2. Налоговая база
Налоговая база определяется как выручка от реализации товаров, исчисленная исходя из доходов налогоплательщика как в денежной так и в натуральной форме.
Если налогоплательщиком осуществляются операции, облагаемые по разным ставкам, налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров, облагаемых по разным ставкам.
При применении одинаковых ставок налоговая база определяется суммарно по всем видам операций.
Определение налоговой базы зависит от вида деятельности:
Вид деятельности |
Порядок исчисления налоговой базы |
1.При реализации товаров (работ, услуг), по товарообменным операциям, при реализации на безвозмездной основе, при передаче права собственности на предмет залога, при передаче товаров при оплате труда в натуральной форме |
Как стоимость реализованных товаров, исчисленная исходя из применяемых цен и тарифов с учетом акцизов, без НДС |
2.При реализации товаров с учетом дотаций, предоставляемых бюджетом |
Как стоимость реализованных товаров, исходя из фактических цен реализации |
3.При реализации имущества с учетом уплаченного НДС |
Как разница между ценой реализуемого имущества, с учетом НДС, акцизов и стоимостью реализуемого имущества |
4.При реализации сельскохозяйственной продукции |
Как разница между ценой реализации продукции с учетом НДС и ценой приобретения этой продукции |
5.При реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (исходное сырье передаваемое заказчиком изготовителю для дальнейшей переработки) |
Как стоимость обработки, переработки сырья с учетом акцизов без НДС |
3. Порядок исчисления ндс
Налоговый период установлен как квартал
Налоговые ставки:
0% при реализации:
товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, при условии представления подтверждающих документов;
работ связанных с перевозкой через таможенную территорию РФ товаров, помещенных под таможенный режим транзита через РФ;
услуг по перевозке пассажиров и багажа за предела РФ;
работ в космическом пространстве;
драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома;
10% при реализации:
продовольственных товаров;
товаров для детей;
периодических печатных изданий, книжной продукции, связанной с образованием, наукой, культурой;
некоторых видов медицинских товаров;
18% - в остальных случаях.
Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При применении различных ставок общая сумма налога исчисляется как сумма, полученная в результате сложения налогов, рассчитанных по разным ставкам.
В случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета налоговый орган может исчислять суммы налога расчетным путем на основании данных по аналогичным налогоплательщикам.
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода с учетом налоговых вычетов.
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде превышает общую сумму НДС сумма, подлежащая уплате в бюджет принимается равной нулю, а возникшая разница подлежит возмещению или зачету.
Налоговые вычеты
Исчисленная сумма налога может быть уменьшена на налоговые вычеты.
Вычетам подлежат:
суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения или для перепродажи;
суммы НДС, уплаченные покупателями - налоговыми агентами;
Суммы НДС, предъявленные продавцами налогоплательщику -иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах РФ;
Суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров или отказа от них;
Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, сборке основных средств;
Суммы НДС, уплаченные по командировочным расходам;
Суммы налога, исчисленные и уплаченные с сумм авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров.
Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, документов, подтверждающих фактическую оплату товаров, сумм налога, удержанного налоговым агентом.
Вычетам подлежат суммы НДС после принятия на учет товаров и их оплаты. Возмещение НДС осуществляется с момента окончания камеральной проверки. В течение 7 дней налоговый орган принимает решение о возможности или не возможности применения вычета. Если происходит отказ, сумма налога пересчитывается, начисляется пеня начиная с 12 дня, следующего за сроком уплаты налога.
Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов.
Уплата налога производится по итогам налогового периода исходя из фактической реализации товаров.
Срок уплаты налога – не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом по месту учета налогоплательщика.
Срок представления налоговой декларации – не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.