Без участия 15, 16

Д 10 Материалы К

Сн-ост-к мат-лов на складах по факт себ-сти	- расход материалов по учетным ценам Д20К10 – ОП Д23 - вспом. пр. Д25 для цеховых нужд Д26 на ремонт зда-ния, офиса. Д76 продали на сторону Д20 К10тзр Д76
+ поступление мате-риалов Д10К60 поступиди мат-лы (акцептован счет пост-ка) Д10тзрК60 трансп. К70 загот. К69 расходы

Фактическая себ-сть форм-ся на счете 10, а ТЗР устан-ся на спец. субсчете 10тзр.

В-41.Учет мат-лов по учетным ценам с расчетом откл-ний (15, 16, 10).

Учет мат-лов на счете 10 ведется иск-но по учетным ценам. Факт-ая себ-сть форм-ся на счете 15 «заготовление и приобретение мат. ценностей». Счет А-П, сальдо не имеет, в балансе не отражается.

По Дсчета 15 отр-ся поступление мат-лов по факт-ой себ-сти (по документам), а по К те же мат-лы – в учетных ценах. В конце месяца бух-р подсчитывает разность м\у оборотами. Разность пред-ет собой откл-я и списывает сальдо со счета 15 на счет 16 «откл-я мат-х ценностей»

Пример:

1. оприходованы мат-лы на склад по УЦ Д10К15 – 1400

2.В течении месяца поступают док-ты. Акцептован счет поставщика. Д15К60 -1000 Д15К60 – 200

3. Предъявлен счет транспортной кон-торы Д15К60 – 100

4. Акцептов счет по погрузоч-разгрузочной работе Д15К60 – 20

5. Пошлина Д15К60 – 5

Если ОдОк Д16К15 – на сумму отк-й

Если ОдОк Д16К15 – сторниров. запись. при списании мат-лов в произ-во или на сторону прим-ют методы оценки:

%О=(Сн+Од)/(Сн+Од)*100%

В-42.Учет инвентаризации ТМЦ (94,73)инвентаризация – сличение факт-го наличия мат-лов с данными б\учета. По рез-там инв-ции м.б. обнаружен:

а) излишки – приходуются как прочие д-ды Д10(15)К91-1

б) недостача – сч 94

№94

Д Недостача К

Сн-ост-к утрач.	- списание недоста-чи Д73-2К94 – на ви-новника Д20К94 – ОС в пределах убыли. Д91-2К94 – на убытки и потери от стихийных бедствий
+ Д94К10 –обнаруж. недостача

Д70К73-2 –удержано из зарплаты с виновника

Д76К73-2 – взыскание по исполнит-листу ч\з суд

Д50К73-2 внесено виновником в кассу.

В-43. Учет НДС (19, 90-3)

Объект учета – суммы НДС

- разница м\у стоим-стью прод-ей на ее произ-во.

Приобетая ТМЦ работу, услуги фирма уплачивает поставщику НДС по основной стоимости. Продавая свою продукцию фирма взимает НДС с пок-ля. Разница м\у НДС полученым бух-р должен внести в бюджет. Поэтому НДС входящий уплач-му поставщику выс-тупает в кач-ве налогово вычета.

При синтетическом учете НДС работают 3 бух.счета.

Пример. Получены материалы от постащика Д10(15)К60 – 100

Начислен НДС поставщиком Д19К60 – 18

Оплачены материалы и НДС с р\с Д60К51 -118

Продана прод-я покупателю Д62К90 -400

Начислен НДС покупателю Д62К90ндс – 72

Покупатель оплатил прод-ю и НДС с р\с Д51К62 – 472

Полученный с покупателя НДС отнесен на задолженность по бюджету Д90ндсК68 – 72

Задолженность перед бюджетом по НДС уменьшается на сумму налогового вычета Д68К19 -18

Уплачен НДС в бюджет с р\с Д68 К51 – 54.

В-44. Учет НМА и их амортизация (04,05)

О.у.; 1. НМА- объекты сроком службы более 12 месяцев; 2. не имеющие вещ-ной мат-ной формы; 3. приносящие экономические выгоды 4. имеющие потверждающие док-ты.

Синтетический учет осущ-ся на счете 04 –А, инв-ый.

