- •Всероссийский заочный финансово-экономический институт
- •Оглавление
- •Введение
- •1. Земельный налог
- •1.1.Нормативно-правовая база земельного налога
- •1.2.Характеристика элементов налога
- •1.2.1. Налогоплательщики
- •1.2.2. Объект налогообложения
- •1.2.3. Налоговая база
- •1.2.4. Налоговый период
- •1.2.5. Налоговая ставка
- •1.2.6. Порядок исчисления налога
- •1.2.7. Порядок и сроки уплаты налога
- •1.2.8. Льготы по налогу
- •1.3. Отражение налога в бухгалтерском учете
- •1.4. Вопросы для самоконтроля
- •1.5. Тесты
- •1.6. Задачи для самостоятельного решения Задача 1.
- •Задача 2.
- •Задача 3.
- •2.Налог на имущество физических лиц
- •2.1.Нормативно-правовая база налога на имущество физических лиц
- •2.2.Характеристика элементов налога
- •2.2.1. Плательщики налога
- •2.2.2. Объекты налогообложения
- •2.2.3. Ставки налога
- •2.2.4. Льготы по налогу
- •2.2.5. Налоговая база
- •2.2.6. Налоговый период
- •2.2.7. Порядок исчисления и уплаты налога
- •2.3. Вопросы для самоконтроля
- •2.4. Тесты
- •2.5. Задачи для самостоятельного решения Задача 1.
- •Задача 2.
- •Задача 3.
- •Библиографический список
- •А.А. Баженов, е.В. Усачева
- •Учебно-методическое пособие
1.2.4. Налоговый период
В соответствии со статьей 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями и индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.
При установлении налога представительный орган муниципального образования вправе не устанавливать отчетный период.
В Положении такое право не реализовано.
1.2.5. Налоговая ставка
В соответствии со статьей 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
В Положении установлены следующие налоговые ставки по земельному налогу в % от кадастровой стоимости:
1) 0,1 процента от налоговой базы в отношении земельных участков:
- предназначенных для размещения домов многоэтажной жилой застройки (за исключением земельных участков, занятых индивидуальными жилыми домами, и доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду);
- предназначенных для размещения домов индивидуальной жилой застройки;
2) 0,3 процента от налоговой базы в отношении земельных участков:
- занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса);
- приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
3) 0,2 процента от налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в составе дачных, садоводческих и огороднических объединений;
4) 0,4 процента от налоговой базы в отношении земельных участков, предназначенных для размещения гаражей и автостоянок (для хранения индивидуального автотранспорта, автотранспортных средств для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности);
5) 0,3 процента от налоговой базы в отношении земельных участков, предназначенных для сельскохозяйственного использования;
6) 1,0 процента от налоговой базы в отношении земельных участков, предназначенных для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания, расположенных в отдельно стоящих зданиях;
1,5 процента от налоговой базы в отношении земельных участков, предназначенных для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания, расположенных в многоэтажных жилых домах;
1,0 процента от налоговой базы в отношении земельных участков, предназначенных для размещения производственных зданий, строений и сооружений промышленности, коммунального хозяйства (кроме перечисленных в п. 2), материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок;
7) 1,1 процента от налоговой базы в отношении земельных участков, предназначенных для размещения административных и офисных зданий (кроме финансовых учреждений и организаций, в т.ч. банков и страховых компаний);
1,5 процента от налоговой базы в отношении земельных участков, предназначенных для размещения административных и офисных зданий финансовых учреждений и организаций, в т.ч. банков и страховых компаний;
0,8 процента от налоговой базы в отношении земельных участков, предназначенных для размещения объектов образования, науки, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры, искусства, религии;
8) 1,5 процента от налоговой базы в отношении прочих земельных участков.