11

МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ

ОДЕСЬКІЙ ІНСТИТУТ ФІНАНСІВ

УКРАІНСЬКОГО ДЕРЖАВНОГО УНІВЕРСИТЕТУ

ФІНАНСІВ ТА МІЖНАРОДНОЇ ТОРГОВЛІ

ПРАКТИЧНІ ЗАВДАННЯ ТА МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ

щодо проведення семінарських та практичних занять

з курсу

«ФІНАНСОВА ДІЯЛЬНІСТЬ СУБ’ЄКТІВ ГОСПОДАРЮВАННЯ»

для студентів заочної форми навчання

спеціальності «Фінанси і кредит»

Одеса-2012

Кожний студент на практичних заняттях з курсу „Фінансова діяльність суб’єктів господарювання” забезпечується комплектом навчально-методичних матеріалів, що допомагають йому організовувати самостійну роботу. Методичні вказівки для проведення практичних занять містять: тематику практичних занять, перелік завдань, що мають бути виконані на практичних заняттях згідно робочої програми дисципліни; методичні вказівки до їх рішення.

Укладач: Молоткова І.О. - ст. викладач кафедри фінансів, грошового обігу і кредиту

Розглянуто на засіданні кафедри фінансів,

грошового обігу і кредиту

Протокол № 1 від 31.08.2012

Зав. кафедрою____________ к.е.н. Квач Я.П.

Практичне заняття №1

Тема заняття: Формування власного капіталу підприємства.

Мета заняття: набуття студентами навичок з складання фінансової звітності

Студенти повинні знати: порядок складання звіту про власний капітал, структуру звіту про власний капітал, порядок розподілу чистого прибутку АТ, причини та умови змін у власному капіталі.

Студенти повинні вміти: відображати зміни власного капіталу у звіті про власний капітал, розподіляти чистий прибуток АТ за відповідними напрямами, розраховувати біржовий курс акцій.

Практичні завдання.

Завдання №1.

Скласти форму №4 «Звіт про власний капітал» на підставі вихідних даних та схеми складання

Метою складання звіту про власний капітал є розкриття інформації про зміни у складі власного капіталу підприємства на протязі звітного періоду. Звіт про власний капітал тісно пов’язаний з розділом І пасиву балансу. Складання звіту про власний капітал має певну послідовність.

1.Вихідні дані

Виписка з «Балансу» розділ І пасиву «Власний капітал» (тис, грн.)

Пасив	На початок звітного року	На кінець звітного року (визначити)
1. Власний капітал
Статутний капітал	2500
Пайовий капітал
Додатковий вкладений капітал	700
Інший додатковий капітал	350
Резервний капітал	560
Нерозподілений прибуток	70
Неоплачений капітал	(1400)
Вилучений капітал
Разом

2. Операції за рік, які вплинули на суму власного капіталу:

а. у лютому звітного року підприємством була виявлена помилка у нарахуванні суми амортизації у попередньому році, що зменшує суму чистого прибутку на 10 тис. гривень.

б. у березні була здійснена дооцінка нематеріальних активів на 10 тис. гривень.

в. чистий прибуток за рік склав 50 тис. гривень;

г. підприємство повідомило, що за підсумком результатів господарської діяльності, буде спрямовано на виплату дивідендів -20 тис гривень;

д. на поповнення резервного капіталу було спрямовано 2 тис. гривень;

е. у травні надійшли грошові кошти у сумі 1400 тис. гри­вень, як оплата за підписані, але не повністю оплачені акції;,

ж. у червні підприємство здійснило викуп власних акцій на суму 300 тис. гривень, а в липні повністю їх анулювало;

г у жовтні надійшов благодійний внесок у сумі 5 тис. гри­вень

3. Форма №4 „Звіт про власний капітал” складається за такою схемою:

І шаг - стр. 010-робим перенос залишку власного капіталу на початок року у розрізі статей із розділу І «Балан­су»;

2 шаг - стр 030- здійснюємо коректировку залишку нерозподіленого прибутку: він збільшується на 10 тис. гривень;

3 шаг - визначаємо скоригований залишок на початок року;

4 шаг - стр. 100- відображаємо зміни у власному капіталі у результаті дооцінки нематеріальних активів;

