- •Структура програми навчальної дисципліни «Податковий менеджмент» (за вимогами ects)
- •Загальна характеристика дисципліни «Податковий менеджмент» для студентів спеціальності 7.03050801 «Фінанси і кредит» освітньо- кваліфікаційного рівня «спеціаліст»
- •Тема 1. Теоретичні та організаційні основи податкового менеджменту
- •Тема 2. Облік платників податків
- •Тема 3. Облік податкових надходжень
- •Тема 4. Порядок погашення податкового боргу
- •Тема 5. Види перевірок податковими органами
- •Тема 6. Контрольна діяльність податкових органів
- •Модуль 2. Податковий менеджмент господарсько-фінансової діяльності юридичних і фізичних осіб
- •Тема 7. Контроль за нарахуванням та сплатою податку на прибуток
- •Тема 8. Контроль за оподаткуванням доходів громадян
- •Тема 9. Податковий контроль за спрощеною системою оподаткування
- •Тема 10. Контроль за справлянням платежів за ресурси
- •Тема 11. Контроль у сфері майнового оподаткування
- •Тема 12. Контроль за нарахуванням та сплатою місцевих податків і зборів
- •Тема 13. Митний контроль
- •Тематичний план навчальної дисципліни Вивчення студентами дисципліни передбачає наступні види навчальної роботи
- •Тематичний план дисципліни для студентів напряму підготовки 6.030601 «Менеджмент» освітньо-кваліфікаційного рівня «бакалавр» за програмою професійного спрямування «Менеджмент організацій»
- •Тематичний план дисципліни для студентів спеціальності 8.03050801 «Фінанси і кредит» освітньо-кваліфікаційного рівня «магістр»
- •Методичні рекомендації до вивчення навчальної дисципліни Модуль 1. Теоретичні та організаційні основи податкового менеджменту
- •Тема 1. Теоретичні та організаційні основи податкового менеджменту
- •Методичні поради до вивчення теми
- •Питання для самопідготовки і самоконтролю знань
- •Практичні завдання
- •Тематика індивідуальних навчально-дослідних завдань
- •Термінологічний словник
- •Тема 2. Облік платників податків Методичні поради до вивчення теми
- •Вимоги до відкриття та закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах
- •Облік самозайнятих осіб
- •Підстави та порядок зняття з обліку в органах державної податкової служби юридичних осіб, їх відокремлених підрозділів та самозайнятих осіб
- •Питання для обговорення
- •Практичні завдання
- •Питання для самопідготовки і самоконтролю знань
- •Тематика індивідуальних навчально-дослідних завдань
- •Термінологічний словник
- •Тема 3. Облік податкових надходжень Методичні поради до вивчення теми
- •Питання для обговорення
- •Практичні завдання
- •Питання для самопідготовки і самоконтролю знань
- •Тематика індивідуальних навчально-дослідних завдань
- •Термінологічний словник
- •Тема 4. Порядок погашення податкового боргу Методичні поради до вивчення теми
- •Джерела сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу платника податків
- •Зміст податкової застави
- •Припинення податкової застави
- •Розстрочення та відстрочення грошових зобов’язань або податкового боргу платника податків
- •Адміністративний арешт майна
- •Продаж майна, що перебуває у податковій заставі
- •Списання безнадійного податкового боргу
- •Строки давності та їх застосування
- •Питання для обговорення
- •Практичні завдання
- •Питання для самопідготовки і самоконтролю знань
- •Тематика індивідуальних навчально-дослідних завдань
- •Термінологічний словник
- •Тема 5. Види перевірок податковими органами Методичні поради до вивчення теми
- •Тривалість податкових перевірок
- •Документальна перевірка як складова податкового менеджменту
- •Акт документальної перевірки
- •Питання для обговорення
- •Практичні завдання
- •Питання для самопідготовки і самоконтролю знань
- •Тематика індивідуальних навчально-дослідних завдань
- •Термінологічний словник
- •Тема 6. Контрольна діяльність податкових органів Методичні поради до вивчення теми
- •Методи документального контролю та їх характеристика
- •Методи фактичного контролю та їх характеристика
- •Структура державної податкової служби України (дпсу), її статус і підпорядкування
- •Права і обов’язки органів державної податкової служби
- •Обов’язки і права платника податків
- •Питання для обговорення
- •Практичні завдання
- •Питання для самопідготовки і самоконтролю знань
- •Тематика індивідуальних навчально-дослідних завдань
- •Термінологічний словник
- •Модуль 2. Податковий менеджмент господарсько-фінансової діяльності юридичних і фізичних осіб
- •Тема 7. Контроль за нарахуванням та сплатою податку на прибуток Методичні поради до вивчення теми
- •Документальна перевірка оподаткування прибутку підприємства
- •Питання для обговорення
- •Практичні завдання
- •Питання для самопідготовки і самоконтролю знань
