Моделирование взаимосвязей в факторном анализе.

Практическое занятие № 3. Способы детерминированного факторного анализа.

1. Анализ объема произведенной продукции и определение влияния факторов методами цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц.

2. Отработка навыков решения аналитических задач различными способами, детерминированного факторного анализа.

3. Оценка результатов анализа и поиск резервов увеличения объема выпуска продукции.

Тема 4. Информационная база анализа и диагностики Практическое занятие № 4. Способы обработки информации

Вопросы к семинару:

1. Способы сравнения, приведения показателей в сопоставимый вид

2. Способы относительных величин, средних величин

3. Способы группировки данных

4. Способы балансовый, графический, табличный.

Тема 6. Анализ формирования и размещения капитала предприятия. Практическое занятие № 5. Анализ формирования и размещения капитала предприятия

Вопросы к семинару:

1. Анализ наличия, состава и динамики источников формирования капитала предприятия:

   • собственного;

   • заёмного.

2. Анализ размещения капитала:

   • размещение основного капитала;

   • размещение оборотного капитала.

3. Методы оценки финансовых активов.

4. Анализ состава, динамики и качества размещения капитала:

   • основных средств;

   • долгосрочных вложений;

   • запасов;

   • дебиторской задолженности;

   • денежной наличности.

Тема 7. Оценка и прогнозирование ликвидности предприятия Практическое занятие № 6. Анализа ликвидности предприятия

Оценка платежеспособности внешними инвесторами осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Ликвидность баланса - возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее — это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств.

• Рассчитать ликвидность баланса (Приложение А) по методике, представленной в таблице 1.

Таблица 1 – Основные показатели оценки ликвидности и платежеспособности и формулы их расчета

Наименование показателя и рекомендуемое значение	Методика расчета	Код стр.
1	2	4
Величина собственных оборотных средств (функционирующий капитал) { 0}	Собственный капитал   Долгосрочные обязательства   Внеоборотные активы или Оборотные активы   Краткосрочные обязательства	с.490  с.590  с.190  с.230 или с.290  c.230  c.690
Маневренность собственных оборотных средств {01}	Денежные средства : : Функционирующий капитал	с.260 : (с.290  с.230  с.690)
Коэффициент текущей ликвидности { 2}	Оборотные активы : : Краткосрочные обязательства	(с.290  с.230) : с.690
Коэффициент быстрой ликвидности { 1}	Оборотные активы за минусом запасов : Краткосрочные обязательства	(с.290  с.230  c.210  c.220) : с.690
Коэффициент абсолютной ликвидности {0,050,1}	Денежные средства : : Краткосрочные обязательства	с.260 : с.690
Доля оборотных средств в активах	Оборотные активы : Валюта баланса	(с.290  с.230) : (с.300(700) )
Доля собственных оборотных средств в общей сумме оборотных активов { 0,1} (коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами)	Функционирующий капитал : : Оборотные активы	(с.290  с.230  с.690) : : (с.290  с.230)
Доля запасов в оборотных активах	Запасы : Оборотные активы	(с.210  с.220) : (с.290)
Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов { 0,5}	Собственные оборотные средства : Запасы	(с.290  с.230  с.690) : : (с.210  с.220)
Коэффициент покрытия запасов { 1}	«Нормальные» источники покрытия : Запасы	(с.490  с.590  с.190  с.230 с.610с.620) : (с.210  с.220)

• Свести все расчетные данные в таблицу. Сделать выводы о степени ликвидности баланса анализируемого предприятия.

Тема 8. Анализ финансовой устойчивости предприятия Практическое занятие № 7. Анализа финансовой устойчивости предприятия

Финансовое состояние субъектов хозяйствования, его устойчивость во многом зависит от оптимальности структуры источников капитала и от оптимальности структуры активов предприятия. В связи с этим важными показателями, характеризующими финансовую устойчивость предприятия, являются показатели, представленные в таблице 2.

Таблица 2 – Основные показатели оценки финансовой устойчивости и формулы их расчета

Наименование показателя и рекомендуемое значение	Методика расчета	Код стр.
1	2	4
Коэффициент концентрации собственного капитала (финансовой независимости) { 0,5 (50%)}	Собственный капитал : : Валюта баланса	с.490 : с.300(700)
Коэффициент финансовой зависимости { 2}	Валюта баланса : Собственный капитал	с.300(700) : с.490
Коэффициент маневренности собственного капитала { 0,5}	Собственные оборотные средства : Собственный капитал	(с.290  с.230  с.690) : (с.490)
Коэффициент концентрации заемного капитала {0,20,5}	Заемный капитал : Валюта баланса	(с. 590  с.690) : с.300(700)
Коэффициент структуры долгосрочных вложений	Долгосрочные обязательства : Внеоборотные активы	с.590 : (с.190  с.230)
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств { 0,6}	Долгосрочные обязательства : (Долгосрочные обязательства   Собственный капитал)	с.590 : (с.590  с.490)
Коэффициент структуры заемного капитала	Долгосрочные обязательства : : Заемный капитал	с.590 : (с.590  с.690)
Коэффициент задолженности { 0,67 (40% : 60%)}	Заемный капитал : : Собственный капитал	(с.590  с.690) : с.490

• Рассчитать финансовую устойчивость предприятия (Приложение А) по методике, представленной в таблице 2.

• Свести все расчетные данные в таблицу. Сделать выводы об уровне финансовой устойчивости анализируемого предприятия.

Тема 9. Финансовый анализ по методике, описанной в правилах проведения арбитражными управляющими финансового анализа

Практическое занятие № 8. Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности по данным годовой бухгалтерской отчетности

• Для расчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности за анализируемый период необходимо свести данные баланса предприятия и отчета о прибылях и убытках предприятия (Приложение А, Б) в таблицу 3 (методика расчета показателей приводится ниже).

Таблица 3 – Показатели финансово-хозяйственной деятельности за анализируемый период

№ пп	Наименование показателя	Обозна-чение	Номер периода
			1	2	3	4
1	Совокупные активы (пассивы)	СА
2	Скорректированные внеоборотные активы	СВА
3	Оборотные активы	ОА
4	Ликвидные Активы	ЛА
5	Наиболее ликвидные активы	НЛОА
6	Краткосрочная дебиторская задолженность	КДЗ
8	Собственные средства	СС
9	Сума Обязательств	ОД
10	Текущие обязательства	ТО
11	Выручка нетто (б/НДС)	ВН
12	Выручка валовая	ВВ
13	Выручка среднемесячная	Вср
14	Чистая прибыль	ЧПр
15	Сумма доходов	Д

Методика расчета основных показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Совокупные активы (пассивы) (СА) – баланс (валюта баланса) активов (пассивов).

По данным баланса (Ф-1):

СА = стр.300 = стр.700. (1)

2. Скорректированные внеоборотные активы (СВА) – сумма стоимости внеоборотных активов за вычетом:

деловой репутации;

организационных расходов;

капитальных затрат на арендуемые основные средства (КЗ);

незавершенных капитальных затрат на арендуемые основные средства (НКЗ).

По данным баланса (Ф-1):

СВА = стр.190 – стр.113 – стр.112 – КЗ – НКЗ. (2)

3. Оборотные активы (ОА) – сумма стоимости запасов (стр.210) (без стоимости отгруженных товаров (стр.215)), долгосрочной дебиторской задолженности (стр.230), ликвидных активов (ЛА), налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (стр.220), задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (стр.244), собственных акций, выкупленных у акционеров.

По данным баланса (Ф-1):

ОА = (стр.210 – стр.215) + стр.230 + ЛА + стр.220 + стр.244 + стр.411. (3)

4. Ликвидные активы (ЛА) – сумма стоимости наиболее ликвидных оборотных активов (НЛОА), краткосрочной дебиторской задолженности КДЗ, прочих оборотных активов (стр.270).

По данным баланса (Ф-1):

ЛА = НЛОА + КДЗ + стр.270. (4)

5. Наиболее ликвидные оборотные активы (НЛОА) – денежные средства (стр.260), краткосрочные финансовые вложения (стр.250) (без стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров стр. 411 (или стр.252)).

По данным баланса (Ф-1):

НЛОА = стр.260 + (стр.250 – стр. 411). (5)

6. Краткосрочная дебиторская задолженность (КДЗ) – сумма стоимости отгруженных товаров (стр.215), дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (стр.240) (без задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (стр.244)).

