Билет №1.

В2.Сущность и назначение бух.учета и учетно-операционной работы в банках.

Управление соврем.банками относятся к одной из самых сложных интеллектуальных сфер человеч.деятельности. Оно базируется на использовании полной и достоверной информации о формировании ресурсов и их размещении достигнутых результатов наличии резервов на возможные потери по ссудам и др.банк.операциям.

Система обеспечивающие банки такой информацией и есть бух.учет. Бух.учет использует качественную информацию выраженную в числах и конкретных денеж.единицах. Ежедневная деятельность банка использует значит.объем информации о движении средств по лицевым счетам клиентов и счетам внутри банк.операций.

Выделяют 4 основ.задачи:

1)формирование детальной достоверной и содержательной информации о деятельности кред.организации ее имущ.положении необходимым внутренним пользователям, а также внешним пользователям эта задача явл. наиболее актуальной для ком.банков которым вменяется в обязанность публиковать ежеквартальную отчетность как на сайте банка России так и в средствах массовой информации. Открытость отчетности банка позволяет кредиторам и вкладчикам анализировать степень устойчивости банка, решать вопрос о доверии к банку.

2)введение подробного полного и достоверного учета всех банк.операций, а также наличия и движения требований и обязательств использования банком матер. И фин.ресурсов. Необходимость ежедневного составления отчетности в банке связана с тем, что ежеднев.бух.баланс с использованием компьют.техники позволяет избежать ошибок при подготовке ежедневных выписок для многочисленных клиентов ком.банка.

3)выявление внутрихоз.резервов для обесценения фин.устойчивости банка (безбыточ.деятельность, соблюдение нормативов ликвидности установленных банком России поддержание платежеспособности) и предотвращения отриц.результатов деятельности

4)использованием бух.учета для принятия управленч.решений (достоверная отчетность банка позволяет выявлять все нарушения ликвидности, операции повышенного риска, недостаток ресурсов для совершения активных операций потерю платежеспособности, что позволяет немедленно принять управленч.решения направленные на предотвращение негативных явлений последующих периодов

Правильная организация бух.учета и документооборота в учреждениях банков непосредственно влияет на состояние бух.учета предприятий и организаций. Учреждения банков ежедневно составляют лицевые счета аналит.учета и выдают клиентам выписки (копию из их счетов, в которых отражены все выполненные за день расчетные, кредитные, кассовые и др. денеж.операции). Базой бух.учета в банках явл. операционная работа, которая относится:

1)прием денеж.документов от предприятий, организаций и учреждений и проверка правильности их оформления

2)подготовка документов для их отражения в бух.учете

3)ведение карточек расч.документов и карточек сроч.обязательств

4)осуществление контроля за своевременностью платежей

5)операции по кор.счетам возникающим в связи с осуществлением расчетов между плательщиками и получателями денег

Существуют принципы бух.учета в банках:

1)непрерывность деятельности (предполагается, что ком.банк будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем и не имеет предпосылок для ликвидации или совершения операций на невыгодных для себя условий)

2)отражение доходов и расходов банка по методу начисления

3)постоянство правил бух.учета

4)принцип осторожности (активы и пассивы, доходы и расходы ком.банков должны отражаться в бух.учете с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить действующие риски на след.периоды

5)своевременность отражений операций (операции в ком.банке в большинстве своем отражается в день их совершения за исключением случаев специально говоренных в нормативных актах банка России. Этим принцип связан с тем, что ком.банк составляет бух.баланс по своим операциям за каждый рабочий день).

6)реальное отражение активов и пассивов баланса банка, раздельное отражение активов и пассивов – это означает, что на уровне баланс.счетов первого порядка, т.е. трехзначных счетов в банк.счете существуют только активные или пассивные счета. Активы и пассивы оцениваются отдельно в развернутом виде.

7)Преемственность входящего баланса означает что остатки средств на балансовых и внебалансовых счетах банк.учета на предыдущую отчетную дату должны соответствовать входящим остаткам на текущую дату.

8)Приоритете содержания над формой

(операции банка отраж. В соответствии их эконом.сущностью, а не в соответствии с их юрид.формой)

9)принцип открытости

Операц.работа в банках разнообразна и сложна, это объясняется наличием множества форм, денеж.расчетов, способов и правил выдачи и погашения банк.кредита особенности произв-ва платежей. Совокупность процессов связанных с выполнением операц.работы и ведением бух.учета принято называть учетно-операционной работой, а работников выполняющих соответствующие функции учетно-опреац.аппаратом банка. Правильная и четкая организация учетно-операционной работы обеспечивает успешное выполнение всех функций возложенных на банки. Все банк.операции считаются совершенными, если они отражены в банк.бух.учете. Организация учетно-организац.работы банка должна отвечать след.требованиям:

1)все операции с документами принятыми от клиентов в течении операц.времени, а также поступившими от органов связи и от одногородних учреждений банка отражаются в бух.учете в тот же день.