- •Тематика індивідуальних навчально-дослідних завдань
- •Тема 8. Контроль за оподаткуванням доходів громадян Методичні поради до вивчення теми
- •Перевірка правильності нарахування та своєчасності сплати податку з доходів громадян, отриманих за місцем основної роботи
- •Контроль у сфері оподаткування доходів громадян, отриманих від підприємницької діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування
- •Удосконалення контрольної роботи податкових органів у сфері оподаткування доходів громадян від підприємницької діяльності
- •Питання для обговорення
- •Практичні завдання
- •Питання для самопідготовки і самоконтролю знань
- •Тематика індивідуальних навчально-дослідних завдань
- •Тема 9. Податковий контроль за спрощеною системою оподаткування Методичні поради до вивчення теми
- •Групи платників єдиного податку
- •Питання для обговорення
- •Практичні завдання
- •Питання для самопідготовки і самоконтролю знань
- •Тематика індивідуальних навчально-дослідних завдань
- •Тема 10. Контроль за справлянням платежів за ресурси Методичні поради до вивчення теми
- •Перевірка розрахунків збору за спеціальне використання води
- •Перевірка розрахунків плати за користування надрами
- •Перевірка розрахунку збору за спеціальне використання лісових ресурсів
- •Питання для обговорення
- •Практичні завдання
- •Питання для самопідготовки і самоконтролю знань
- •Тематика індивідуальних навчально-дослідних завдань
- •Тема 11. Контроль у сфері майнового оподаткування Методичні поради до вивчення теми
- •Пільги із сплати податку
- •Порядок обчислення суми податку
- •Питання для обговорення
- •Практичні завдання
- •Питання для самопідготовки і самоконтролю знань
- •Тематика індивідуальних навчально-дослідних завдань
- •Тема 12. Контроль за нарахуванням та сплатою місцевих податків і зборів Методичні поради до вивчення теми
- •Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності
- •Види діяльності, які провадяться з придбанням пільгового торгового патенту
- •Туристичний збір
- •Податкові агенти при справлянні туристичного збору
- •Збір за місця для паркування транспортних засобів
- •Питання для обговорення
- •Практичні завдання
- •Питання для самопідготовки і самоконтролю знань
- •Тематика індивідуальних навчально-дослідних завдань
- •Тема 13. Митний контроль Методичні поради до вивчення теми
- •Здійснення митної справи
- •Форми митного контролю
- •Питання для обговорення
- •Практичні завдання
- •Питання для самопідготовки і самоконтролю знань
- •Тематика індивідуальних навчально-дослідних завдань
- •Методичні рекомендації з виконання індивідуальних навчально-дослідних завдань
- •Форми контролю та критерії оцінювання знань студентів з навчальної дисципліни
- •Розподіл балів за поточною успішністю
- •Приклад побудови завдання для поточного модульного контролю Варіант модульної контрольної роботи з дисципліни
- •Приклад побудови завдання для підсумкового модульного контролю з дисципліни Екзаменаційний білет 1 з дисципліни «Податковий менеджмент»
- •Критерії оцінки теоретичної частини білету
- •Критерії оцінки виконання розрахункового завдання
- •Максимальна кількість балів, яку студент напряму підготовки 6.030601 «Менеджмент» може отримати за час вивчення дисципліни
- •Максимальна кількість балів, яку студент спеціальності 7.03050801 (8.03050801) «Фінанси і кредит» може отримати за час вивчення дисципліни
- •Шкала нарахування підсумкових балів
- •Перелік питань для підготовки студентів до поточного модульного контролю Модуль 1. Теоретичні та організаційні основи податкового менеджменту
- •Модуль 2. Податковий менеджмент господарсько-фінансової діяльності юридичних і фізичних осіб
- •Перелік питань для підготовки студента до підсумкового контролю з дисципліни
- •Список рекомендованої літератури Основна
- •Додаткова
- •Податковий менеджмент
Здійснення митної справи
Безпосереднє здійснення митної справи покладається на митні органи України. Митні органи, реалізуючи митну політику України, виконують такі основні завдання:
контроль за додержанням законодавства України з питань митної справи;
захист економічних інтересів України;
забезпечення виконання зобов’язань, передбачених міжнародними договорами України з питань митної справи;
сприяння захисту інтелектуальної власності учасників зовнішньоекономічних зв’язків, інших юридичних та фізичних осіб;
застосування відповідно до закону заходів тарифного та нетарифного регулювання при переміщенні товарів через митний кордон України;
здійснення митного контролю та митного оформлення товарів і транспортних засобів, що переміщуються через митний кордон України.