5 шаг - стр. 130 - робимо перенос суми чистого прибутку за звітній період

6 шаг - стр. 140,160 - відображаємо вплив розподілу прибутку на власний капітал: на виплату дивідендів та поповнення резервного капіталу,

7 шаг - стр. 190 - відображаємо вплив на власний капітал внесків учасників в статутний капітал. У результаті цієї операції покривається залишок неоплаченого капіталу;

8 шаг - стр. 210,230- наводимо інформацію про вилучений капітал. Відмитити анулювання викуплених акцій як від'ємну суму;

9 шаг - стр 270 -благодійний внесок відображається як без­оплатно отримані активи;

10 шаг- стр 290 - визначаємо загальну суму змін у складі власного капіталу на звітній рік;

11 шаг -стр 300- визначаємо залишок власного капіталу на кінець року у розрізі його складових.

Стаття	Код	Статутний капітал	Пайовий капітал	Додатковий вкладений капітал	Інший додатковий капітал	Резервний капітал	Нерозподілений прибуток	Неоплачений капітал	Вилучений капітал	Разом
Залишок на початок року	010
Коригування
Зміна облікової політики	020
Виправлення помилок	030
Інші зміни	040
Скоригований залишок на початок року	050
Переоцінка активів:
Дооцінка основних засобів	060
Уцінка основних засобів	070
Дооцінка нематеріальних активів	100
Уцінка нематеріальних активів	110
Чистий прибуток (збиток) за звітній період	130
Розподіл прибутку:
Виплати власникам (дивіденди)	140
Спрямування прибутку до статутного капіталу	150
Відрахування до резервного капіталу	160
Інші витрати	170
Внески учасників до капіталу:
Внески до ка- піталу:	180
Погашення заборгованості капіталу	190
Вилучення капіталу:
Викуп акцій	210
Перепродаж викуплених акцій	220
Анулювання викуплених акцій	230
Зменшення номінальної вартості акцій	250
Інші зміни в капіталі:
Списання невідшкодованих збитків	260
Безкоштовно отримані активи	270
Разом змін у капіталі	290
Залишок на кінець року	300

Викуплені акції не є активом. З точки зору бухгалтерського обліку викуп акцій у резерв означає одночасно і зменшення капіталу власників компанії, і скорочен­ня її активів, у той час як випуск акцій означає збільшення і того, й іншого.

Викуплені власні акції облічуються за фактичною вартістю їх прид­бання. Ця операція зменшує як активи, так і власний капітал товариства.

Облік викуплених акцій власного випуску здійснюється товариством за дебетом субрахунка 451 "Вилучені акції" рахунка 45 "Вилучений капітал". Рахунок 45 ніколи не має кредитового сальдо. Дебетове сальдо цього рахунка показує вартість придбання акцій, якими продовжує володіти товариство на дату складання бухгал­терського балансу, і відображається в Балансі від'ємними числами. Аналітичний облік вилученого капіталу в цьому випадку ведеться за видами акцій

Завдання №2. Визначити склад і динаміку зміни власного капіталу підприємства у таблиці №1.

Таблиця №1.

Структура власного капіталу підприємства

Показники	Минулий рік	Звітній рік	Зміна до попереднього року
			(+, -)
			у сумі		у %
Статутний капітал
Пайовий капітал
Додатковий вкладений капітал
Інший додатковий капітал
Резервний капітал
Нерозподілений прибуток
Неоплачений капітал
Вилучений капітал
Разом
Валюта балансу	7500	8640

Для більш повного відображення забезпеченості підприємства власними ресурсами розглянемо наступні показники:

1. коефіцієнт фінансової незалежності підприємства, який розраховується як відношення власного капіталу до загального (валюти балансу):

Кфн = ВК / ВБ *100%, (1.)

де ВК – власний капітал;

ВБ – валюта балансу.

Для базового підприємства ці коефіцієнти мають наступні значення:

Кфн м.р. =

Кфн з.р. =

________________________________________________________________________________________________________

2. коефіцієнт фінансової залежності, який розраховується як відношення позикового капіталу до валюти балансу:

Кфз = ПК / ВБ *100%, (2.)

де ПК – позиковий капітал.

Кфз м.р. =

Кфз з.р.=

________________________________________________________________________________________________________

3. коефіцієнт фінансового ризику (плеча фінансового важеля), який розраховується як відношення позикового капіталу до власного:

Кфр = ПК / ВК *100% (3.)

