12.3 Налоги: сущность, функции и виды. Кривая Лаффера

Основным источником пополнения доходной части бюджетов разных уровней является налогообложение, которое представляет собой процесс изъятия и присвоения государством заранее определенной и установленной в законодательном порядке части доходов участников национальной экономики в виде налогов. Таким образом, налоги – это платежи, которые подлежат обязательной уплате со стороны физических и юридических лиц в пользу государства.

В современной экономике налоги выполняют три основные функции (таблица 12.1).

Таблица 12.1 – Функции налогов

Фискальная	Регулирующая	Перераспределительная
налоги обеспечивают государство необходимыми финансовыми ресурсами	снижая или повышая налоги, стимулируют или сдерживают развитие определенных сфер экономики	собранные в бюджете налоги идут на финансирование нужных обществу программ

Выделяют следующие виды налогов:

1. По объекту налогообложения налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые – это налоги на доходы физических и юридических лиц и на имущество. К ним относится налог на прибыль, налог на имущество, подоходный налог. Косвенные налоги – это налоги, которые включаются в цену товара или услуги, увеличивая ее. Они перечисляются в налоговые органы предприятиями и фирмами, а фактически их оплачивает потребитель. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины.

2. По соотношению между ставкой налога и доходом различают:

• прогрессивные налоги, когда налоговая ставка повышается по мере возрастания дохода;

• регрессивные налоги, когда налоговая ставка понижается по мере возрастания дохода;

• пропорциональные налоги, когда ставка налога остается неизменной независимо от размеров дохода.

3. В зависимости от цели использования выделяют налоги общие и специальные. Общие налоги поступают в государственный бюджет и используются для общегосударственных нужд. Специальные налоги имеют строго целевое назначение.

4. В соответствии с тем, кто является плательщиком налога, различают налоги с физических и юридических лиц.

Между величиной налоговых поступлений в госбюджет и размером налоговых ставок существует зависимость, которая графически изображается в виде кривой, получившей имя американского экономиста А. Лаффера, анализировавшего эту зависимость (рисунок 12.1).

Ставка налога

100%

R₁ N

r₀ (50%) M

0 K L Налоговые поступления

Рисунок 12.1 – Кривая Лаффера

Согласно кривой Лаффера, ставка налога R₀, равная 50% (точка М), является оптимальной. При такой ставке налога достигается максимальная сумма налоговых поступлений (M). При более высокой ставке налога R₁ (точка N) резко снижается деловая активность фирм и работников, доходы начинают перетекать в «теневую» экономику, а налоговые поступления в бюджет заметно сокращаются до величины K. При ставке, равной 100%, государство ничего не получит, так как никто не будет заинтересован работать.