27. Порядок исчисления ндс по импортным товарам

В лекции в формировании налоговой базы (про таможенное оформление НДС)

28. Налоговые вычеты по ндс, порядок их применения(статья 171 нк рф)

29. Особенности исчисления ндс по экспортным товарам

Ставка в размере 0% применяется в отношении товаров вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а так же товаров помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны.

0% ставка при условии представления в налоговые органы документов предусмотренных ст.165 НК РФ. Перечень документов:

• Контракт или копия контракта налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товаров за пределы таможенной территории РФ

• Таможенная декларация или ее копия с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта и таможенного органа в место убытия

• Копии транспортных товаросопроводительных документов с отметками таможенных органов мест убытия

С 1 октября 2011г выписку банка предоставлять ненужно.

Документы предоставляются в налоговый орган в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта.

Если не уплатили в течении 180 календарных дней перечислить налог в бюджет

30. Акцизы: налогоплательщики, объект обложения, ставки ( ставки не учить), льготы, порядок исчисления и сроки уплаты

В отличие от большинства налогов, акцизы взимаются фактически только в сфере производства. Уплата акциза обязательна при производстве определенных категорий товаров. Акцизами не облагаются работы и услуги.

Впервые акцизы были введены на территории РФ с 01.01.92г на основании закона РФ от 06.12.91г с 01 января 2001 г. основные элементы налога закреплены в части второй НК РФ (разд. 8 «Федеральные налоги» гл. 22 «Акцизы»). Акциз – это федеральный, косвенный налог.

Налогоплательщики:

• Организации

• Индивидуальные предприниматели

• Лица признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товара через таможенную границу РФ

Организации и ИП производящие подакцизную продукцию не вправе перейти на упрощенную систему налогообложения и уплату единого сельскохозяйственного налога

Подакцизные товары:

• Спирт этиловый из всех видов сырья

• Спирт коньячный

• Спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9% , за исключением:

1. Лекарственные средства, включенные в государственный реестр и прошедшие государственную регистрацию.

2. Препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию и включенные в государственный реестр и разлитые в емкости не более 100 мл

3. Парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкости не более 100мл с объемной долей этилового спирта до 80%

• Табачная продукция

• Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%

• Легковые автомобили

• Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с

• Дизельное топливо

• Автомобильный бензин

• Моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей

• Прямогонный бензин

Объекты обложения:

1. Реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров

2. Продажа лицами переданных им на основании решений судов конфискованных подакцизных товаров, а так же подакцизных товаров от которых произошел отказ в пользу государства

3. Передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд

4. Передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный капитал, либо по договору простого товарищества

5. Передача на территории РФ организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации

6. Передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе

7. Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ

Операции неподлежащие налогообложению:

1. Передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации не являющимся самостоятельным налогоплательщиком для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации

2. Реализация подакцизных товаров, помещенная под таможенную процедуру экспорта за пределы территории РФ с учетом потерь в пределах норм естественной убыли

Такое освобождение налогоплательщики получают при представлении в налоговый орган поручительства банка или банковской гарантии, а так же следующих документов:

• Контракт или копия контракта налогоплательщика с контрагентом

• Платежные документы и выписка банка, подтверждающие фактическое поступление денег на счет налогоплательщика

• Грузовая таможенная декларация, или её копия с отметками российского таможенного органа осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, а так же российского таможенного органа мест убытия

• Копии транспортных или товаросопроводительных документов с отметками российских таможенных органов, мест убытия

Документы предоставляются в налоговый орган в течении 180 календарных дней со дня реализации указанных товаров

Налоговая база – это стоимостная или физическая величина налогообложения

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Налоговая база при реализации подакцизных товаров определяется:

1. Как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении. Когда установлены твердые (специфические ставки акцизов) ставки.

2. Как стоимость реализованных подакцизных товаров без учета акциза и НДС. Когда устанавливаются адвалорные ставки (в %).

При ввозе товаров на таможенную территорию налоговая база определяется:

1. Как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении

2. Как сумма таможенной стоимости и таможенной пошлины.

Налоговый период по акцизам – календарный месяц

Налоговые ставки. Налогообложение подакцизных товаров предусматривает применение в отношении каждого вида объекта налогообложения твердой, адвалорной или комбинированной налоговой ставки.

Твердая (специфическая) налоговая ставка рассчитывается в абсолютной сумме на единицу измерения.

Адвалорная налоговая ставка вычисляется в процентах на единицу измерения.

Комбинированная налоговая ставка предполагает определенное сочетание элементов специфической и адвалорной налоговой ставки.

Ставки акцизов
Виды подакцизных товаров	С 01.01.02 По 30.06.12	С 01.07.12 По 31.12.12	С 01.01.13 По 31.12.13	С 01.01.14 По 31.12.14
1.Спиртосодержащая продукция	230р за 1 литр безводного этилового спирта	270р за 1 литр безводного этилового спирта	320р за 1 литр безводного этилового спирта	400р за 1 литр безводного этилового спирта
2.Сигары	36р за 1 шт	40р за 1 шт	58р за шт	85р за 1 шт
3.Папиросы, сигареты	360р за 1000шт +7,5% от расчетной стоимости, но не менее 460р за 1000шт	390р за 1000шт +7,5% от расчетной стоимости, но не менее 510р за 1000шт	550р за 1000шт +8% от расчетной стоимости, но не менее 730р за 1000шт	800р за 1000шт +8,5% от расчетной стоимости, но не менее 1040р за 1000шт

Порядок исчисления акциза. Сумма акциза определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты сумма акциза, определяемая в соответствии с НК.

Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

Исчисление сумм налога, подлежащих уплате по месту нахождения обособленных подразделений, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

Налоговые вычеты. Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам в целях избежание двойного налогообложения на установленные в ст. 200 НК налоговые вычеты.

Порядок и сроки уплаты налога. Акцизы уплачиваются не позднее 25 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом. В эти же сроки и предоставляется налоговая декларация.