Митна служба України – це єдина загальнодержавна система, яка складається з митних органів та спеціалізованих митних установ і організацій. Митними органами є спеціально уповноважений центральний орган виконавчої влади в галузі митної справи, регіональні митниці, митниці.
Україна бере участь у міжнародному співробітництві з питань митної справи, додержується загальновизнаних у міжнародній практиці систем класифікації та кодування товарів, митних режимів, митної статистики, інших загальноприйнятих у світових митних відносинах норм і стандартів, а також забезпечує виконання міжнародних договорів України з питань митної справи.
Митному контролю підлягають усі товари і транспортні засоби, що переміщуються через митний кордон України. Митний контроль передбачає проведення митними органами мінімуму митних процедур, необхідних для забезпечення додержання законодавства України з питань митної справи.
Митний контроль товарів, транспортних засобів перевізників у пунктах пропуску через державний кордон України здійснюється цілодобово відповідно до типових технологічних схем пропуску через державний кордон України автомобільних, водних, залізничних та повітряних транспортних засобів перевізників, що затверджуються Кабінетом Міністрів України.
Форми митного контролю
Митний контроль здійснюється безпосередньо посадовими особами митних органів шляхом:
перевірки документів та відомостей, необхідних для такого контролю;
митного огляду (огляду та переогляду товарів і транспортних засобів, особистого огляду громадян);
обліку товарів і транспортних засобів, що переміщуються через митний кордон України;
усного опитування громадян та посадових осіб підприємств;
перевірки звітності та обліку товарів, що переміщуються через митний кордон України, а також своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів, які справляються при переміщенні товарів через митний кордон України.
При переміщенні через митний кордон України обов’язковим для подання є документи, необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення товарів і транспортних засобів:
митна декларація;
товарно-транспортний документ на перевезення: залізнична накладна (УМВС (СМГС), ЦІМ (СІМ)), авіаційна накладна (Air Waybill), коносамент (Bill of Lading) тощо;
зовнішньоекономічний договір (контракт);
рахунок (Invoice) або інший документ, який визначає вартість товару.
Документи, необхідні для здійснення митного контролю, подаються митному органу при:
перетині товарами і транспортними засобами митного кордону України;
декларуванні товарів і транспортних засобів;
повідомленні митного органу про намір здійснити переміщення товарів і транспортних засобів через митний кордон України;
здійсненні митними органами інших контрольних функцій.
Звільнення від окремих форм митного контролю встановлюється Митним Кодексом, іншими законами України, а також міжнародними договорами, укладеними в установленому законом порядку.
Незастосування митного контролю не означає звільнення від обов’язкового дотримання порядку переміщення товарів і транспортних засобів через митний кордон України.
Регіональні митниці за погодженням зі спеціально уповноваженим центральним органом виконавчої влади в галузі митної справи, можуть застосовувати спрощений митний контроль при переміщенні громадянами через митний кордон України товарів, що не підлягають обов’язковому декларуванню та оподаткуванню і не належать до категорії товарів, на переміщення яких через митний кордон України встановлено заборони чи обмеження.
Ввезення в Україну, вивезення з України та транзит через її територію товарів окремих видів можуть заборонятися законами України. Не можуть бути пропущені через митний кордон України товари, заборонені до ввезення в Україну та вивезення з України; заборонені до транзиту через її митну територію; а також товари щодо яких не було здійснено митне оформлення і які переміщуються через митний кордон України з порушенням вимог.
До переміщення через митний кордон України у міжнародних поштових відправленнях забороняються культурні цінності.
Рішення митних органів щодо заборони або дозволу переміщення через митний кордон України конкретних товарів може бути оскаржено в суді.
Переміщення товарів через митний кордон України здійснюється засобами авіаційного, водного, автомобільного, залізничного, трубопровідного транспорту, а також лініями електропередачі.