2)Платежные документы принятые на инкассо за 2 часа до окончания рабочего дня должны быть отправлены в учреждения др.банков по месту нахождения счета плательщика в тот же день.

3)Документы поступившие в банк после окончания операц.времени отражаются в бух.учете след.раб.дня.

4)Платежи по имеющимся претензиям производятся за счет свободного остатка средств на начало рабочего дня и за счет денег поступивших в банк в течении операц.времени.

5)Деньги перечисленные от одногородних учреждений банка обслуживаемых вычислительными центрами используются для удовлетворения претензий не позднее утра следующего дня.

В учреждениях банка учетно-операц.аппарат состоит из ответственных исполнителей, а в необходимых случаях из операц.бригад. Ответ исполнителей осущ. проверку и оформления документов отражению бух.учете. Им доверяется подписывать документы. Между ответ исполнителями распределяются все счета бух.учета открытые в банке для осуществления систематич.контроля, отсутствия задержки в обработке и информации документов, обеспечения равномерной загрузки каждого работника. В практике работы банка желательно чтобы одним ответ исполнителей велись расчетные и ссудные счета по клиентам близким по характеру своей хоз.деятельности.

Распределение счетов бух.учета и обязанностей между ответ исполнителей осущ.глав.бухгалтером банка и оформляется записью в спец.книге, где каждый ответ исполнитель ежеквартально оставляет образец своей подписи. Организация учетно-операц.работы зависит от установленного в банке документооборота для чего составляется график документооборота с учетом характера операций – кассовых операции, иногородние расчеты, расчеты отражаемые по дебету и по кредиту в одном банке одногородние расчеты. Следовательно, организация учетно-организац.работы в банках направлена на быстрое четкое обслуживание предприятий, организаций и учреждений, своевременное и безошибочное отражение операций в бух.учете.

В3.История происхождения денег. Виды денег. Функции денег.

Деньги возникли много тысячелетий назад, это самое гениальное изобретение человечества, которое помогло решить проблему отношений между людьми, проблему равноценного обмена. Исторически деньги появились , как следствие простого товарного обмена, этот процесс называется бартер. Любой товар выступал в роли эквивалента, но постепенно из совокупности всех товаров выделился один – деньги.

Деньги – это специфич.товар выполняющий роль всеобщего эквивалента.

Предпосылки возникновения денег:

1)Переход от натурального хоз-ва к произв-ву и обмену товара

2)Возникновение имущественной независимости хозяйствующих объектов

3)Соблюдение эквивалентности при обмене.

Первыми деньгами были серебро и золото в слитках, они и стали выполнять роль денеж.материала. В России первые бумажные деньги появились в 1769 г., они проще и дешевле в изготовлении, но быстрее изнашиваются и обесцениваются.

Существуют два вида денег:

1)Действительные – это деньги у которых номин.стоимость соответствует реальной стоимости (стоимость метала из которой они изготовлены).К ним относятся металич.деньги (медные, серебряные и золотые).

2)Заместители действительных денег – это деньги у которых номин.стоимость выше реальной стоимости. К ним относятся:

А)металич.знаки стоимости (мелкие монеты из дешевых материалов – меди и алюминии)

б)бумаж.деньги

в)кредитные деньги (возникают когда купля-продажа осуществляется в кредит).

Виды кредитных денег:

А)Венгель – это письменное безусловное обязательство должника уплатить определен.денеж.сумму заранее оговоренный срок и в установ.месте.

б)Чек – это денеж.документ содержащий приказ владельца счета в кред. учреждении о выплате обозначенной в чеке.

в)Электронные деньги – это деньги используемые для перевода между кред.учреждениями при наличии счета клиента в банке и предназначенные для покупки товаров в розничной сети, для оплаты услуг и ли для получения наличных денег в банкоматах.

Функции:

1)Мера стоимости – измерение стоимости товаров путем установления цен на них.

2)Средства обращения – продажа товаров за деньги,дает возможность покупать др.товары.

3)Средства платежа – купля-продажа товаров в кредит, т.е. с рассрочкой платежа. В этом случае средством обращения служат не сами деньги, а выраженные в них долговые обязательства.

4)Средства накопления – стремление денег к их накоплению, в случае если продажа не сопровождается след.покупкой.

5)Мировые деньги – это внешне торговые связи, т.е. когда товар приобретается за границей, международные займы, оказание услуг внешнему партнеру.