По данным баланса (Ф-1):

КДЗ = стр. 215 + (стр.240 – стр.244). (6)

7. Потенциальные оборотные активы к возврату (ПОАВ) – списанная в убыток сумма дебиторской задолженности и сумма выданных гарантий и поручительств.

8. Собственные средства (СС) – сумма капитала и резервов (стр.490), доходов будущих периодов (стр.640), резервов предстоящих расходов (стр.650) за вычетом капитальных затрат по арендованному имуществу (КЗ), задолженности акционеров (участников) по взносам в уставный капитал (стр.244) и стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров (стр.252 до годового отчета за 2003г и стр. 411 начиная с годовой отчетности за 2003 г.)

По данным баланса (Ф-1):

СС = стр.490+стр.640+стр.650–(КЗ+стр.244+стр. 411 (7)

9. Обязательства предприятия (ОД) – сумма текущих обязательств (ТО) и долгосрочных обязательств (ДОД).

По данным баланса (Ф-1):

ОД = ТО + ДОД. (8)

10. Текущие обязательства (ТО)- сумма займов и кредитов, подлежащих погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты (стр.610), кредиторской задолженности (стр.620), задолженности участникам (учредителям) по выплате доходов (стр.630) и прочих краткосрочных обязательств (стр.660).

По данным баланса (Ф-1):

ТО = стр.610 + стр.620 + стр.630 + стр.660. (9)

11. Выручка нетто (ВН) – выручка от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных обязательных платежей.

По данным отчета о прибылях и убытках (Ф-2):

ВН = стр.010. (10)

12. Валовая выручка (ВВ) – выручка от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг без вычетов полностью отражает динамику изменения выручки нетто.

13. Среднемесячная выручка (Вср) – отношение величины валовой выручки (ВВ), полученной за определенный период, как в денежной форме, так и в форме взаимозачетов, к количеству месяцев в периоде (Т):

Вср = ВВ / Т. (11)

14. Чистая прибыль (убыток) (ЧПр) – чистая нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода, оставшаяся после уплаты налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей.

По данным отчета о прибылях и убытках (Ф-2):

ЧПр = стр.190. (12)

Чистая прибыль, как финансовый результат деятельности организации, определяется нарастающим итогом с начала года.

Практическое занятие № 9. Анализ коэффициентов платежеспособности, финансовой независимости и деловой активности

• По показателям деятельности организации (таблица 3) производится расчет коэффициентов платежеспособности, финансовой независимости и деловой активности (методика расчета коэффициентов приводится ниже). Результаты расчета коэффициентов объединить в таблицу 4.

• По результатам расчета провести анализ динамики изменения каждого коэффициента. По каждому коэффициенту показать график динамики за весь анализируемый период.

Таблица 4 - Коэффициенты эффективности деятельности за анализируемый период

№ пп	Наименование показателя	Обозначение		Номер периода
				1		2		3		4
Коэффициенты платежеспособности
1	Коэффициент абсолютной ликвидности	Кал
2	Коэффициент текущей ликвидности	Ктл
3	Показатель обеспеченности обязательств предприятия его активами	Коо
4	Степень платежеспособности по текущим обязательствам	Кпто
Коэффициенты финансовой устойчивости
5	Коэффициент автономии	Кфн
6	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	Ксос
7	Доля просроченной кредиторской задолженности в пассивах	Ккрз
8	Показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам	Кдз
Коэффициенты деловой активности
9	Рентабельность активов по чистой прибыли	Кра
10	Норма чистой прибыли (рентабельность продаж)	Кчпр
11	Рентабельность доходов	Rd
12	Рентабельность активов по нераспределенной прибыли	Rнпр

Методика расчета коэффициентов, характеризующих платежеспособность предприятия

1. Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал).

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно, и рассчитывается как отношение наиболее ликвидных оборотных активов к текущим обязательствам предприятия:

Кал = НЛОА / ТО. (13)

Повышение этого коэффициента указывает на рост платежеспособности предприятия за счет увеличения доли наиболее ликвидных оборотных активов по отношению к текущим обязательствам организации.

2. Коэффициент текущей ликвидности (Ктл).

Коэффициент текущей ликвидности характеризует обеспеченность организации оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения обязательств и определяется как отношение ликвидных активов к текущим обязательствам предприятия:

Ктл = ЛА / ТО. (14)

Если данный коэффициент больше единицы, то ликвидных активов достаточно для погашения текущих обязательств.

3. Показатель обеспеченности обязательств предприятия его активами (Коо).

Показатель обеспеченности обязательств предприятия его активами характеризует величину активов предприятия, приходящихся на единицу долга, и определяется как отношение суммы ликвидных и скорректированных внеоборотных активов к обязательствам предприятия:

Коо = (ЛА + СВА) / ОД. (15)

4. Степень платежеспособности по текущим обязательствам (Кпто).

Степень платежеспособности по текущим обязательствам определяет текущую платежеспособность организации, объемы ее краткосрочных заемных средств и период возможного погашения организацией текущей задолженности перед кредиторами за счет выручки. Степень платежеспособности определяется как отношение текущих обязательств предприятия к величине среднемесячной выручки:

Кпто = ТО / Вср. (16)

Методика расчета коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость предприятия

5. Коэффициент автономии (финансовой независимости) (Кфн).

Коэффициент автономии (финансовой независимости) показывает долю активов предприятия, которые обеспечиваются собственными средствами, и определяется как отношение собственных средств к совокупным активам:

Кфн = СС / СА. (17)

Повышение «Кфн» указывает на уменьшение доли активов обеспеченных за счет обязательств.

6. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (доля собственных оборотных средств в оборотных активах) (Ксос).

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами определяет степень обеспеченности организации собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости, и рассчитывается как отношение разницы собственных средств и скорректированных внеоборотных активов к величине оборотных активов:

Ксос = (СС – СВА) / ОА. (18)

Увеличение этого коэффициента указывает на рост доли собственных средств в оборотных активах и повышение финансовой устойчивости предприятия.

7. Доля просроченной кредиторской задолженности в пассивах (Ккрз).

Доля просроченной кредиторской задолженности в пассивах характеризует наличие просроченной кредиторской задолженности и ее удельный вес в совокупных пассивах организации и определяется в процентах как отношение просроченной кредиторской задолженности к совокупным пассивам:

Ккрз = Просроченная кредиторская задолженность / СА. (19)

Просроченная кредиторская задолженность по которой истек срок исковой давности признается внереализационным доходом с соответствующим отражением по балансовому счету 91 и списанием на финансовый результат деятельности организации в соответствии с п .8 ПБУ 9/99 «Доходы организации» и п.18. статьи 250 НК РФ. Такая задолженность отражается в стр.120 Формы 2 «Внереализационные доходы» в составе других внереализационных доходов, определяемых упомянутым ПБУ.

8. Показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам (Кдз).

Показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам определяется как отношение суммы долгосрочной дебиторской задолженности, краткосрочной дебиторской задолженности и потенциальных оборотных активов, подлежащих возврату, к совокупным активам организации:

Кдз = (ДДЗ + КДЗ + ПОАВ) / СА, (20)

где

ДДЗ – долгосрочная дебиторская задолженность,

ПОАВ – потенциальные оборотные активы, подлежащие возврату.

Рост рассматриваемого коэффициента указывает на рост доли дебиторской задолженности в валюте баланса. В предельном случае, когда Кдз = 1, все активы состоят из дебиторской задолженности и потенциальных оборотных активов.

Методика расчета коэффициентов, характеризующих деловую активность

9. Рентабельность активов по чистой прибыли (Кра).

Рентабельность активов характеризует степень эффективности использования имущества организации, профессиональную квалификацию менеджмента предприятия и определяется в процентах как отношение чистой прибыли (убытка) (Форма 2) к совокупным активам организации:

Кра = ЧПр / СА. (21)

10. Норма чистой прибыли (Кчпр)

Норма чистой прибыли характеризует уровень доходности хозяйственной деятельности организации. Норма чистой прибыли измеряется в процентах и определяется как отношение чистой прибыли к выручке (нетто):

Кчпр = ЧПр / ВН. (22)

11. Рентабельность доходов (Rd).

Рентабельность доходов определяется в процентах как отношение чистой прибыли (убытка) к сумме доходов:

Rd = ЧПр / Д. (23)

9. Рентабельность активов по нераспределеннй прибыли (Rнпр).