№04

Д НМА К

Сн-первон. ст-сть НМА	- выбытие НМА 1. Д05К04 –спис-ся аморт-ция выбыва-юшего объекта 2.Д91-2К04 – спис-ся остаточная ст-сть объекта
+ поступление НМА Д04К08 – вложения во внеоборотные активы

НМА от-ся к аморт-м им-вам. Фирма сам-но уст-ет сроки полезного исп-я и исходя из них нач-ет аморт-цию.

№05 регул. П

Д Амортизация НМА К

- списание амортизации при выбытии оьъекта Д05К04 - выбытие	Сн-суммы накоп-гой амортизации
	+ Начис амо-рт-ии Д25К05 –нач-на ам на объекты цехово-го назначения Д26К05–общехоз Д20К05 – на объекты к-рые исп-ся при произ-ве в виде отд-х видов прод-ии.

Выбытие НМА и рез-ты от выбытия отр-ся на счете 91 «Прочие доходы и расходы»Аналитический учет НМА ведется по каждому инвентарному объекту.

Первичные документы

Патенты, св-ва, акты приема передачи, вып-х научно-иссл-х и опытно-констр-х работ; акты на списание

Ж-О №13 (К04)

главная книгаБаланс (1, «НМА»)

основной док-т ПБУ-14\2000 «учет НМА»

В-45. Оплата труда: задачи учета....

Задачи учета: 1) в установл-ые сроки производить расчеты с персоналом п\п по оплате труда; 2) своевременно и прав-но относить в себ-сть прод-ии суммы нач-ой з\п и отчислений органам соцстрах 3) собирать и сгруппировать пок-ли по труду и з\п для сост-я необходимой отчетности.

Начисления з\п: 1)за отработанное время, 2)не проработанное время.

1 – в н.у.(по расценкам, по тарифам, по окладам, премии, районный коэф-т); доплаты за отклонения от н.у. (ночные, сверхурочные, праздничные, простои)

2 – отпускные, больничные.

при повременной оплате заработок нач-ся за факт-ое отраб-е время с учетом квал-ии или должности работ-ника. Основной докумет – табель учета рабочего времени. при сдельной форме заработка зависит от кол-ва ГП. Основной документ – индивидуальный или бригадный наряд.

Удержания: 1)обязательные, 2)добро-вольные. 1- по закону РФ (НДФЛ, по исполнительным листам); по иници-ативе п\п (брак, мат.ущерб). 2 – товар в кредит, добровольные алименты, благотворительные цели.

Выдача з\п. Для расчета с каждым раб-ком б-р сост-ет расчетную ведомость – учетный регистр аналит-го учета. Возм-ны 2 оформ-я расчетов:

1) расчетно- плат-ая вед-сть. В этом док-те произ-ся расчет з\п и выдача денег под роспись – малые п\п

2) расчетная ведомость + плат-ая ведомость + расчетный листок для каждого раб-ка – крупные п\п.

З\п выдают в уст-ые дни кассир или раздатчик. По истечению 3 дней кассир построчно проверяет и суммирует выданную з\п, а напротив не получивших ставит штамп – депони-ровано. Депонированная з\п д.б. сохранена до востребвания – 3 года. Суммы не востребованной з\п сдается в банк с указанием депонированные. Если за положенный срок з\п не вост-на то относим ее на прочие доходы.

В-46. Синтетический учет З\П............

О.у. расчеты, т.е. суммы задол-сти м\у п\п и рабоником по з\п.

Синт- учет строится на счете 70.

№70

Д заработная плата К

-КЗ Удержание Д70К68 –НДФЛ Д70К76 – по испол-нительным листам Д70К73 – за мат. ущерб Д70К28 – за брак в производстве Выдача з\п Д70К50 –из кассы Д70К76 – на лиц. Счет в банке Д70К90 –продук-цией своего п\п	Сн-ост-к КЗ перед персоналом начисленная но не выданная
	+ начисление з\п Д20К70 раб ОП Д23К70 – вспом. Д25К70 Д26К70 Д96К70-отпускн. Д69-1К70 –больн

Аналитический учет ведется по 3 среза-м: 1. по каждому работнику на лицевых счетах 2. по категориям персонала 3. по структурным подразделениям.

Первичные документы

1. наряды и марщрутные листы при сде-льной 2. табель учета раб-го времени, штатное расписание – при повременной

3. приказы рук-ля: о приеме на работу, об изм-ии окдадов и тарифов, о премировании, о предоставлении отпусков. 4. листы временной не трудоспособности (больничные)

лицевой счет + расчетная ведомость

Ж-О№10 (К70)

Главная книга баланс (П,5,КЗ)