Кфз м.р. =

Кфз з.р. =

____________________________________________________________________________________________________________________________________

Завдання №3.Скласти план розподілу чистого прибутку акціонерного товарис­тва на рік та визначити розмір дивідендів за простими акціями

1.Вихідні дані:

• номінальна вартість простих акцій - 4500 тис гривень;

• номінальна вартість привілейованих акцій - 500 тис. гривень з фіксованим

розміром дивідендів – 20%;

.* облігації на суму 100 тис. гривень з 10% доходом;

• тант’єма у % до чистого прибутку - 2

П План розподілу чистого прибутку акціонерного товариства за рік

Показники

Величина показника (тис.грн.)

1. Чистий прибуток - всього

2. Відрахування від прибутку:

• Дивіденди за привілейованими акціями

• виплата % за облігаціями

- у резервний фонд (5% від чистого прибутку)

60

• на соціальні потреби

• на благодійні цілі ( 3% від прибутку)

-виплата тант'єми

• у фонд накопичення

Визначити розмір дивідендів на одну звичайную акцію у % до її номінальної ціни

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Завдання№4

Статутний капітал акціонерного товариства становить 1 000 000 грн (20 000 акцій номінальною вартістю 50 грн). На загальних зборах акці­онерів прийнято рішення про збільшення статутного капіталу на 50 %, тобто співвідношення, з яким робиться емісія дорівнює 2:1. Ринко­вий курс акцій до збільшення статутного капіталу становить 100 грн. Курс емісії нових акцій — 70 грн за акцію:

Показники	Статутний капітал (грн)	Кількість акцій (шт.)	Курс (грн)	Загальна кур­сова вартість акцій (грн)
Параметри корпоративних прав до збільшення стату­тного капіталу
Сума збільшення статутно­го капіталу
Параметри корпоративних прав після збільшення ста­тутного капіталу

У результаті збільшення статутного капіталу формується новий ринковий курс акцій:

Кб + Ке

Кр (новий) =-------------------------------

загальна кількість акцій

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Санація балансу за рахунок санаційного прибутку доцільна лише у разі вичерпання всіх інших можливостей покриття балан­сових збитків (після спрямування на це всіх відкритих і прихова­них резервів). Даний (балансовий) прибуток утворюється в резуль­таті зменшення статутного капіталу підприємства, добровільних доплат власників його корпоративних прав або в разі списання кредиторами підприємства-боржника своїх вимог.

Санаційний прибуток — це прибуток, який виникає внаслідок викупу підприємством власних корпоративних прав (акцій, час­ток) за курсом, нижчим за номінальну вартість цих прав (диза­жіо), в результаті їх безкоштовної передачі до анулювання, зни­ження номінальної вартості або при одержанні безповоротної фінансової допомоги від власників корпоративних прав, кредито­рів та інших заінтересованих у санації підприємства осіб.

Завдання №5.Статутний капітал підприємства становить 100 000 грн., збитки — 12000 грн. Загальними зборами товариства прийнято рішення щодо зменшення статутного капіталу шляхом передачі до анулювання кор­поративних прав номінальною вартістю 11 000 грн. Окрім цього, один з кредиторів частково списав короткострокову заборгованість підприєм­ства зі сплати процентів за користування кредитом на суму 2 000 грн.

Якщо не враховувати податкові нюанси, то баланс підприємства в ході проведення вказаних операцій змінюватиметься таким чином:

а) Баланс підприємства до зменшення статутного капіталу, грн.

Актив		Пасив
1 . Необоротні активи	60000	1 . Статутний капітал	100000
2. Запаси	30000	2. Непокриті збитки	(12000)
3. Дебіторська заборгованість	15000	3. Довгострокові пасиви	10000
4. Грошові кошти	3000	4. Короткострокові пасиви	10000
Баланс	108000	Баланс	108000

б) Баланс підприємства після зменшення статутного капіталу, грн.

Актив		Пасив
І . Необоротні активи		1 . Статутний капітал
І. Запаси		2. Резервний капітал
3. Дебіторська заборгованість		3. Довгострокові пасиви
4. Грошові кошти		4. Короткострокові пасиви
Баланс		Баланс

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------