Рентабельность активов по нераспределенной прибыли определяется в процентах как отношение нераспределенной прибыли (убытка) (Форма 1) к совокупным активам организации:

Rнпр = НПр / СА. (24)

Тема 10. Антикризисное управление финансами предприятия. Практическое занятие № 10. Диагностика финансовой несостоятельности предприятий

Банкротство (финансовый крах, разорение) - это подтвержденная документально неспособность субъекта хозяйствования платить по своим долговым обязательствам и финансировать текущую основную деятельность из-за отсутствия средств.

Американский ученый У. Бивер предложил следующую систему показателей для диагностики банкротства предприятий (таблица 5)

• По данным годовой бухгалтерской отчетности (Приложение А, Б) провести расчеты показателей банкротства предприятий. Результаты расчетов представить в таблице 6.

Таблица 5 - Система показателей банкротства предприятий по У. Биверу

Наименование показателя	Расчет показателя	Значения показателей, доли
		Благополучного предприятия	За 5 лет до банкротства	За 1 год до банкротства
Коэффициент Бивера	Чистая прибыль . (Долгосроч. + Краткосроч. Обязательства)	0,4 –0,45	0,17	–0,15
Рентабельность активов	Чистая прибыль . Совокупные активы	0,06 –0,08	0,04	– 0,22
Финансовый левередж	(Долгосроч. + Краткосроч. Обязательства) Совокупные активы	> 0,37	> 0,50	> 0,80
Коэффициент покрытия активов оборотным капиталом	(Собствен. капитал – Внеоборот. Капитал) Совокупные активы	0,4	> 0,3	0,06
Коэффициент покрытия краткосрочных обязательств	Оборотные активы . Краткосрочные обязательства	> 3,2	> 2,0	> 1,0

Таблица 6 - Показатели банкротства по методике У. Бивера за анализируемый период

№ пп	Наименование показателя	Номер периода
		1	2	3	4
1	Коэффициент Бивера
2	Рентабельность активов
3	Финансовый левередж
4	Коэффициент покрытия активов оборотным капиталом
5	Коэффициент покрытия краткосрочных обязательств

• Оценить общее состояние предприятия по методике У. Бивера. Определить, чем обусловлено данное состояние анализируемого предприятия. По каждому коэффициенту показать график динамики за весь анализируемый период.

Тема 12. Анализ кредиторской и дебиторской задолженности предприятия Практическое занятие № 11. Анализ структуры активов и пассивов предприятия

Анализ активов производится по группам статей баланса и состоит из анализа внеоборотных и оборотных активов.

Анализ внеоборотных активов включает в себя анализ: нематериальных активов; основных средств; незавершенного строительства; доходных вложений в материальные ценности; прочих внеоборотных активов.

Анализ оборотных активов включает в себя анализ: запасов; налога на добавленную стоимость; дебиторской задолженности; краткосрочных финансовых вложений; прочих оборотных активов.

• Доли групп активов в совокупных активах рассчитываются по показателям баланса (Приложение А) должны быть сведены в таблицу 7.

Таблица 7 - Анализ структуры активов за исследуемый период

Наименование показателя	Обозначение и расчет	Номер периода
		1	2	3	4
Внеоборотные активы	Квн=стр.190/стр.300
Доля нематериальных активов в совокупных активах	Кна=стр.110/стр.300
Доля основных средств в совокупных активах	Кос=стр.120/стр.300
Оборотные активы	Коа=стр.290/стр.300
Доля запасов в совокупных активах	Кз=стр.210/стр.300
Доля краткосрочной дебиторской задолженности в совокупных активах	Ккдз=стр.240/стр.300
Доля денежных средств в совокупных активах	Кдс=стр.260/стр.300

• По результатам расчета провести анализ структуры активов баланса за каждый период, а также изучить динамику изменения каждого показателя. По каждому показателю представить график его динамики за весь анализируемый период.

• Анализ пассивов предприятия (Приложение А)

Анализ пассивов проводится по группам статей баланса и состоит из анализа: капитала; резервов; долгосрочных обязательств; краткосрочных обязательств.

Доли групп пассивов в совокупных пассивах рассчитываются по показателям баланса и свести в таблицу 8.

Таблица 8 - Анализ пассивов за исследуемый период

Наименование показателя	Обозначение и расчет	Номер периода
		1	2	3	4
Капитал и резервы	Кк=стр.490/стр.700
Уставный капитал	Кук=стр.410/cтр.700
Нераспредленная прибыль (убыток)	Кпр=(стр.460+стр.465+ стр.470+стр.475)/стр.700
Краткосрочные обязательства	Кко=стр.690/стр.700
Кредиторская задолженность	Ккрз=стр.620/стр.700

• По результатам расчета провести анализ структуры активов баланса за каждый период, а также изучить динамику изменения каждого показателя. По каждому показателю представить график его динамики завесь анализируемый период.

Тема 13. Анализ экономических результатов деятельности предприятия Практическое занятие № 12. Анализ экономических результатов деятельности предприятия

• Провести анализ деловой активности предприятия по данным Ф-1 иФ-2 годовой бухгалтерской отчетности (Приложение А, Б)

Таблица 9 - Основные показатели оценки деловой активности и формулы их расчета

Наименование показателя	Методика расчета	Источник информации	Примечания
1	2	3	4
Фондоотдача	Выручка от продаж : Средняя за период стоимость основных средств	ф. 1, ф. 2	Расчет средней за период стоимости ОС: (с.120 н.п.  с.120 к.п.) : 2 (ф.1)
Оборачиваемость средств в расчетах (в оборотах)	Выручка от продаж : Средняя за период дебиторская задолженность		Расчет средней за период ДЗ: (с.240 н.п.с.240 к.п.) : : 2 (ф.1)
Оборачиваемость средств в расчетах (в днях)	360 дней : Оборачиваемость средств в расчетах (в оборотах)		360 : п.3.2.
Оборачиваемость запасов (в оборотах)	Себестоимость реализации : : Средняя за период величина запасов		Расчет средней за период величины запасов: (с.210 н.п.  с.220 н.п.  + с.210 к.п.  с.220 к.п.) : : 2 (ф.1)
Оборачиваемость запасов (в днях)	360 дней : Оборачиваемость запасов (в оборотах)		360 : п.3.4.
Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях)	Средняя за период кредиторская задолженность: (Себестоимость реализации : 360 дней)		Расчет средней за период кредиторской задолженности: (с.620 н.п.  с.620 к.п) : 2 (ф.1)
Продолжительность операционного цикла (в днях)	Оборачиваемость запасов (дн.)  Оборачиваемость дебиторской задолженности (дн.)		п.3.3.  п.3.5.
Продолжительность финансового цикла (в днях)	Продолжительность операционного цикла (в днях) – Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях)		п.3.7. – п.3.6.
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	Выручка от продаж : Средняя за период величина собственного капитала		2  с.010 (ф.2) : : (с.490 н.п.  с.490 к.п.) (ф.1)
Коэффициент оборачиваемости совокупного капитала	Выручка от продаж : Средняя за период величина совокупного каптала		2  с.010 (ф.2) : : (с.300(700) н.п.   с.300(700) к.п..) (ф.1)

• Провести анализ финансовых результатов деятельности предприятия по данным Ф-1 иФ-2 годовой бухгалтерской отчетности (Приложение А, Б)

Таблица 9 - Основные показатели оценки рентабельности и формулы их расчета

Наименование показателя	Методика расчета	Номер формы отчетности	Примечания
Рентабельность продаж	Чистая прибыль : Выручка от продаж	ф. 2	—
Рентабельность основной деятельности	Чистая прибыль : Расходы на производство и сбыт	ф. 2	—
Рентабельность совокупного капитала	Чистая прибыль : Средняя за период величина совокупного капитала	ф. 1, ф. 2	Расчет средней за период величины совокупного капитала: (с.300 (700) н.п. + + с.300 (700) к.п.) : 2 (ф.1)
Рентабельность внеоборотных активов	Чистая прибыль : Средняя за период величина внеоборотных активов	—	Расчет средней за период величины внеоборотных активов: (с.190 н.п. + с.190 к.п.) : 2 (ф.1)
Рентабельность собственного капитала	Чистая прибыль : Средняя за период величина капитала и резервов	—	Расчет средней за период величины капитала и резервов: (с.490 н.п. + с.490 к.п.) : 2 (ф.1)
Период окупаемости собственного капитала	Средняя за период величина капитала и резервов : Чистая прибыль	—	—

Тема 14. Анализ производственных результатов предприятия. Анализ результатов технического развития предприятия

Практическое занятие № 13. Анализ производственных результатов и результатов технического развития.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет важное значение. Его основные задачи:

• оценка динамики производства и реализации продукции;

• определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

• выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

• разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Изучить динамику производства и реализации продукции.

