Задание 5
По данным бухгалтерской отчетности охарактеризуйте оборачиваемость оборотных активов организации, а также эффективность их кругооборота, произведя расчет влияния факторов на экономический результат от изменения оборачиваемости оборотных активов.
Результаты расчетов представьте в табл. 5.
Решение
Среднегодовые остатки оборотных активов составили
2010 год (1078212+971010) : 2 = 1 024 611 тыс.руб.
2011 год (971010+1305282) : 2 = 1 138 146 тыс.руб.
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов рассчитывается по формуле:
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов равен
2010 год 2444018 : 1024611 = 2,385
2011 год 2652274 : 1138146 = 2,330
Продолжительность одного оборота в днях можно рассчитывается по формуле:
=
Продолжительность одного оборота в днях составила:
2010 год 360 : 2,385 = 150,92
2011 год 360 : 2,330 = 154,48
Однодневный оборот 2011 года составил
2652274 :360 = 7367,4278 тыс.руб.
Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости капитала выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а также в увеличении суммы выручки и суммы прибыли.
Сумма высвобожденных средств из оборота в связи с ускорением (-Э) или
дополнительно привлеченных средств в оборот (+Э) при замедлении оборачиваемости капитала определяется умножением однодневного оборота по реализации на изменение продолжительности оборота.
Э= 7367,4278 * (154,48-150,92) = +26227,38 тыс.руб.
В связи с замедлением оборачиваемости оборотного капитала на 3,56 дня в связи с ростом дебиторской задолженности покупателей, организация вынуждена была дополнительно ввести в оборот средства на сумму 26227,38 тыс.руб.
Таблица 5
Расчет экономического эффекта от изменения оборачиваемости оборотных активов и оценка влияния факторов
Показатель |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение (+,-) |
1 Выручка, тыс. руб. |
2444018 |
2652274 |
+208256 |
2 Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб. |
1024611 |
1138146 |
+113535 |
3 Продолжительность оборота, дни |
150,92 |
154,48 |
+3,56 |
4. Однодневный оборот, тыс.руб. |
Х |
7367,4278 |
Х |
5. Экономический эффект: |
|
|
|
а) ускорение(-), замедление (+) оборачиваемости, дни |
Х |
Х |
+3,56 |
б) сумма высвобожденных из оборота средств за счет ускорения оборачиваемости (-), тыс.руб. |
Х |
Х |
- |
в) сумма вовлеченных в оборот средств в связи с замедлением оборачиваемости (+), тыс.руб. |
Х |
Х |
+26227,38 |
6.Влияние отдельных факторов на экономический эффект, тыс.руб. всего |
Х |
Х |
+26227,38 |
а) выручки |
Х |
Х |
+123209,37 |
б) среднегодовых остатков оборотных активов, тыс. руб. |
Х |
Х |
-96981,99 |
Продолжительность одного оборота возросла на 3,56 дня.
Для факторного анализа используем смешанную модель:
,
где t – длительность анализируемого периода, дн.
a - средний остаток оборотных средств, тыс.руб.
b – выручка от продаж, тыс.руб.
Используем метод цепных подстановок.
Влияние на изменение продолжительности оборота оказали:
1) рост среднегодовых остатков оборотных средств
167,65-150,92= 16,72 дн.
За счет данного фактора продолжительность оборота выросла на 16,72 дня.
2) рост выручки от продаж
154,48 - 167,65= -13,16 дн.
За счет данного фактора продолжительность оборота вснизилась на 13,16 дня.
Общее влияние двух факторов составит:
ΔYобщ= 16,72 - 13,16 = 3,56 дн.
Отсюда, влияние среднегодовых остатков оборотных средств на экономический эффект составит
+ 16,72 * 7367,4278 = + 123209,37 тыс.руб.
Влияние выручки от продаж на экономический эффект составит
- 13,16 * 7367,4278 = - 96981,99 тыс.руб.
Общее влияние двух факторов составит:
123209,37+(- 96981,99) =+ 26227,38