Залежно від наявності перевізника, відправника, одержувача, а також договору на перевезення товари переміщуються у: вантажних відправленнях; супроводжуваному багажі; несупроводжуваному багажі; ручній поклажі; міжнародних поштових відправленнях; міжнародних експрес-відправленнях.
Відповідно до мети переміщення товарів через митний кордон України запроваджуються такі види митного режиму: імпорт; реімпорт; експорт; реекспорт; транзит; тимчасове ввезення (вивезення); митний склад; спеціальна митна зона; магазин безмитної торгівлі; переробка на митній території України; переробка за межами митної території України; знищення або руйнування; відмова на користь держави.
Митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є їх ціна, що була фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари. Митна вартість товарів, які переміщуються через митний кордон України, визначається декларантом.
Визначення митної вартості товарів, які імпортуються в Україну, здійснюється такими методами:
за ціною договору щодо товарів, які імпортуються (вартість операції);
за ціною договору щодо ідентичних товарів;
за ціною договору щодо подібних (аналогічних) товарів;
на основі віднімання вартості;
на основі додавання вартості (обчислена вартість);
резервного.
Митні платежі – це податки, що відповідно до Податкового та Митного кодексу справляються під час переміщення або у зв’язку з переміщенням товарів через митний кордон України; контроль за їх справлянням покладено на митні органи.
На рівні підприємств, що є суб’єктами зовнішньоекономічної діяльності (ЗЕД), органи митної служби здійснюють планові і позапланові перевірки порядку ведення обліку і складання звітності за імпортованою та експортованою продукцією. Зокрема, перевіряють правильність нарахування ПДВ (на імпортовану продукцію), акцизного податку на імпорт, мита (ввізного і вивізного), митних зборів.
Всі податки і збори, передбачені Митним кодексом, сплачуються до або під час митного оформлення безготівковим шляхом через банківську установу, в окремих випадках – готівкою в касу митниці.
Митні збори – це непрямі податки на імпортні, експортні і транзитні товари. Існують фіскальні, протекційні, антидемпінгові, компенсаційні, пільгові митні збори.
Ввізне та вивізне мито – один з найдавніших видів оподаткування; воно залишається основним обмежувальним засобом держави щодо захисту внутрішнього ринку країни. Ставки мита, які стосуються сільськогосподарської продукції, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, автотранспорту, в Україні залишаються досить високими.
Ввізне мито нараховується на товари та інші предмети при їх ввезенні на територію України. Даний вид мита є диференційованим:
до товарів, що походять з держав, які входять разом з Україною до митних союзів або утворюють спеціальні митні зони, застосовуються преференційні ставки ввізного мита (тарифні преференції);
до товарів, що походять з країн економічних союзів, які користуються в Україні режимом найбільшого сприяння, застосовуються пільгові ставки ввізного мита;
до решти товарів застосовуються повні (загальні) ставки ввізного мита.
Вивізне мито нараховується на товари та інші предмети при їх вивезенні за межі митної території України.
За способом визначення і в залежності від специфіки оподаткування ввізне та вивізне мито може бути таких видів:
адвалерне, що нараховується у відсотках до митної вартості товарів та інших предметів, які обкладаються митом (наприклад, легкові автомобілі);
специфічне, що нараховується у встановленому грошовому розмірі на одиницю товарів та інших предметів, які обкладаються митом (сигарети, горілка, нафтопродукти);
комбіноване, що поєднує обидва ці види митного обкладення;
сезонне, що нараховується на строк, не більше чотирьох місяців з моменту встановлення ввізного чи вивізного мита.
Спеціальне мито може застосовуватися:
як захисний захід, якщо товари ввозяться на митну територію України у таких кількостях або на таких умовах, які завдають чи загрожують завдати шкоди вітчизняним виробникам подібних або безпосередньо конкуруючих товарів;
як запобіжний захід щодо учасників зовнішньоекономічної діяльності, які порушують загальнодержавні інтереси у певній галузі, для припинення недобросовісної конкуренції;
як захід у відповідь на дискримінаційні дії з боку іноземних держав проти України.
Антидемпінгове мито застосовується у випадках:
ввезення на митну територію України товарів за ціною, істотно нижчою за їх конкурентну ціну в країні-експортері, що загрожує завдати шкоди вітчизняним виробникам;
вивезення за межі митної території України товарів за ціною, істотно нижчою за ціни інших експортерів таких товарів.