• Рассчитать базисные и цепные темпы роста (таблица 10).

Базисный темп роста показывает, на сколько % вырос (снизился) объём производства и реализации продукции по отношению к базовому периоду. За базовый период принимать 1 год.

Цепной темп роста показывает, на сколько % вырос (снизился) объём производства и реализации продукции по отношению к предыдущему периоду (2 г. к 1 г., 3 г. ко 2 г. и т.д.).

Таблица 10 - Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах

Год	Объём производства продукции, тыс.руб.	Темпы роста, %		Объём реализации, тыс.руб.	Темпы роста, %
		базисные	цепные		базисные	цепные
1
2
3

• Определить среднегодовой объём прироста производства и реализации продукции по среднегеометрической взвешенной:

, (25)

где – среднегодовой объём прироста производства продукции,

n – количество анализируемых периодов,

Т₁, …, Т_n – темпы роста объёма производства продукции за 1…n годы.

Среднегодовой объём прироста реализации продукции рассчитывается аналогично.

• По данным таблицы составить график динамики производства и реализации продукции за анализируемый период.

• Оценить выполнение плана по производству и реализации продукции за весь анализируемый период.

Таблица 11 - Выполнение плана производства и реализации продукции

Наименование показателей	Ед. изм.	1 год	2 год	3 год
Объем производства продукции
план	тыс.руб.
факт	тыс.руб.
Изменения (+/-)	тыс.руб.
% выполнения плана	%
Объем реализации продукции
план	тыс.руб.
факт	тыс.руб.
Изменения (+/-)	тыс.руб.
% выполнения плана	%

• Провести анализ производства и реализации продукции по отдельным товарам

Таблица 12 - Анализ объёма производства и реализации продукции за 1-2 гг

Изделие	Объём произв-ва продукц. в ценах баз. периода, тыс.руб				Реализация продукции в ценах базового периода, тыс.р.				Удельный вес реализованной продукции в её выпуске, %
	1 год	2 год	+, -	%	1 год	2 год	+, -	%	1 год	2 год	+, -
Товар 1
Товар 2
Товар 3
Товар 4
Итого

Таблица 13 - Анализ объёма производства и реализации продукции за 2-3 гг

Изделие	Объём произв-ва продукц. в ценах баз. периода, тыс.руб				Реализация продукции в ценах базового периода, тыс.р.				Удельный вес реализованной продукции в её выпуске, %
	2 год	3 год	+, -	%	2 год	3 год	+, -	%	2 год	3 год	+, -
Товар 1
Товар 2
Товар 3
Товар 4
Итого

Провести анализ ассортимента и структуры продукции

Оценить выполнение плана по ассортименту продукции (таблица 14)

Выполнение плана по ассортименту продукции производится по коэффициенту, который характеризует отношение общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, к общему плановому выпуску продукции.

Объем фактического выпуска продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту, не включает в себя продукцию, изготовленную сверх плана или не предусмотренную планом.

Например: План выпуска по изделию 1 составляет 1000 единиц продукции, а фактически было произведено 1500 единиц. В выполнение плана по ассортименту будет зачтено только 1000 единиц продукции, оставшиеся 500 единиц продукции изготовлены сверх плана, а значит в выполнение плана по ассортименту не могут быть включены.

Внешние причины невыполнения плана по ассортименту:

• коньюктура рынка,

• изменение спроса на некоторые виды продукции,

• несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам,

• плохое материально-техническое обеспечение производства по причинам, независящим от работы предприятия и т.д.

Внутренние причины невыполнения плана по ассортименту:

• неэффективная организация производства,

• неэффективное использование производственных мощностей, простои оборудования,

• неэффективное использование материальных ресурсов,

• недостатки в системе управления и материального стимулирования и т.д.

Таблица 14 – Анализ изменения ассортимента и структуры продукции за 1-2 гг

Изделие	Объём производства продукции в ценах базового периода, тыс.руб.		Темп роста, %	Структура производства, %
	1 год	2 год		1 год	2 год
Товар 1
Товар 2
Товар 3
Товар 4
Итого

Таблица 15 – Анализ изменения ассортимента и структуры продукции за 2-3 гг

Изделие	Объём производства продукции в ценах базового периода, тыс.руб.		Темп роста, %	Структура производства, %
	2 год	3 год		2 год	3 год
Товар 1
Товар 2
Товар 3
Товар 4
Итого

• Определить влияние структуры реализованной продукции на сумму выпуска

Структура продукции может повлиять не только на объём производства предприятия, но также и на материалоёмкость продукции, на трудоёмкость производственной программы. Изменения структуры продукции повлекут за собой изменение суммы затрат, прибыли и других экономических показателей.

Таблица 16 - Анализ структуры произведённой продукции в 1-2 гг

Изделие	Базовая цена, тыс.руб	Объём производства продукции, единиц		Структура продукции, %		Стоимость выпущенной продуции в ценах базового периода, тыс.руб			Изменение выпуска продукции за счет структуры, тыс.руб.
		1 год	2 год	1 год	2 год	1 год	2 год при структуре 1 года	2 год
Товар 1
Товар 2
Товар 3
Товар 4
Итого

Таблица 17 - Анализ структуры произведённой продукции в 1-3 гг

Изделие	Базовая цена, тыс.руб	Объём производства продукции, единиц		Структура продукции, %		Стоимость выпущенной продуции в ценах базового периода, тыс.руб			Изменение выпуска продукции за счет структуры, тыс.руб.
		1 год	3год	1 год	3 год	1 год	3 год при структуре 1 года	3 год
Товар 1
Товар 2
Товар 3
Товар 4
Итого

• Определить влияние структуры реализованной продукции на среднюю цену реализации

Таблица 18 - Расчет изменения средней цены изделия за счет структурного фактора 1-2 год

Изделие	Цена базовая, тыс.руб	Структура продукции, %			Изменение средней цены, тыс.руб
		1 год ( )	2 год ( )	+,-
Товар 1
Товар 2
Товар 3
Товар 4
Итого

(26)

Таблица 19 - Расчет изменения средней цены изделия за счет структурного фактора 1-3 год

Изделие	Цена, тыс.руб	Структура продукции, %			Изменение средней цены, тыс.руб
		1 год ( )	3 год ( )	+,-
Товар 1
Товар 2
Товар 3
Товар 4
Итого

• Определить влияние структуры реализованной продукции на сумму выручки от реализации продукции

Таблица 20 - Анализ структуры реализованной продукции в 1-2 гг

Изделие	Базовая цена, тыс.руб	Объём реализации продукции, единиц		Стоимость реализованной продуции в ценах базового периода, тыс.руб			Изменение реализации продукции за счет структуры, тыс.руб.
		1 год	2 год	1 год	2 год при структуре 1 года	2 год
Товар 1
Товар 2
Товар 3
Товар 4
Итого

Таблица 21 - Анализ структуры реализованной продукции в 1-3 гг

Изделие	Базовая цена, тыс.руб	Объём реализации продукции, единиц		Стоимость реализованной продуции в ценах базового периода, тыс.руб			Изменение реализации продукции за счет структуры, тыс.руб.
		1 год	3год	1 год	3 год при структуре 1 года	3 год
Товар 1
Товар 2
Товар 3
Товар 4
Итого

Провести анализ качества выпускаемой продукции.

Качество продукции, это понятие, которое характеризует параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность.

• Изучить динамику показателей качества, объяснить причины их изменения, выявить резервы по улучшению качества продукции и повышению ее конкурентоспособности.

Таблица 22 - Анализ обобщающих показателей качества

Показатель	Ед.изм	1 год	2 год	3 год
Продукция высшей категории	%
Продукция на экспорт	%
Зарекламированная продукция	%
Потери от брака	Тыс.руб

• Для более полного анализа необходимо определить влияние качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия.

Для анализа возьмем Изделие 1 и изучим изменение его сортового состава.

