- •Курский государственный медицинский университет
- •Тема: учет расчетов
- •1. Кредиторская и дебиторская задолженности
- •2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •4. Учет расчетов по претензиям
- •Первичные документы
- •5. Учет расчетов по авансам полученным и выданным
- •6. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •7. Внутрихозяйственные расчеты
7. Внутрихозяйственные расчеты
Крупные по объему предприятия могут создавать свои обособленные подразделения (филиалы, отделения, представительства и др.), выделенные на самостоятельный баланс.
Бухгалтерский учет расчетов с различными обособленными подразделениями осуществляется на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Этот счет по отношению к балансу является активно-пассивным.
Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» имеет три субсчета: 1 «Расчеты по выделенному имуществу», 2 «Расчеты по текущим операциям», 3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом».
Синтетический учет ведется в Главной книге в обобщенном виде (без подразделения по субсчетам) и в денежном выражении.
Аналитический учет ведется в контокоррентной книге (при мемориально-ордерной форме учета) или в журнале-ордере №8 (при журнально-ордерной форме учета) отдельно по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации.
По субсчету 1 «Расчеты по выделенному имуществу» учитываются расчеты с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на самостоятельный баланс, по переданным им основным и оборотным средствам.
По счету 79, субсчет 2 «Расчеты по текущим операциям», учитываются расчеты с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на самостоятельный баланс, по расчетам, не связанным с передачей имущества: оказанием различных услуг, продажей товарно-материальных ценностей и т.д.
По счету 79, субсчет 3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом», учитываются расчеты, связанные с исполнением договоров доверительного управления имуществом. Этот субсчет используется для учета расчетов учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.
Типовые операции по счету 79, субсчет 1 «Расчеты по выделенному имуществу», отраженные в учете головной организации и в учете обособленного подразделения
№ |
Содержание операции |
В бухгалтерском учете |
|||
|
|
головной организации |
обособленного подразделения |
||
|
|
дебет счета |
кредит счета |
дебет счета |
кредит счета |
1 |
Переданы (оприходованы) основные средства и нематериальные активы |
79-1 |
01,04 |
01,04 |
79-1 |
2 |
Отражена сумма начисленной амортизации по переданным (принятым) основным средствам и нематериальным активам |
02,05 |
79-1 |
79-1 |
02,05 |
3 |
Переданы (оприходованы) товарно-материальные ценности, кроме перечисленных в п. 1 |
79-1 |
07, 10, 11,41 |
07, 10, 11,41 |
79-1 |
4 |
Переданы, перечислены (оприходованы) денежные средства |
79-1 |
50,51, 52,55 |
50,51, 52,55 |
79-1 |
Типовые операции по счету 79, субсчет 2 «Расчеты по текущим операциям», отраженные в учете головной организации и в учете обособленного подразделения
№ |
Содержание операции |
В бухгалтерском учете |
|||
|
|
головной |
обособленного |
||
|
организации |
подразделения |
|||
|
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
|
|
счета |
счета |
счета |
счета |
|
1 |
Реализация основных средств |
|
|
|
|
|
филиалом: |
|
|
|
|
|
а) списание остаточной стоимости |
91 |
01 |
X |
X |
|
б) начисление по договорной |
|
|
|
|
|
стоимости |
79-2 |
91 |
X |
X |
|
в) оприходование приобретенных |
|
|
|
|
|
основных средств |
X |
X |
08,01 |
79-2, 08 |
2 |
Продажа товарно-материальных |
|
|
|
|
|
ценностей (кроме основных средств): |
90, 91 |
07, 10, |
X |
X |
|
а) списание балансовой стоимости |
|
11,40 |
|
|
|
б) начисление на покупателя |
|
|
|
|
|
по договорной стоимости купленных |
79-2 |
99,91 |
07,10 |
79-2 |
|
им товарно-материальных ценностей |
|
|
11,40 |
|
3 |
Отражение прибыли от деятельности |
|
|
|
|
|
обособленных подразделений |
79-2 |
99 |
99 |
79-2 |
4 |
Перечисление части прибыли |
|
|
|
|
|
головной организации и ее оприходование |
51 |
79-2 |
79-2 |
51 |