Ставка антидемпінгового мита не може перевищувати різниці між конкурентною оптовою ціною об’єкта демпінгу в країні експорту і заявленою ціною при його ввезенні на митну територію України або різниці між ціною об’єкта демпінгу з України і середньою ціною українського експорту подібних або безпосередньо конкуруючих товарів на той же період часу.
Компенсаційне мито застосовується у випадках:
ввезення на митну територію України товарів, при виробництві або експорті яких прямо чи побічно (опосередковано) використовувалася субсидія, якщо таке ввезення завдає чи загрожує завдати шкоди вітчизняним виробникам подібних або безпосередньо конкуруючих товарів чи перешкоджає організації або розширенню виробництва подібних товарів в Україні;
вивезення за межі митної території України товарів, при виробництві або експорті яких прямо чи побічно (опосередковано) використовувалася субсидія.
Ставка компенсаційного мита не може перевищувати виявлений розмір субсидії.
Політика держави у тих випадках, коли вона захищає своїх підприємців від іноземних конкурентів, підтримує високий рівень цін на їх продукцію в своїй країні, називається протекціонізмом. Протекціонізм здійснюється за допомогою високих митних тарифів на іноземні товари, повної заборони або обмеження імпорту окремих товарів; нетарифних бар’єрів, компенсаційних мит, сприяння експорту продукції національної промисловості чи сільського господарства, використання ліцензійної системи у зовнішній торгівлі.
Нарахування мита на товари та інші предмети, що підлягають митному обкладанню, здійснюється на основі їх митної вартості, яка фактично сплачена або підлягає сплаті на момент перетину митного кордону України.
При визначенні митної вартості до неї включають: ціну товару, зазначену у рахунку-фактурі; фактичні витрати, включені до рахунку на транспортування, навантаження, розвантаження, перевантаження та страхування товару до пункту перетину митного кордону України; витрати на комісійні та брокерські послуги; а також плату за використання об’єктів інтелектуальної власності, що належить до даних товарів та інших предметів, яка повинна бути внесена імпортером (експортером) прямо чи опосередковано як умова їх ввезення (вивезення).
При невідповідності заявленої митної вартості товарів та інших предметів вартості, що визначається за наведеними правилами, або у разі неможливості перевірки її обчислення, працівники митної і податкової служби визначають митну вартість на основі цін на ідентичні товари, що діють у провідних країнах-експортерах зазначених товарів та інших предметів.
Ввізне та вивізне мито нараховується митною службою України і вноситься до Державного бюджету України.
Вантажно-митна декларація оформлюється виключно після сплати всіх податків і зборів. Саме на митниці перевіряється правильність: визначення митної вартості; нарахування акцизного податку при імпорті та ПДВ на експорт і на імпорт; обчислення ввізного та вивізного мита з урахуванням пільг і режимів оподаткування.
Порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, що являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений законодавством України порядок переміщення товарів і транспортних засобів через митний кордон України і за які Митним кодексом передбачена адміністративна відповідальність, якщо ці правопорушення не тягнуть за собою кримінальну відповідальність.
Суб’єктами відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а також посадові особи підприємств.
Притягнення до відповідальності за порушення митних правил не звільняє зазначених осіб від обов’язку сплати мита та інших податків і зборів.
За порушення митних правил можуть бути накладені такі стягнення: попередження; штраф; конфіскація товарів, що є безпосередніми предметами порушення; товарів із спеціально виготовлених сховищ, що використовувалися для їх приховування від митного контролю; конфіскація транспортних засобів, що використовувалися для переміщення безпосередніх предметів порушення митних правил через митний кордон України.
Схема організації контролю за оподаткуванням у сфері ЗЕД передбачає наявність таких сторін:
юридична або фізична особа – суб’єкт ЗЕД;
митниці – податкові агенти, які стягують належні податки і збори з платників і несуть відповідальність за повноту і своєчасність перерахування коштів на рахунки Державної митної служби України (ДМСУ) протягом трьох робочих днів з подальшим подекадним звіренням даних про сплату податків з Державною податковою службою;
ДМСУ отримує від митниць податкові і митні платежі і доходи, щоденно перераховує їх на спеціальні рахунки Державного казначейства згідно з бюджетною класифікацією та інформує Кабінет міністрів України та Міністерство фінансів про стан розрахунків з бюджетом; щомісяця надає звітність Мінфіну України;
Державне казначейство України зараховує кошти, отримані від ДМСУ, для подальшого використання.
Практичне заняття