Необходимо определить, каким образом изменилась средневзвешенная цена в зависимости от изменения сортового состава выпускаемой продукции по формуле:

(27)

Средневзвешенную плановую и фактическую цену Изделия 1 рассчитать по формуле:

, (28)

, (29)

где - средневзвешенная плановая цена,

- средневзвешенная фактическая цена,

, - количество запланированного и фактического объёма производства продукции i сорта,

- плановая цена продукции i сорта.

• Провести анализ, насколько изменилась средняя цена реализации по изделию 1 в связи с изменением качества выпускаемой продукции

Аналогичные расчеты производятся по всем видам продукции, по которым установлены сорта. После проведения такого подробного анализа его результаты обобщаются в общем выводе.

Таблица 23 - Влияние сортового состава продукции на объём выпуска изделия 1 в стоимостном выражении

Сорт продукции	Плановая цена единицы изделия, руб	Структура продукции, %			Изменение средней цены за счет структуры, руб
		план	факт	+; -
1	2	3	4	5=4-3	6=5х2
Высший
I
II
ИТОГО:		100	100	х

Тема 16. Анализ использования материальных ресурсов и состояния их запасов предприятия Практическое занятие № 14. Анализ использования материальных ресурсов.

• Провести анализ состояния запасов материальных ресурсов

В процессе анализа необходимо проверить фактический размер важнейших видов материальных ресурсов нормативным. Сделать выводы по данным таблиц.

Таблица 24 - Анализ состояния запасов материальных ресурсов во 2 год

Материал	Среднесуточный расход, тыс.руб	Фактический запас		Норма запаса, дней	Отклонение от нормы
		тыс.руб.	дней		тыс.руб.	дней
сырье и материалы
топливо

Таблица 25 - Анализ состояния запасов материальных ресурсов в 3 год

Материал	Среднесуточный расход, тыс.руб	Фактический запас		Норма запаса, дней	Отклонение от нормы
		тыс.руб.	дней		тыс.руб.	дней
сырье и материалы
топливо

• Провести анализ использования материальных ресурсов

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

Таблица 26 - Показатели эффективности использования материальных ресурсов

Показатель	Ед изм	1 год	2 год	Изме-нение (+/-)	3 год	Изме-нение (+/-)
Объем производства товарной продукции в действующих ценах (ВП)	тыс.руб.
Реализация продукции (В)	тыс.руб.
Прибыль от реализации продукции (П)	тыс.руб.
Себестоимость продукции (СС)	тыс.руб.
Материальн. затраты на выпуск продукц.(МЗ)	тыс.руб.
В том числе: сырье и материалы (МЗс)	тыс.руб.
Топливо (МЗт)	тыс.руб.
Энергия (МЗэ)	тыс.руб.
Общая материалоемкость (МЕ)	k
Сырьеемкость (МЕс)
Топливоемкость (МЕт)
Энергоемкость (МЕэ)
Материалоотдача (МО)	тыс.руб.
Прибыль на рубль материальных затрат	руб

Изучить динамику всех показателей, сравнить темпы роста объема производства с темпами роста общей себестоимости и с темпами роста материальных затрат.

• Провести методом цепной подстановки факторный анализ показателя «прибыль на рубль материальных затрат».

Повышение уровня этого показателя положительно характеризует работу предприятия.

П/МЗ=(П/В)*(В/ВП) : (МЗ/ВП) (30)

Эта факторная модель позволяет определить, каким образом изменился показатель за счет изменения:

• уровня рентабельности продаж (П/В),

• удельного веса реализованной продукции в общем объеме его выпуска (В/ВП),

• материалоемкости (МЗ/ВП).

• Выявить резервы увеличения выпуска и реализации продукции.

Определить величины резервов увеличения выпуска и реализации продукции за счет эффективного использования материальных ресурсов:

Р↑ВП=МЗ/Р↓МЕ (31)

Тема 17. Анализ состояния и использования основных средств предприятия Практическое занятие № 15. Анализ использования основных производственных фондов.

Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств служат показатели фондорентабельности, фондоотдачи, фондоемкости продукции (обратный показатель фондоотдачи), удельных капитальных вложений на один рубль прироста продукции:

Фондорентабельность рассчитывается по формуле:

R_опф=П/ОПФ (32)

Фондоотдача основных производственных фондов (ОПФ) рассчитывается по формуле:

ФО=ВП/ОПФ (33)

• Провести анализ использования основных фондов.

Для проведения анализа эффективности использования основных фондов необходимо заполнить таблицу 27, проанализировать динамику показателей за 3 года, сделать подробные выводы на основе данных таблицы.

• Провести факторный анализ показателя «Фондоотдача активной части ОПФ»

Используя данные таблицы 27, с помощью факторной модели фондоотдачи рассчитать влияние факторов на изменение фондоотдачи оборудования. Расчет производить способом цепной подстановки.

Таблица 27 - Анализ эффективности использования основных фондов

Показатель	Обозна-чение	Ед изм	1 год	2 год	Изме-нение (+/-)	3 год	Изме-нение (+/-)
Объем производства товарной продукции в действующих ценах	ВП	тыс.руб.
Прибыль от реализации продукции	П	тыс.руб.
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов	ОПФ	тыс.руб.
Среднегодовая стоимость активной части ОПФ	ОПФ^а	тыс.руб.
Среднегодовая стоимость единицы оборудования	Ц	тыс.руб.
Удельный вес активной части ОПФ	УД^а	k
Фондорентабельность	Rопф	%
Рентабельность продукции	Rвп	руб
Фондоотдача ОПФ	ФОопф	руб
Фондоотдача активной части ОПФ	ФО^а	руб
Среднегодовое количество оборудования	К	ед
Отработано за год всем оборудованием	Т	м/час
Отработано за год ед.оборудования
машино-часов	Тед	м/час
смен	СМ	Смен
дней	Д	дней
Коэффициент сменности работы оборудования	Ксм	k
Средняя продолжительность смены	С	час
Выработка продукции за 1 машиночас	ЧВ	тыс.руб.
Стоимость оборудования на начало года	ОБн	тыс.руб
Поступило оборудование за год	ОБпост	тыс.руб
Выбыло оборудование за год	ОБвыб	тыс.руб
Стоимость оборудования на конец года	ОБк	тыс.руб
Коэф. поступления оборудования	Кпост.об	k
Коэф. выбытия оборудования	Квыб.об	k

Факторная модель фондоотдачи активной части основных производственных фондов:

ФО^а=(Д*К_см*С*ЧВ)/Ц (34)

С помощью этой модели можно узнать, каким образом изменилась фондоотдача за счет влияния следующих факторов:

• структуры оборудования (используя среднегодовую стоимость единицы оборудования (Ц), которая при одинаковых ценах может измениться только за счет его структуры);

• целодневных простоев (используя показатель количества отработанных дней единицей оборудования (Д));

• коэффициента сменности (К_см);

• продолжительности смены работы оборудования (С);

• выработки продукции за 1 машиночас (ЧВ).

Выявить резервы увеличения фондоотдачи.

Резервы роста фондоотдачи (Р↑ФО)– это увеличение объема производства продукции(ВП) и сокращение среднегодовой стоимости ОПФ:

Р↑ФО=ФО_в-ФО_ф, (35)

ФО_в=(ВП_ф+Р↑ВП)/(ОПФ_ф+ОПФ_д-Р↓ОПФ), (36)

ФО_ф=ВП_ф/ОПФ_ф, (37)

где ФО_в,ФО_ф – соответственно возможный и фактический уровень фондоотдачи;

ВП_ф,Р↑ВП- соответственно фактический объем производства продукции и резервы его увеличения за счет эффективного использования ОПФ;

ОПФ_ф,ОПФ_д – соответственно фактическая среднегодовая стоимость ОПФ и дополнительная сумма ОПФ (планируемых к приобретению);

Р↓ОПФ – резерв сокращения ОПФ за счет реализации и сдачи в аренду ненужных или списания непригодных ОПФ.

Выявить резервы увеличения выпуска и реализации продукции.

Определить величины резервов увеличения выпуска и реализации продукции за счет эффективного использования основных фондов предприятия можно, используя одну из формул:

Р↑ВП_к=Р↑К*ГВО_ф , (38)

Р↑ВП_т=Р↑Т*ЧВО_ф , (39)

Р↑ВП_чво=Р↑ЧВО*Т_в , (40)

где Р↑ВП_к, Р↑ВП_т, Р↑ВП_чво - резерв роста валовой продукции соответственно за счет увеличения численности оборудования, увеличения времени его работы и увеличения выпуска продукции за один машиночас ;

Р↑К – резерв увеличения численности оборудования;

Р↑Т – резерв увеличения времени работы оборудования;

Р↑ЧВО – резерв увеличения выпуска продукции за один машино-час;

ГВО_ф – фактическая среднегодовая выработка продукции на единице оборудования;

ЧВО_ф – фактический выпуск продукции за один машино-час;

Т_в – возможный фонд времени работы оборудования с учетом выявленных резервов.

