42. Формирование и использование резерва по сомнительным долгам

Порядок формирования резерва по сомнительным долгам, сумма резерва по сомнительным долгам рассчитывается по результатам проведённой на последний день отчётного периода инвентаризации дебиторской задолженности и определяются следующим образом:

- по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;

- по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) в сумму резерва включают 50% от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;

- по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней – сумма создаваемого резерва не увеличивается.

Затем путём суммирования вышеприведённых показателей определяется сумма резерва по сомнительным долгам на последнюю отчётную дату. (не более 10% доходов от реализации отчётного периода подрядной строительной организации). Резерв по сомнительным долгам используется только на покрытие убытков от безнадёжных долгов.

Сомнительная задолженность – любая задолженность перед налогоплательщиком в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Списание просроченной дебиторской задолженности является обязательной процедурой для всех организаций (дебиторская задолженность является статьёй баланса, т.е. не списанная задолженность будет искажать данные баланса.

43. Учёт расходов и доходов будущих периодов

Учёт расх. буд. периодов 97сч

Расходы произошли в текущем периоде, но относятся к будущему

Например: - расходы на получение лицензии на строительную деятельность

- участие в тендерных торгах

Д97 – К70, 76, 69 - учёт расходов

Д26 – К97 - равномерное отнесение на затраты отчётн. пр-дов

Доходы буд. периодов

Доходы полученные в текущем периоде, но относящиеся к последующим отчётным периодам: (К98)

Например: - единовременно полученная арендная плата за 6 месяцев = 118000р.

Д98 – К68 - начилен НДС

За 1ый квартал: Д98-К91 – 50000р. – под налогообложение (под налог на прибыль в 1ый квартал)

Т.е. доходы будущих периодов относятся на доходы отчётного периода постепенно, тем самым уменьшая сумму налогооблагаемой прибыли (налог с прибыли платится не со всей суммы полученной за 6 месяцев, а только с той суммы, которая должна была быть получена за 1ый квартал )

48. Учёт государственной помощи

Государственная помощь может быть в виде:

1. Субвенций – бюджетные средства на безвозмездной и безвозвратной основе; выделяются на: финансирование капитальных расходов (08), финансирование текущих расходов (преобретение материалов, ремонт и др.), компенсация уже понесённых расходов (расходы по ЖКХ), немедленная финансовая поддержка)

2. Субсидий – бюджетные средства на долевое финансирование целевых расходов

3. Бюджетный кредит

4. Государственная поддержка – в виде ресурсов числящихся в ресурсах федерального имущества.

Учёт бюджетных средств

2 условия приёма бюджетных средств на учёт:

- условия на которых выделяется финансирование будут выполнены (договоры и т.д.)

- есть уверенность в том, что бюджетные средства будут получены (бюджетная роспись, уведомление о бюджетном ассигновании и др.)

Д76 – К86 – отражена задолженность по бюджетному финансированию

Д51 – К76 – поступили денежные средства

Д08, 10 – К76 – получено имущество, ресурсы

Если условия 1 и 2 не выполнены, бюджетные средства отражаются в БУ по мере их поступления:

Д51, 08, 10 – К86

Списание бюджетных средств

Использование целевого финансирования контролируется налоговыми и др. органами.

1. Если финансирование на преобр. Или аморт-емых ОС, то регулярно на протяжении срока полезного использования, делается запись:

Д86 – К98 – после объекта принятия к учёту

Д98 – К91 – перечисляется сумма амортизации, ежемесячно (на доходы будущ. Периодов)

Д25, 26 – К02 – формирование амортизации

2. Получение государственного кредита:

Д51 – К66, 67

Д66, 67 – К86

Д86 – К98

Необходимо вести раздельный учёт доходов и расходов по бюджетным средствам от обычных доходов и расходов предприятия, иначе они (бюджетные доходы и расходы) будут подлежать налогообложению.