы, например, на производственные или инвестиционные, стимулируя или сдерживая развитие. Влияет на динамику потребления и сбережений (установление дифференцированных ставок по косвенным налогам), уровень дохода физических и юридических лиц.

• Распределительная – перераспределение общественных доходов между различными категориями населения.

• Контролирующая (внутри распределительной функции) – количественное отражение налоговых поступлений и их сопоставление с потребностями государства в финансовых ресурсах; оценивается эффективность каждого налогового канала, вносятся изменения в налоговую систему и бюджетную политику.

Инструменты налогового регулирования:

• налоговые ставки

• налоговые льготы

С помощью налогового регулирования государство должно создавать необходимые условия для ускорения накопления капитала в наиболее перспективных с точки зрения НТП отраслях, а также в малорентабельных социально необходимых отраслях.

2. Элементы налога и их характеристика. Классификация налогов.

Налог может быть установлен в том случае, если установлены все его элементы.

Элементы налога:

• Субъект налога – лицо, на котором лежит обязанность уплатить налог за счет собственных средств (НК РФ: организации и ФЛ, на которые возложена обязанность по уплате налога).

• Объект налога – юридические факты или действия, которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог. НК РФ: объект налога – реализация товаров или услуг (НДС), имущество (налог на имущество ФЛ, налог на имущество организаций), прибыль (налог на прибыль организации) или доход (НДФЛ).

• Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (как правило, стоимостная).

• Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

• Налоговый период – время, определяющее период исчисления налога (как правило, календарный год); может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

• Порядок исчисления налога – определяет лицо, обязанное исчислить налог (налогоплательщик, налоговый орган, налоговый агент) + метод исчисления налога (некумулятивный и кумулятивный – нарастающим итогом); налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, исходя изналоговой базы, ставки и льгот.

• Срок уплаты налога – календарная дата, до которой налог должен быть уплачен в бюджет.

• Порядок уплаты налога – технические приемы и способы внесения налогоплательщиком или налоговым агентом налога в соответствующий бюджет.

• Налоговые льготы – преимущества, предусмотренные законодательством, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков (факультативный элемент, не обязательно установлен).

Классификация налогов:

• По субъекту налога: налоги ФЛ, налоги ЮЛ, смешанный налог.

• По объекту налога: имущество, реализация товаров и услуг, прибыли и доход, земля, средства потребления.

• По виду ставки: твердые, процентные (адвалорные), комбинированные, кратные МРОТ.

• По методу обложения: равные, пропорциональные, прогрессивные, регрессивные.

• По периодичности: разовые, регулярные.

• По бюджетному назначению: общие, целевые.

• По праву использования: закрепленные, регулирующие (с точки зрения бюджета).

• По возможности переложения: прямые, косвенные (НДС, акцизы).

• По платежеспособности налогоплательщика: личные – налоги с дохода, прибыли; реальные – налоги на имущество, земельный налог, транспортный налог.

• По принадлежности к уровням власти и управления: федеральные, региональные, местные.

3. Структура и принципы построения современной налоговой системы РФ.

Принципы построения налоговой системы:

• Равномерность

• Определенность

• Удобство

• Дешевизна

Налоговая политика государства – система мероприятий государства в области налогов, направленная на достижение конкретных целей.

Задачи налоговой политики: фискальная, экономическая и контролирующая.

Налоговая система– совокупность установленных в государстве условий налогообложения.

Существенные условия налогообложения:

• принципы налогообложения,

• виды налогов и сборов взымаемых в РФ,

• принципы установления налогов,

• основания возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов,

• права и обязанности участников налоговых отношений,

• формы и методы налогового контроля,

• ответственность за нарушение налогового законодательства.

Налоговая система РФ – совокупность налогов и сборов, взимаемых на территории РФ, а так же принципов, порядков, форм и методов их установления, изменения, взимания и контроля.

Принципы налогообложения:

• всеобщность: каждое лицо должно уплачивать;

• равное налоговое бремя: учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога;

• юридическое равенство налогоплательщиков: нет дискриминации;

• экономическая обоснованность налогообложения: налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными;

• соразмерность налогообложения конституционно значимым целям ограничения прав и свобод: не допустимы налоги, препятствующие реализации конституционных прав;

• единство налоговой политики: не допускается установление налогов, нарушающее единое экономическое пространство РФ;

• законность: ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, обладающие признаками налогов, не предусмотренных законами РФ;

• предопределенность: при установлении налога должны быть установлены все его элементы;

• ясность и доступность понимания налогового законодательства;

• презумпция правоты собственника при толковании налогового законодательства: все противоречия и сомнения трактуются в пользу налогоплательщика.