Тема 18. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия Практическое занятие № 16. Анализ использования трудовых ресурсов

• Провести анализ эффективности использования трудовых ресурсов.

Заполнить таблицы, используя исходные данные Приложения В.

Таблица 28 - Анализ использования персонала предприятия

Показатель	1 год	2 год	Отклонение 2г. от 1 г.	3 год	Отклонение 3г. от 1 г.	Отклонение 3г. от 2 г.
Среднесписочная численность персонала (ЧП), чел
Принятые работники, чел
Уволившиеся работники, чел
Уволившиеся по собственному желанию и за нарушения, чел
Количество работников, проработавших весь год, чел
Среднесписочная численность рабочих (ЧР), чел.
Отработано за год одним рабочим Дней
Часов
Средняя продолжительность рабочего дня, часов
Фонд рабочего времени, часов
Коэффициент оборота персонала по приёму
Коэффициент оборота персонала по выбытию
Коэффициент текучести кадров
Коэффициент замещения кадров
Коэффициент постоянства состава

Расчет коэффициентов, характеризующих движение персонала

Коэффициент оборота персонала по приёму:

; (41)

Коэффициент текучести кадров:

; (42)

Коэффициент оборота персонала по выбытию:

; (43)

Коэффициент замещения персонала:

; (44)

Коэффициент постоянства состава:

; (45)

Таблица 29 - Анализ эффективности использования персонала предприятия

Показатель	Обозна-чение	Ед изм	1 год	2 год	Изме-нение (+/-)	3 год	Изме-нение (+/-)
Объем производства товарной продукции в действующих ценах	ВП	тыс.руб.
Выручка от реализации продукции	В	тыс.руб
Прибыль от реализации продукции	П	тыс.руб.
Среднегодовая сумма оборотного капитала	KL	тыс.руб.
Среднесписочная численность работающих	ЧР	чел
Среднесписочная численность основного производственного персонала	ОПП	чел
Средняя продолжит. рабочей смены	С	час
Количество часов, затраченное на производство продукции (ОПП*Др*С)	Т	чел-час
Количество отработанных дней одним рабочим за год	Д	дней
Средняя продолжительность рабочего дня	С	час
Удельный вес основн. производств. персонала в общей численности	УДопп	k
Рентабельность персонала	Rперс	тыс.руб.
Капиталовооруженность труда	KL/ЧР	тыс.руб.
Производительность труда	ВП/ЧР	тыс.руб.
Среднечасовая выработка продукции	ЧВ	тыс.руб
Удельная трудоёмкость, чел-ч на 1 тыс.руб	Т/ВП	чел-час

• Провести факторный анализ методом цепной подстановки показателя «Фонд рабочего времени

Фонд рабочего времени (Т) зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных одним рабочим дней в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П);

Т=ЧРхДхП (46)

• Провести факторный анализ производительности труда

ГВ^П=УДопп х Д х С х ЧВ (47)

• Провести факторный анализ показателя рентабельность персонала двумя способами:

1) R_перс =R_в х К_КL х ЧР_KL (48)

Эта факторная модель позволяет определить, каким образом изменилась рентабельность персонала за счет изменения уровня рентабельности продаж (П/В), коэффициента оборачиваемости капитала (В/KL) и капиталовооруженности труда (KL/ЧР).

2) R_перс =R_в х УД_в х ГВ^П (49)

Эта факторная модель позволяет определить, каким образом изменилась рентабельность персонала за счет изменения уровня рентабельности продаж (П/В), удельного веса реализованной продукции в общем объеме его выпуска (В/ВП) и производительности труда (ВП/ЧР).

Практическое занятие № 17. Анализ эффективности использования фонда заработной платы

• Провести анализ эффективности использования фонда заработной платы.

• Заполнить таблицы, используя исходные данные Приложения В.

Таблица 30 - Показатели эффективности использования фонда заработной платы

Показатель	Ед изм	1 год	2 год	Изме-нение (+/-)	3 год	Изме-нение (+/-)
Объем производства товарной продукции в действующих ценах	тыс.руб.
Реализация продукции	тыс.руб.
Прибыль от реализации продукции	тыс.руб.
Фонд оплаты труда (ФОТ)	тыс.руб.
Фонд оплаты труда основного производственного персонала (ФЗП)
Постоянная часть общего ФОТ	тыс.руб.
Переменная часть общего ФОТ	тыс.руб.
Доля постоянной части в общей сумме ФОТ	k
Среднегодовая заработная плата по предприятию (ГЗП)	тыс.руб.
Объем производства на рубль заработной платы (ВП/ФОТ)	руб.
Выручка от реализации на рубль заработной платы	руб
Прибыль на рубль заработной платы ОПП	руб
Производительность труда	тыс.руб.

Расчет непроизводительных затрат рабочего времени

Таблица 31 - Данные для расчета непроизводительных затрат рабочего времени

Показатель	1 год	2 год	Изменения 2г к 1г (%)	3 год	Изменения 3г к 1г (%)	Изменения 3г к 2г (%)
Производственная себестоимость товарной продукции (ССпр ), тыс.руб
Заработная плата рабочих (ЗПр), тыс.руб
Заработная плата производственных рабочих (ЗПопп ), тыс.руб
Материальные затраты (МЗ), тыс.руб
Отработано за год всеми рабочими (Т), часов
Себестоимость забракованной продукции (ССбр), тыс.руб
Затраты на исправление брака (Зиб ), тыс.руб
Заработная плата рабочих в окончательном браке и на его исправление (Зоб ), тыс.руб
Непроизводительные затраты времени (Тбр), часов

• По данным таблицы определить

Удельный вес заработной платы производственных рабочих в производственной себестоимости товарной продукции:

УД¹_ЗПопп = ЗП_опп / СС_пр (%) (50)

Сумму заработной платы в себестоимости окончательного брака:

ЗП_бр = СС_бр х УД¹_ЗПопп / 100 (тыс.руб) (51)

Удельный вес зарплаты производственных рабочих в производственной себестоимости товарной продукции за вычетом сырья и материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий:

УД²_ЗПопп = ЗП_опп / (СС_пр - МЗ)х100 (%) (52)

Заработную плату рабочих по исправлению брака:

ЗП_иб = З_иб х УД²_ЗПопп / 100 (тыс.руб) (53)

Заработную плату рабочих в окончательном браке и на его исправление:

ЗП_об = ЗП_иб + ЗП_бр (тыс.руб) (54)

Среднечасовая заработная плата рабочих:

ЗП_час= ЗП_р / Т (тыс.руб) (55)

Потери рабочего времени в связи с браком (непроизводительные затраты времени)

Т_бр = ЗП_об / ЗП_час (часов) (56)

• Провести факторный анализ показателей «объем производства на рубль заработной платы» и «прибыль на рубль заработной платы».

ВП/ФОТ=((ВП/Т)*(Т/∑Д_р)* (∑Д_р/ОПП)*(ОПП/ЧР)) : (ФОТ/ЧР) (57)

Эта факторная модель позволяет определить, насколько изменилось значение показателя «объем производства на рубль заработной платы» за счет изменения: часовой выработки (ВП/Т=ЧВ); средней продолжительности рабочего дня (Т/∑Д_р=С); количества отработанных дней одним работником (∑Д_р/ОПП=Д_р); удельного веса рабочих в общей численности персонала (ОПП/ЧР = УД_опп); среднегодовой заработной платы (ФОТ/ЧР=ГЗП).

П/ФОТ=((П/В)*(В/ВП)*(ВП/Т)*(Т/∑Д_р)*(∑Д_р/ОПП)*(ОПП/ЧР)):(ФОТ/ЧР) (58)

Эта факторная модель позволяет определить, насколько изменилось значение показателя «прибыль на рубль заработной платы» за счет изменения: рентабельности продаж (П/В= R_пр); удельного веса выручки от реализации в общем объеме выпуска продукции (В/ВП= УД_в); часовой выработки (ВП/Т=ЧВ); средней продолжительности рабочего дня (Т/∑Д_р=С); количества отработанных дней одним работником (∑Д_р/ОПП=Д_р); удельного веса рабочих в общей численности персонала (ОПП/ЧР = УД_опп); среднегодовой заработной платы (ФОТ/ЧР=ГЗП).

Выявить резервы увеличения выпуска и реализации продукции.

Определить величины резервов увеличения выпуска и реализации продукции за счет эффективного использования трудовых ресурсов предприятия можно, используя одну из формул:

Р↑ВП_кр=Р↑КР*ГВР_ф (59)

Р↑ВП_фрв=Р↑ФРВ*ЧВР_ф (60)

Р↑ВП_чвр=Р↑ЧВР*ФРВ_в (61)

где Р↑ВП_кр, Р↑ВП_фрв, Р↑ВП_чвр - резерв роста валовой продукции соответственно за счет создания новых рабочих мест, увеличения фонда рабочего времени в связи с сокращением его потерь и повышения среднечасовой выработки;

Р↑КР – резерв увеличения количества рабочих мест;

Р↑ФРВ – резерв увеличения фонда рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия;

Р↑ЧВР – резерв роста среднечасовой выработки за счет совершенствования техники, технологии, организации производства и рабочей силы;

ГВР_ф – фактическая среднегодовая выработка продукции на одного рабочего;

ЧВР_ф – фактическая среднечасовая выработка продукции одним рабочим;

ФРВ_в – возможный фонд рабочего времени с учетом выявленных резервов его роста.

Тема 19. Анализ затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) Практическое занятие № 18. Анализ себестоимости

Себестоимость продукции отражает все стороны хозяйственной деятельности. От уровня себестоимости зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства.

Объектами анализа себестоимости продукции являются показатели:

• полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;

• затраты на рубль товарной продукции;

• себестоимость отдельных изделий;

• отдельные статьи затрат.

• Провести анализ себестоимости продукции.

Сгруппировать затраты по элементам (таблица 32). Это необходимо для того, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат.

Таблица 32 - Анализ себестоимости продукции

№ п/п	Элементы затрат	Сумма, тыс.руб.					Структура, %
		1 год	2 год	Изменения (+/-)	3 год	Изменения (+/-)	1 год	2 год	Изменения (+/-)	3 год	Изменения (+/-)
1	Материальные затраты
	сырье и материалы
	топливо
	энергия
2	Общий фонд оплаты труда
	ФОТ основного производственного персонала
	ФОТ руководителей, специалистов и служащих
	ФОТ вспомогательных служб
3	Отчисления с ФОТ
4	Амортизация ОФ
5	Прочие общепроизводств. расходы
6	Прочие общехозяйственные расходы
7	Потери от брака
8	Коммерческие расходы
9	Полная себестоимость
10	в том числе переменные расходы
11	постоянные расходы

В зависимости от объема производства все затраты предприятия можно разделить на постоянные и переменные.

Переменные затраты зависят от объема производства и продажи продукции. В основном это прямые затраты ресурсов на производство и реализацию продукции (прямая заработная плата, расход сырья, материалов, топлива, электроэнергии и др.). В основном переменные расходы изменяются пропорционально объему производства продукции.

Постоянные затраты не зависят от динамики объема производства и продажи продукции. Одна их часть связана с производственной мощностью предприятия (амортизация, арендная плата, заработная плата управленческого и обслуживающего персонала на повременной оплате и общехозяйственные расходы), другая - с управлением и организацией производства и сбыта продукции (затраты на исследовательские работы, рекламу, на повышение квалификации работников и т.д.). В отличие от переменных постоянные затраты при спаде производства и уменьшении выручки от реализации продукции не так легко снизить. И в эти периоды предприятие должно в тех же размерах начислять амортизацию (если при этом не распродается оборудование), выплачивать проценты по ранее полученным ссудам, платить заработную плату и т.д.

• Определить резервы снижения себестоимости продукции.

Основными источниками резервов снижения себестоимости промышленной продукции (P↓C) являются:

1) увеличение объема ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия (Р↓VВП)

2) сокращение затрат на ее производство (Р↓3) за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.

Величина резервов может быть определена по формуле:

P↓C= С_в - С_ф=(З_ф- Р↓3+З_д) / (VВП_ф+ Р↓VВП) - З_ф/VВП_ф (62)

где С_в, С_ф - соответственно возможный и фактический уровень себестоимости изделия;

З_д - дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения выпуска продукции.

Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных организационно-технических мероприятий (внедрение новой более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и т.д.

Тема 21. Диагностика потенциала предприятия: кадрового, технического, производственного и финансового

Практическое занятие № 19. Определение и обоснование величины резервов эффективного использования потенциала предприятия

Вопросы к семинару:

1. Принципы организации поиска и подсчета резервов

• научность, комплексность, системность, обоснованность;

• оперативность, плановость, массовость;

• выделение "ведущего звена" и "узких мест";

• предотвращение повторного счёта резервов.

2. Определение и обоснование величины резервов

• способы прямого счета, сравнения, детерминированного факторного анализа, корреляционного анализа, функционально-стоимостного анализа, математического программирования, моделирования и др;

• их назначение и алгоритмы расчетов;

• сущность формального и неформального подходов при подсчете хозяйственных резервов

3. Список литературы

1. Ковалев. В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. -М.: ТК Велби, Изд-во Проспект. 2004.-424 с.

2. Крмплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / Лысенко Д.В. – М.:ИНФРА-М, 2008. – 320 с. – (Высшее образование)

3. Маркарьян. Э.А. Финансовый анализ: Учеб. пособие/ сост. Г.П.Герасименко,С.Э. Маркарьян.-4-е изд.. испр. - М.: ИДФБК-ПРЕСС, 2003 .-224 с.

4. Налетова. И.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности : Учебно-методическое пособие. -М.: ФОРУМ-ИНФРА-М, 2004 .-128 с.

5. Савицкая. Г.В. Экономический анализ: учеб. / Г.В. Савицкая. – 11-е изд., испр.и доп. – М.: Новое знание, 2005. - 651 с. – (Экономическое образование)

6. Савицкая. Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб.пособие.-4-е изд., перераб. и доп: Минск: ИНФРА-М. 2002.-336с

7. Савицкая. Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб.пособие.-4-е изд., перераб. и доп Минск: ООО "Новое знание", 2002.-704с.

8. Черкасова. И.О. Анализ хозяйственной деятельности.-2- е изд. -СПб: ИД Нева. 2004 .-192 с.

4. Интернет-ресурсы

1. www.2buh.ru (информационный портал для бухгалтера, экономиста, аудитора, и финансового менеджера)

2. www.budgetrf.ru (Бюджетная система РФ)

3. www.businessuchet.ru (информационная поддержка ведения бухучета в малом бизнесе)

4. www.klerk.ru (всё о бухгалтерском учете, менеджменте, налоговом праве, банках, 1С и программах автоматизации)

5. www.allmedia.ru (Российский деловой портал информационной поддержки предпринимательства)

6. www.aup.ru (Административно-управленческий портал: электронная библиотека деловой литературы)

7. www.economicus.ru (экономический портал. Предоставление качественной информации)

8. www.ecsocman.edu.ru (Федеральный образовательный портал)

9. www.eup.ru (экономика и управление на предприятиях – научно-образовательный портал)

10. www.finansy.ru (доступная для скачивания или просмотра экономическая литература)

11. www.glossary.ru (множество глоссариев)

12. www.lib.ua-ru.net (студенческая электронная библиотека веда)

13. www.public.ru (Публичная Интернет-библиотека. Специализация: отечественная периодика)

14. www.ru.wikipedia.org (википедия)

15. www.anticrisis.ru (журнал «Антикризисное управление»)

16. www.leasing-grad.ru (Информационный портал посвященный вопросам лизинга)

17. www.upruchet.ru (журнал «Управленческий учет»)

П риложение а Бухгалтерский баланс предприятия

АКТИВ		Код показателя	1 год (тыс. руб.)	2 год (тыс. руб.)
1		2	3	4
I. Внеоборотные активы Нематериальные активы
		110
Основные средства		120	498242	1091139
Незавершенное строительство		130	690010	79948
Доходные вложения в материальные ценности		135
Долгосрочные финансовые вложения		140
Отложенные налоговые активы		145	3736	3656
Прочие внеоборотные активы		150
	Итого по разделу I	190	1191988	1174743
II. Оборотные активы
Запасы		210	116736	100332
	в том числе:
	сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	95975	74875
	затраты в незавершенном производстве	213	8655	8017
	готовая продукция и товары для перепродажи	214	588	282
	товары отгруженные	215
	расходы будущих периодов	216	11518	17158
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям		220	93858	6066
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)		230
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)		240	78343	102312
	в том числе:
	покупатели и заказчики	241	2348	74585
Краткосрочные финансовые вложения		250
Денежные средства		260	696	1481
Прочие оборотные активы		270	323	315
	Итого по разделу II	290	289996	210506
БАЛАНС		300	1481984	1385249

продолжение приложения А

ПАССИВ		Код строки	1 год (тыс.руб.)	2 год (тыс.руб.)
1		2	3	4
III. Капитал и резервы Уставный капитал
		410	130316	130316
Добавочный капитал		420	213932	210990
Резервный капитал в том числе:		430
резервы, образованные в соответствии с законодательством		431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами		432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		470	(61588)	(64121)
	Итого по разделу III	490	282660	277185
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты		510	332355	245665
Отложенные налоговые обязательства		515	1797	17406
Прочие долгосрочные обязательства		521
	Итого по разделу IV	590	334152	263071
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты		610	818754	809235
Кредиторская задолженность		620	46418	35758
	в том числе:
	поставщики и подрядчики	621	23333	14813
	задолженность перед персоналом организации	622	9933	9830
	задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	4141	3691
	задолженность по налогам и сборам	624	6271	5007
	прочие кредиторы	625	2740	2417
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов		630
Доходы будущих периодов		640
	Итого по разделу V	690	865172	844993
	БАЛАНС	700	1481984	1385249

Приложение б Отчет о прибылях и убытках предприятия

Показатель			2 год (тыс.руб)	1 год (тыс.руб.)
наименование		код
1		2	3	4
	Доходы и расходы по обычным видам деятельности
	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	814440	804431
	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(477838)	(534840)
	Валовая прибыль	029	336602	269591
	Коммерческие расходы	030	(16926)	(20354)
	Управленческие расходы	040	(199120)	(162100)
	Прибыль (убыток) от продаж	050	120556	87137
	Прочие доходы и расходы
	Проценты к получению	060	0	0
	Проценты к уплате	070	(97660)	(95766)
	Доходы от участия в других организация	080	0	0
	Прочие доходы	090	194865	167955
	Прочие расходы	100	(207545)	(171214)
	Внереализационные доходы	120
	Внереализационные расходы	130
	Прибыль (убыток) до налогообложения	140	10216	(11888)
	Отложенные налоговые активы	141	(80)	94
	Отложенные налоговые обязательства	142	(15609)	64
	Текущий налог на прибыль	150	(1)	(14896)
	ИНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ	151
	ЧРЕЗВЫЧАЙНЫЕ ДОХОДЫ	151
	ЧРЕЗВЫЧАЙНЫЕ РАСХОДЫ	151
	Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	(5474)	(26626)
	СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы)	200	13647	17116
	Базовая прибыль на акцию		0	0
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию		0	0

Приложение в Исходные данные для анализа ресурсов предприятия

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	Значение показателей
			1 год	2 год	3 год
1	Среднегодовая производственная мощность	тыс.руб	11 382 947	12 862 730	12 476 848
2	Объем производства продукции (работ, услуг)	тыс.руб	8 366 479	11 447 830	10 772 502
2.1.	товар 1	единиц	15 789	20 526	17 447
	цена	тыс.руб	264,946	291,441	320,585
2.2.	товар 2	единиц	539 475	631 186	504 949
	цена	тыс.руб	4,653	5,350	6,046
2.3.	товар 3	единиц	3 442	3 958	3 958
	цена	тыс.руб	364,605	401,066	433,151
2.4.	товар 4	единиц	68 976	76 509	62 876
	цена	тыс.руб	6,065	6,550	6,550
3	Объем реализации продукции (работ, услуг)	тыс.руб	6 149 371	10 699 228	9 300 971
3.1.	товар 1	единиц	12 158	18 844	16 018
3.2.	товар 2	единиц	366 843	605 291	466 074
3.3.	товар 3	единиц	2 409	3 855	2 313
3.4.	товар 4	единиц	56 562	64 513	52 856
4	Показатели качества
4.1.	Продукция высшей категории	тыс.руб	430 456	1 818 869	1 674 175
4.2.	Продукция на экспорт	тыс.руб	184 481	267 481	372 039
4.3.	Зарекламированная продукция	тыс.руб	30 747	74 895	93 010
4.4.	Потери от брака	тыс.руб	18 448	106 992	9 301
5	Затраты на 1 рубль произведённой продукции	руб
5.1.	конкурент 1	руб	0,94	0,80	0,84
5.2.	конкурент 2	руб	0,83	0,77	0,81
5.3.	в среднем по отрасли	руб	0,86	0,78	0,82
6	Прибыль от реализации продукции	тыс.руб	1 254 972	2 518 523	1 939 050
7	Фонд оплаты труда	тыс.руб	1 194 733	1 500 124	1 484 020
8	в том числе фонд оплаты труда ОПП	тыс.руб	840 178	932 319	950 463
9	Отчисления с ФОТ	тыс.руб	310 631	390 032	385 845
10	Материальные затраты на выпуск продукции	тыс.руб	4 167 919	5 459 237	5 390 200
10.1.	В том числе: сырье и материалы	тыс.руб	2 292 356	2 947 988	2 856 806
10.2.	топливо	тыс.руб	1 667 168	2 238 287	2 209 982
Продолжение приложения В
10.3.	энергия	тыс.руб	208 396	272 962	323 412
11	Амортизация	тыс.руб	924 284	934 605	935 004
12	Прочие общепроизводственные расходы	тыс.руб	307 630	386 265	382 118
13	Прочие общехозяйственные расходы	тыс.руб	130 663	164 062	162 301
14	Коммерческие расходы	тыс.руб	75 647	94 983	93 964
15	Балансовая стоимость ОФ на начало периода	тыс.руб	9 242 838	9 346 046	9 350 041
16	Среднегодовая стоимость ОПФ	тыс.руб	6 847 670	6 903 952	6 902 665
17	Среднегодовая стоимость активной части ОПФ	тыс.руб	6 521 591	6 575 193	6 573 967
19	Стоимость оборудования на начало периода	тыс.руб	6 469 986	6 573 195	6 577 190
	количество оборудования	ед	5 037	5 101	5 102
20	Приобретено оборудования	тыс.руб	161 011	20 747	0
	количество оборудования	ед	109	14	0
21	Реализовано оборудования	тыс.руб	57 802	16 752	6 446
	количество оборудования	ед	45	13	5
22	Стоимость оборудования на конец периода	тыс.руб	6 573 195	6 577 190	6 570 744
	количество оборудования	ед	5 101	5 102	5 097
23	Отработано за год всем оборудованием	м/часов	5 753 226	8 520 471	7 812 735
		смен	767 097	1 136 063	1 055 775
		дней	927 704	1 130 543	1 096 323
24	Коэффициент сменности работы оборудования	k	0,83	1,00	0,96
25	Средняя продолжительность рабочей смены	часов	7,5	7,5	7,4
26	Среднеспис.числ. основн. произв.персонала	чел.	8 617	8 673	8 669
27	Среднеспис.числ. прочих работающих	чел.	3 637	5 282	4 867
28	Отработано за год одним рабочим
	часов	час.	1 660	1 654	1 652
	дней	дн.	221	221	223
29	Списочная числ.работающих на начало года	чел.	10 341	14 167	13 742
30	Принято за год	чел.	4 860	992	3 023
31	Уволено за год	чел.	1 034	1 417	3 435
	в том числе по собств. желанию и за нарушение трудовой дисц		1 013	1 417	3 401
Продолжение приложения В
32	Списочная числ.работающих на конец года	чел.	14 167	13 742	13 330
33	Затраты на исправление брака		9 224	53 496	4 650
34	Среднегодовая сумма оборотного капитала		614 937	1 069 923	930 097
35	Среднесуточный расход сырья и материалов	тыс.руб	9 206	11 839	11 473
36	Фактический запас сырья и материалов	тыс.руб	21 665	32 182	44 817
37	Норма запаса сырья и материалов	дней	7	7	7
38	Среднесуточный расход топлива	тыс.руб	6 695	8 989	8 875
39	Фактический запас топлива	тыс.руб	8 780	11 791	24 135
40	Норма запаса топлива	дней	3	3	3

60